Выпадающие доходы по омс
Подборка наиболее важных документов по запросу Выпадающие доходы по омс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О размере страховых взносов на ОПС и ОМС, подлежащих уплате ИП, применяющими АУСН и осуществляющими одновременно иную профессиональную деятельность, не являющуюся предпринимательской.
(Письмо Минфина России от 12.01.2024 N 03-15-07/1865)При этом согласно пункту 2 статьи 20 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" выпадающие доходы бюджетов государственных внебюджетных фондов в связи с применением размеров страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, установленных частью 7 статьи 18 Федерального закона N 17-ФЗ, компенсируются за счет межбюджетных трансфертов, предоставляемых из федерального бюджета бюджетам Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования.
(Письмо Минфина России от 12.01.2024 N 03-15-07/1865)При этом согласно пункту 2 статьи 20 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" выпадающие доходы бюджетов государственных внебюджетных фондов в связи с применением размеров страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, установленных частью 7 статьи 18 Федерального закона N 17-ФЗ, компенсируются за счет межбюджетных трансфертов, предоставляемых из федерального бюджета бюджетам Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования.
Вопрос: О дополнении перечня доходов, дающих право на применение IT-организацией пониженной ставки по налогу на прибыль и единого пониженного тарифа страховых взносов, доходами от перевозки грузов.
(Письмо Минфина России от 11.12.2024 N 03-03-05/125126)Кроме того, предлагаемое включение в долю профильных доходов ИТ-организации, определяемую в целях применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций и единого пониженного тарифа страховых взносов, доходов от перевозки грузов (в том числе с оказанием дополнительной транспортной услуги по перецепке полуприцепов с использованием высокоавтоматизированных транспортных средств) приведет к расширению круга налогоплательщиков и плательщиков страховых взносов, имеющих право на данные меры поддержки, что повлечет рост выпадающих доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в том числе государственных социальных внебюджетных фондов (Социального фонда России и Федерального фонда обязательного медицинского страхования), в которые недопоступят суммы страховых взносов по соответствующим видам обязательного социального страхования.
(Письмо Минфина России от 11.12.2024 N 03-03-05/125126)Кроме того, предлагаемое включение в долю профильных доходов ИТ-организации, определяемую в целях применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций и единого пониженного тарифа страховых взносов, доходов от перевозки грузов (в том числе с оказанием дополнительной транспортной услуги по перецепке полуприцепов с использованием высокоавтоматизированных транспортных средств) приведет к расширению круга налогоплательщиков и плательщиков страховых взносов, имеющих право на данные меры поддержки, что повлечет рост выпадающих доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в том числе государственных социальных внебюджетных фондов (Социального фонда России и Федерального фонда обязательного медицинского страхования), в которые недопоступят суммы страховых взносов по соответствующим видам обязательного социального страхования.
Нормативные акты
Федеральный закон от 03.07.2016 N 367-ФЗ
(ред. от 08.08.2024)
"О внесении изменений в Кодекс внутреннего водного транспорта Российской Федерации и Федеральный закон "О приватизации государственного и муниципального имущества""2. Перевозка пассажиров и их багажа внутренним водным транспортом, осуществляемая по обращению любого физического или юридического лица в рамках заключенного в соответствии с законодательством Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд государственного контракта или муниципального контракта между перевозчиком и органом государственной власти или органом местного самоуправления по согласованному маршруту, признается перевозкой внутренним водным транспортом общего пользования. В случае, если таким контрактом предусмотрено предоставление перевозчику субсидий в целях возмещения недополученных доходов и (или) финансового обеспечения (возмещения) затрат в связи с оказанием услуг по перевозке пассажиров и их багажа внутренним водным транспортом общего пользования, размер провозной платы определяется таким контрактом.";
(ред. от 08.08.2024)
"О внесении изменений в Кодекс внутреннего водного транспорта Российской Федерации и Федеральный закон "О приватизации государственного и муниципального имущества""2. Перевозка пассажиров и их багажа внутренним водным транспортом, осуществляемая по обращению любого физического или юридического лица в рамках заключенного в соответствии с законодательством Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд государственного контракта или муниципального контракта между перевозчиком и органом государственной власти или органом местного самоуправления по согласованному маршруту, признается перевозкой внутренним водным транспортом общего пользования. В случае, если таким контрактом предусмотрено предоставление перевозчику субсидий в целях возмещения недополученных доходов и (или) финансового обеспечения (возмещения) затрат в связи с оказанием услуг по перевозке пассажиров и их багажа внутренним водным транспортом общего пользования, размер провозной платы определяется таким контрактом.";
Федеральный закон от 13.07.2015 N 220-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"Об организации регулярных перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"1. Органы государственной власти субъектов Российской Федерации, органы местного самоуправления вправе предоставить отдельным категориям граждан за счет средств соответственно бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов льготы на проезд при осуществлении регулярных перевозок по нерегулируемым тарифам по муниципальным маршрутам регулярных перевозок, межмуниципальным маршрутам регулярных перевозок или смежным межрегиональным маршрутам регулярных перевозок при условии согласования с юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, участниками договора простого товарищества, которым предоставлено право осуществления перевозок по соответствующему маршруту, размеров компенсации недополученных доходов, связанных с предоставлением таких льгот.
(ред. от 31.07.2025)
"Об организации регулярных перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"1. Органы государственной власти субъектов Российской Федерации, органы местного самоуправления вправе предоставить отдельным категориям граждан за счет средств соответственно бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов льготы на проезд при осуществлении регулярных перевозок по нерегулируемым тарифам по муниципальным маршрутам регулярных перевозок, межмуниципальным маршрутам регулярных перевозок или смежным межрегиональным маршрутам регулярных перевозок при условии согласования с юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, участниками договора простого товарищества, которым предоставлено право осуществления перевозок по соответствующему маршруту, размеров компенсации недополученных доходов, связанных с предоставлением таких льгот.
