Выплата действительной доли имуществом
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплата действительной доли имуществом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Выплата действительной стоимости доли в ООО
(КонсультантПлюс, 2026)3. Соглашение о выплате действительной стоимости доли ООО имуществом
(КонсультантПлюс, 2026)3. Соглашение о выплате действительной стоимости доли ООО имуществом
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")КС РФ признал подп. 5 п. 3 ст. 39, п. 1 ст. 41, п. п. 1 и 2 ст. 248, п. п. 1 и 2 ст. 249, а также п. 1 ст. 346.15 НК РФ не соответствующими Конституции РФ в той мере, в какой они допускают произвольное разрешение вопроса о возникновении у общества с ограниченной ответственностью, применяющего упрощенную систему налогообложения, дохода в случае передачи им имущества в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему из него участнику и, соответственно, произвольное определение размера налогооблагаемого дохода в этом случае. КС РФ указал, что передача (отчуждение) обществом с ограниченной ответственностью, применяющим упрощенную систему налогообложения, имущества в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему из него участнику предполагает необходимость обложения налогом экономической выгоды такого налогоплательщика в виде действительной (рыночной) стоимости доли, определяемой в установленном порядке на момент после перехода ее к налогоплательщику.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")КС РФ признал подп. 5 п. 3 ст. 39, п. 1 ст. 41, п. п. 1 и 2 ст. 248, п. п. 1 и 2 ст. 249, а также п. 1 ст. 346.15 НК РФ не соответствующими Конституции РФ в той мере, в какой они допускают произвольное разрешение вопроса о возникновении у общества с ограниченной ответственностью, применяющего упрощенную систему налогообложения, дохода в случае передачи им имущества в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему из него участнику и, соответственно, произвольное определение размера налогооблагаемого дохода в этом случае. КС РФ указал, что передача (отчуждение) обществом с ограниченной ответственностью, применяющим упрощенную систему налогообложения, имущества в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему из него участнику предполагает необходимость обложения налогом экономической выгоды такого налогоплательщика в виде действительной (рыночной) стоимости доли, определяемой в установленном порядке на момент после перехода ее к налогоплательщику.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как осуществляется выход из состава участников ООО (кроме кредитных организаций)
(КонсультантПлюс, 2026)Форма выплаты, по общему правилу, - деньги, но с согласия вышедшего участника ему может быть передано в натуре имущество, стоимость которого равна действительной стоимости доли (п. 6.1 ст. 23 Закона об ООО).
(КонсультантПлюс, 2026)Форма выплаты, по общему правилу, - деньги, но с согласия вышедшего участника ему может быть передано в натуре имущество, стоимость которого равна действительной стоимости доли (п. 6.1 ст. 23 Закона об ООО).
Готовое решение: Какие налоговые последствия для ООО влечет выход участника
(КонсультантПлюс, 2026)Если передаете участнику в оплату стоимости доли облагаемое НДС имущество (имущественные права), то (п. 1, пп. 5 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ, Письма Минфина России от 11.04.2025 N 03-07-11/36552, от 12.11.2024 N 03-07-11/111458, от 07.09.2020 N 03-07-11/78450, от 12.09.2019 N 03-07-14/70274):
(КонсультантПлюс, 2026)Если передаете участнику в оплату стоимости доли облагаемое НДС имущество (имущественные права), то (п. 1, пп. 5 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ, Письма Минфина России от 11.04.2025 N 03-07-11/36552, от 12.11.2024 N 03-07-11/111458, от 07.09.2020 N 03-07-11/78450, от 12.09.2019 N 03-07-14/70274):
Нормативные акты
Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ
(ред. от 28.12.2025)
"Об обществах с ограниченной ответственностью"6.1. В случае выхода участника общества из общества в соответствии со статьей 26 настоящего Федерального закона его доля переходит к обществу. При этом общество обязано выплатить вышедшему из общества участнику общества действительную стоимость его доли в уставном капитале общества, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дате перехода к обществу доли вышедшего из общества участника общества, или с согласия этого участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости либо в случае неполной оплаты им доли в уставном капитале общества действительную стоимость оплаченной части доли.
(ред. от 28.12.2025)
"Об обществах с ограниченной ответственностью"6.1. В случае выхода участника общества из общества в соответствии со статьей 26 настоящего Федерального закона его доля переходит к обществу. При этом общество обязано выплатить вышедшему из общества участнику общества действительную стоимость его доли в уставном капитале общества, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дате перехода к обществу доли вышедшего из общества участника общества, или с согласия этого участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости либо в случае неполной оплаты им доли в уставном капитале общества действительную стоимость оплаченной части доли.
