Выплата дивидендов иностранной организации ставка
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплата дивидендов иностранной организации ставка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, обществом необоснованно применена льгота в виде пониженной налоговой ставки при выплате дивидендов иностранной организации (п. 3 ст. 310 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, обществом необоснованно применена льгота в виде пониженной налоговой ставки при выплате дивидендов иностранной организации (п. 3 ст. 310 НК РФ).
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном применении обществом ставки 5 процентов при выплате дивидендов иностранной компании - резиденту Швейцарии. Общество применяло ставку 5 процентов, полагая, что выполнены условия подп. "a" п. 2 ст. 10 Соглашения между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией от 15.11.1995 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал" о необходимой сумме инвестиций и размере доли участия компании - получателя дивидендов в уставном капитале общества. По мнению общества, в расчет суммы инвестиций включаются вложения любого участника общества, являющегося резидентом Швейцарии, а не только участника, получившего дивиденды. Суд указал, что условие соглашения относительно доли участия в обществе выполнила одна иностранная компания, условие о размере инвестиций - другая, ранее являвшаяся учредителем общества. Первая компания осуществила инвестиции в уставный капитал общества в размере меньшем, чем предусмотрено соглашением для применения ставки 5 процентов. Общество должно было применить налоговую ставку 15 процентов, поскольку размер иностранного капитала, инвестированного в российскую организацию этой компанией, менее установленной соглашением суммы. Право на применение пониженной ставки налога зависит не только от достигнутого размера доли участия в капитале российской организации, но также от размера иностранных инвестиций, которые внесены лицом, имеющим фактическое право на доходы в виде дивидендов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном применении обществом ставки 5 процентов при выплате дивидендов иностранной компании - резиденту Швейцарии. Общество применяло ставку 5 процентов, полагая, что выполнены условия подп. "a" п. 2 ст. 10 Соглашения между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией от 15.11.1995 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал" о необходимой сумме инвестиций и размере доли участия компании - получателя дивидендов в уставном капитале общества. По мнению общества, в расчет суммы инвестиций включаются вложения любого участника общества, являющегося резидентом Швейцарии, а не только участника, получившего дивиденды. Суд указал, что условие соглашения относительно доли участия в обществе выполнила одна иностранная компания, условие о размере инвестиций - другая, ранее являвшаяся учредителем общества. Первая компания осуществила инвестиции в уставный капитал общества в размере меньшем, чем предусмотрено соглашением для применения ставки 5 процентов. Общество должно было применить налоговую ставку 15 процентов, поскольку размер иностранного капитала, инвестированного в российскую организацию этой компанией, менее установленной соглашением суммы. Право на применение пониженной ставки налога зависит не только от достигнутого размера доли участия в капитале российской организации, но также от размера иностранных инвестиций, которые внесены лицом, имеющим фактическое право на доходы в виде дивидендов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налог на прибыль при выплате дивидендов
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Документы, которые подтверждают право на пониженную ставку по дивидендам, выплаченным иностранной компании
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Документы, которые подтверждают право на пониженную ставку по дивидендам, выплаченным иностранной компании
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)2.4.18. В отношении дивидендов, выплачиваемых
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)2.4.18. В отношении дивидендов, выплачиваемых
Нормативные акты
"Обзор практики разрешения судами споров, связанных с защитой иностранных инвесторов"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)В соответствии с положениями пункта 1 статьи 7 и пункта 6 статьи 275 НК РФ при налогообложении дивидендов, выплачиваемых иностранной организации, действуют специальные налоговые ставки, установленные соответствующим международным договором Российской Федерации, регулирующим вопросы налогообложения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)В соответствии с положениями пункта 1 статьи 7 и пункта 6 статьи 275 НК РФ при налогообложении дивидендов, выплачиваемых иностранной организации, действуют специальные налоговые ставки, установленные соответствующим международным договором Российской Федерации, регулирующим вопросы налогообложения.
Статья: Опубликован Федеральный закон о денонсации Соглашения об избежании двойного налогообложения с Нидерландами
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Следует учитывать, что применение нулевой ставки при получении российской организацией дивидендов не обусловлено нахождением источника выплаты дивидендов в государстве, с которым заключено СИДН (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ). Нулевая ставка не применяется, если иностранная организация, которая выплачивает дивиденды, находится в офшорной зоне <1>. При этом расторжение СИДН не влечет за собой автоматического включения Нидерландов в список офшоров.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Следует учитывать, что применение нулевой ставки при получении российской организацией дивидендов не обусловлено нахождением источника выплаты дивидендов в государстве, с которым заключено СИДН (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ). Нулевая ставка не применяется, если иностранная организация, которая выплачивает дивиденды, находится в офшорной зоне <1>. При этом расторжение СИДН не влечет за собой автоматического включения Нидерландов в список офшоров.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 02.03.2023 N 03-03-06/1/17848 <О применении ставки 0% по налогу на прибыль при выплате дивидендов российской или иностранной организацией, реорганизованной путем присоединения к ней другой организации>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 8)Если при соблюдении этих условий дивиденды российской организации выплачивает иностранная компания, то ставку 0% применяют в следующих случаях: иностранная компания, государство постоянного местонахождения которой не включено в утверждаемый Минфином России перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны).