Формы
Типовая ситуация: Выход участника из ООО: выкуп доли, учет, налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)ООО при выкупе доли у физлица исчисляет налог со всей стоимости доли, выплаченной деньгами или другим имуществом. Имущественный вычет участник сможет заявить сам в декларации 3-НДФЛ (ст. ст. 217, 220 НК РФ, Письмо Минфина от 24.04.2020 N 03-04-05/33258).
(Издательство "Главная книга", 2026)ООО при выкупе доли у физлица исчисляет налог со всей стоимости доли, выплаченной деньгами или другим имуществом. Имущественный вычет участник сможет заявить сам в декларации 3-НДФЛ (ст. ст. 217, 220 НК РФ, Письмо Минфина от 24.04.2020 N 03-04-05/33258).
"Банкротство. Правовое регулирование: научно-практическое пособие"
(3-е изд., переработанное и дополненное)
(Попондопуло В.Ф.)
("Проспект", 2025)Ограничения прав учредителей (участников) должника, собственника имущества должника - унитарного предприятия направлены главным образом на законное разрешение конфликта их интересов и интересов кредиторов должника в деле о банкротстве. Например, Законом о банкротстве предусмотрены запреты: на удовлетворение требований учредителя (участника) должника о выделе доли (пая) в имуществе должника в связи с выходом из состава его учредителей (участников), на выкуп либо приобретение должником размещенных акций или выплату действительной стоимости доли (пая), на изъятие собственником имущества должника - унитарного предприятия принадлежащего должнику имущества, на выплату дивидендов, доходов по долям (паям), а также распределение прибыли между учредителями (участниками) должника (ст. 63, 81).
(3-е изд., переработанное и дополненное)
(Попондопуло В.Ф.)
("Проспект", 2025)Ограничения прав учредителей (участников) должника, собственника имущества должника - унитарного предприятия направлены главным образом на законное разрешение конфликта их интересов и интересов кредиторов должника в деле о банкротстве. Например, Законом о банкротстве предусмотрены запреты: на удовлетворение требований учредителя (участника) должника о выделе доли (пая) в имуществе должника в связи с выходом из состава его учредителей (участников), на выкуп либо приобретение должником размещенных акций или выплату действительной стоимости доли (пая), на изъятие собственником имущества должника - унитарного предприятия принадлежащего должнику имущества, на выплату дивидендов, доходов по долям (паям), а также распределение прибыли между учредителями (участниками) должника (ст. 63, 81).
Путеводитель по сделкам. Доля в уставном капитале. Общество (ООО)1.1. НДС при передаче участнику, выходящему из общества, имущества, стоимость которого не превышает сумму первоначального вклада
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Выход участника из общества с ограниченной ответственностью5. Возникновение неосновательного обогащения у участника общества с ограниченной ответственностью в результате выплаты ему действительной стоимости доли при признании недействительной сделки по внесению таким участником имущества в качестве вклада в уставный капитал
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2026)Имущество и имущественные права, полученные физическим лицом при выходе из организации, оценивайте по рыночной стоимости (п. 1, пп. 1.1 п. 2 ст. 211 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Имущество и имущественные права, полученные физическим лицом при выходе из организации, оценивайте по рыночной стоимости (п. 1, пп. 1.1 п. 2 ст. 211 НК РФ).
Вопрос: Из общества выходит участник, действительная стоимость доли выплачена имуществом. Должно ли общество учитывать эту операцию в составе доходов при расчете налога на АУСН? Если да, то можно ли учесть по остаточной стоимости имущества? Учитывается ли этот доход при определении лимита налога на АУСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Из общества выходит участник, действительная стоимость доли выплачена имуществом. Должно ли общество учитывать эту операцию в составе доходов при расчете налога на АУСН? Если да, то можно ли учесть по остаточной стоимости имущества? Учитывается ли этот доход при определении лимита налога на АУСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Из общества выходит участник, действительная стоимость доли выплачена имуществом. Должно ли общество учитывать эту операцию в составе доходов при расчете налога на АУСН? Если да, то можно ли учесть по остаточной стоимости имущества? Учитывается ли этот доход при определении лимита налога на АУСН?
Статья: Налогообложение участника при его выходе из ООО: с какими рисками может столкнуться компания
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 12)Если выплата действительной стоимости доли производится имуществом, нужно учитывать, что согласно п. 2 ст. 277 НК РФ имущество, полученное таким участником при выходе из общества, в целях налогообложения прибыли принимается к учету по рыночной стоимости. Следовательно, доход участника-организации при выходе из ООО при выплате действительной стоимости доли имуществом определяется как разница между рыночной стоимостью этого имущества на момент его получения и стоимостью оплаченной доли в уставном капитале общества. Такой доход также приравнивается к дивидендам. Минфин России это подтверждает (письмо от 10.02.2023 N 03-03-06/1/10911).