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 8)Если при соблюдении этих условий дивиденды российской организации выплачивает иностранная компания, то ставку 0% применяют в следующих случаях: иностранная компания, государство постоянного местонахождения которой не включено в утверждаемый Минфином России перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны).
Готовое решение: Как применять соглашения об избежании двойного налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)Когда фактический получатель дохода (ФПД) неизвестен, нужно руководствоваться общими положениями Налогового кодекса РФ и выполнить функции налогового агента по удержанию и уплате налога с дохода иностранной компании. Положения международных соглашений не применяются. К примеру, при выплате дивидендов иностранной организации вы примените ставку 15%.
(КонсультантПлюс, 2025)Когда фактический получатель дохода (ФПД) неизвестен, нужно руководствоваться общими положениями Налогового кодекса РФ и выполнить функции налогового агента по удержанию и уплате налога с дохода иностранной компании. Положения международных соглашений не применяются. К примеру, при выплате дивидендов иностранной организации вы примените ставку 15%.
Статья: Ключевые изменения в российских правилах налогообложения
(Филиал партнерства с ограниченной ответственностью Брайан Кейв Лейтон Пейзнер (Раша) ЛЛП в г. Москве, Налоговая практика)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Для применения ставки 0% в переходный период устанавливаются дополнительные условия, в том числе требование о зачислении выплачиваемых дивидендов на российские счета иностранных компаний. Ставка 0% будет недоступна в переходный период в том случае, если государство (территория) инкорпорации (государственной регистрации) получающей или выплачивающей дивиденды иностранной компании включено в список офшорных зон, утверждаемый Минфином РФ.
(Филиал партнерства с ограниченной ответственностью Брайан Кейв Лейтон Пейзнер (Раша) ЛЛП в г. Москве, Налоговая практика)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Для применения ставки 0% в переходный период устанавливаются дополнительные условия, в том числе требование о зачислении выплачиваемых дивидендов на российские счета иностранных компаний. Ставка 0% будет недоступна в переходный период в том случае, если государство (территория) инкорпорации (государственной регистрации) получающей или выплачивающей дивиденды иностранной компании включено в список офшорных зон, утверждаемый Минфином РФ.
Готовое решение: Как рассчитывать налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)отдельных доходов. Так, дивиденды, выплачиваемые иностранной организации, облагаются по ставке 15% (пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)отдельных доходов. Так, дивиденды, выплачиваемые иностранной организации, облагаются по ставке 15% (пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).
Вопрос: О применении Перечня офшорных зон, а также ставки 0% по налогу на прибыль, если выплачивающая дивиденды иностранная организация имеет постоянное местонахождение в Швейцарии.
(Письмо Минфина России от 15.12.2023 N 03-08-05/121774)Вопрос: О применении Перечня офшорных зон, а также ставки 0% по налогу на прибыль, если выплачивающая дивиденды иностранная организация имеет постоянное местонахождение в Швейцарии.
(Письмо Минфина России от 15.12.2023 N 03-08-05/121774)Вопрос: О применении Перечня офшорных зон, а также ставки 0% по налогу на прибыль, если выплачивающая дивиденды иностранная организация имеет постоянное местонахождение в Швейцарии.
Готовое решение: Как рассчитать налог на прибыль и отразить в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)отдельных доходов. Например, дивиденды, выплачиваемые иностранной организации, облагаются по ставке 15% (пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)отдельных доходов. Например, дивиденды, выплачиваемые иностранной организации, облагаются по ставке 15% (пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).
Готовое решение: Какие ставки применяются по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)К дивидендам, которые выплачивает иностранная организация, нулевая ставка применяется, если иное не предусмотрено налоговым законодательством, при условии, что она не находится в офшорной зоне (пп. 1.1 п. 3 ст. 284 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)К дивидендам, которые выплачивает иностранная организация, нулевая ставка применяется, если иное не предусмотрено налоговым законодательством, при условии, что она не находится в офшорной зоне (пп. 1.1 п. 3 ст. 284 НК РФ).