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 12)Если выплата действительной стоимости доли производится имуществом, нужно учитывать, что согласно п. 2 ст. 277 НК РФ имущество, полученное таким участником при выходе из общества, в целях налогообложения прибыли принимается к учету по рыночной стоимости. Следовательно, доход участника-организации при выходе из ООО при выплате действительной стоимости доли имуществом определяется как разница между рыночной стоимостью этого имущества на момент его получения и стоимостью оплаченной доли в уставном капитале общества. Такой доход также приравнивается к дивидендам. Минфин России это подтверждает (письмо от 10.02.2023 N 03-03-06/1/10911).
Статья: Наследование долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью и участников акционерных обществ, в складочном капитале полного товарищества и товарищества на вере, паев в производственном кооперативе, имущества члена крестьянского (фермерского) хозяйства
(Миронова М.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Статус участника коммерческой организации предоставляет гражданам совокупность прав как имущественного, так и неимущественного характера. К имущественным правам можно отнести: права участников (акционеров, членов производственных кооперативов) на получение части прибыли (дивидендов) организации; права на выплату действительной стоимости доли (пая) или выдачу имущества в случае выхода из общества или кооператива; права на получение имущества или его стоимости в случае ликвидации организации и т.д. Неимущественными являются права, связанные с участием в управлении организацией (право на участие в общем собрании, право созыва внеочередного собрания, право на включение вопросов в повестку дня и т.д.) и контролем за ее деятельностью (право на получение информации о деятельности, право на знакомство с бухгалтерской и иной документацией организации и т.д.).
(Миронова М.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Статус участника коммерческой организации предоставляет гражданам совокупность прав как имущественного, так и неимущественного характера. К имущественным правам можно отнести: права участников (акционеров, членов производственных кооперативов) на получение части прибыли (дивидендов) организации; права на выплату действительной стоимости доли (пая) или выдачу имущества в случае выхода из общества или кооператива; права на получение имущества или его стоимости в случае ликвидации организации и т.д. Неимущественными являются права, связанные с участием в управлении организацией (право на участие в общем собрании, право созыва внеочередного собрания, право на включение вопросов в повестку дня и т.д.) и контролем за ее деятельностью (право на получение информации о деятельности, право на знакомство с бухгалтерской и иной документацией организации и т.д.).
Статья: Возникает ли матвыгода при внесении вклада в УК ООО
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 21)Отметим также, что хотя в этих ситуациях и нет отчуждения доли в УК одним участником в пользу другого <15>, но по сути происходит передача соответствующего приобретаемой доле объема прав в отношении имущества общества (чистых активов). Налоговые органы на проверках смотрят, не была ли единственной целью инвестиционных операций передача права собственности на имущество. И если это так, признают такую передачу в налоговых целях реализацией, если это позволяет доначислить налоги <16>. Так, в приведенном примере внимание проверяющих может привлечь скорый выход из ООО участника, получившего по номиналу 50%-ю долю в УК, с выплатой ему действительной стоимости доли имуществом.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 21)Отметим также, что хотя в этих ситуациях и нет отчуждения доли в УК одним участником в пользу другого <15>, но по сути происходит передача соответствующего приобретаемой доле объема прав в отношении имущества общества (чистых активов). Налоговые органы на проверках смотрят, не была ли единственной целью инвестиционных операций передача права собственности на имущество. И если это так, признают такую передачу в налоговых целях реализацией, если это позволяет доначислить налоги <16>. Так, в приведенном примере внимание проверяющих может привлечь скорый выход из ООО участника, получившего по номиналу 50%-ю долю в УК, с выплатой ему действительной стоимости доли имуществом.
Вопрос: О налоге на прибыль в отношении дохода в виде имущества (имущественных прав), который получен акционером (участником) организации при выходе из нее.
(Письмо Минфина России от 10.10.2022 N 03-03-06/1/97638)Вопрос: О налоге на прибыль в отношении дохода в виде имущества (имущественных прав), который получен акционером (участником) организации при выходе из нее.
(Письмо Минфина России от 10.10.2022 N 03-03-06/1/97638)Вопрос: О налоге на прибыль в отношении дохода в виде имущества (имущественных прав), который получен акционером (участником) организации при выходе из нее.