Вопрос: ИП без работников на АУСН страховые взносы за себя платить не нужно. Будет ли накапливаться страховой стаж для назначения пенсии?
(Консультация эксперта, 2024)При этом согласно п. 2 ст. 20 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" выпадающие доходы бюджетов государственных внебюджетных фондов в связи с применением размеров страховых взносов на ОПС и ОМС, установленных ч. 7 ст. 18 Закона N 17-ФЗ, компенсируются за счет межбюджетных трансфертов, предоставляемых из федерального бюджета бюджетам Фонда пенсионного и социального страхования РФ, Федерального фонда обязательного медицинского страхования.
(Консультация эксперта, 2024)При этом согласно п. 2 ст. 20 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" выпадающие доходы бюджетов государственных внебюджетных фондов в связи с применением размеров страховых взносов на ОПС и ОМС, установленных ч. 7 ст. 18 Закона N 17-ФЗ, компенсируются за счет межбюджетных трансфертов, предоставляемых из федерального бюджета бюджетам Фонда пенсионного и социального страхования РФ, Федерального фонда обязательного медицинского страхования.
Вопрос: О предоставлении субсидий на возмещение недополученных доходов и (или) возмещение затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг без заключения соглашений.
(Письмо Минфина России от 22.10.2024 N 02-12-14/102587)Учитывая изложенное, по мнению Департамента, в правовой акт, регулирующий предоставление субсидий на возмещение недополученных доходов и (или) возмещение затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг, могут быть включены положения, предусмотренные подпунктом "е" пункта 11 Общих требований, по решению высшего исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации (местной администрации) или уполномоченных им (ей) органов государственной власти субъекта Российской Федерации (органов местного самоуправления), утверждающих такие правовые акты.
(Письмо Минфина России от 22.10.2024 N 02-12-14/102587)Учитывая изложенное, по мнению Департамента, в правовой акт, регулирующий предоставление субсидий на возмещение недополученных доходов и (или) возмещение затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг, могут быть включены положения, предусмотренные подпунктом "е" пункта 11 Общих требований, по решению высшего исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации (местной администрации) или уполномоченных им (ей) органов государственной власти субъекта Российской Федерации (органов местного самоуправления), утверждающих такие правовые акты.
Вопрос: Об освобождении от НДС при оказании услуг по пассажирским перевозкам автомобильным транспортом по нерегулируемым тарифам.
(Письмо Минфина России от 23.07.2025 N 03-07-07/71335)При этом статьей 20 Федерального закона N 220-ФЗ органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органы местного самоуправления наделены правом предоставлять отдельным категориям граждан льготы на проезд по нерегулируемым тарифам по муниципальным регулярным маршрутам при условии согласования с перевозчиком, осуществляющим такие перевозки, размеров компенсации недополученных доходов, связанных с предоставлением льгот.
(Письмо Минфина России от 23.07.2025 N 03-07-07/71335)При этом статьей 20 Федерального закона N 220-ФЗ органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органы местного самоуправления наделены правом предоставлять отдельным категориям граждан льготы на проезд по нерегулируемым тарифам по муниципальным регулярным маршрутам при условии согласования с перевозчиком, осуществляющим такие перевозки, размеров компенсации недополученных доходов, связанных с предоставлением льгот.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)5) финансовое обеспечение мер по компенсации медицинским организациям недополученных доходов в связи с сокращением объемов медицинской помощи, установленных территориальной программой обязательного медицинского страхования, в условиях чрезвычайной ситуации и (или) при возникновении угрозы распространения заболеваний, представляющих опасность для окружающих.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)5) финансовое обеспечение мер по компенсации медицинским организациям недополученных доходов в связи с сокращением объемов медицинской помощи, установленных территориальной программой обязательного медицинского страхования, в условиях чрезвычайной ситуации и (или) при возникновении угрозы распространения заболеваний, представляющих опасность для окружающих.
Статья: Проблемы взаимодействия органов муниципального и государственного контроля (надзора) на примере контроля за землями, государственная собственность на которые не разграничена
(Шугрина Е.С.)
("Муниципальная служба: правовые вопросы", 2023, N 2)Иными словами, налицо наличие прямого ущерба в виде недополученных доходов местным бюджетом, т.е. муниципальным образованием, от имени которого в его интересах выступают соответствующие органы местного самоуправления (ст. ст. 125, 215 Гражданского кодекса РФ).
(Шугрина Е.С.)
("Муниципальная служба: правовые вопросы", 2023, N 2)Иными словами, налицо наличие прямого ущерба в виде недополученных доходов местным бюджетом, т.е. муниципальным образованием, от имени которого в его интересах выступают соответствующие органы местного самоуправления (ст. ст. 125, 215 Гражданского кодекса РФ).
Вопрос: О предоставлении плательщикам НПД имущественных и социальных налоговых вычетов, аналогичных налоговым вычетам при уплате НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 01.04.2025 N 03-11-10/31784)Следует также учитывать, что плательщики НПД в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД, уплачивают налог по налоговым ставкам, которые более чем в два раза ниже налоговой ставки по НДФЛ. Выплаты и иные вознаграждения, полученные плательщиками НПД в период применения НПД, не признаются объектом обложения страховыми взносами. Вместе с тем часть налоговых доходов, поступивших в счет уплаты НПД, зачисляется в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.
(Письмо Минфина России от 01.04.2025 N 03-11-10/31784)Следует также учитывать, что плательщики НПД в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД, уплачивают налог по налоговым ставкам, которые более чем в два раза ниже налоговой ставки по НДФЛ. Выплаты и иные вознаграждения, полученные плательщиками НПД в период применения НПД, не признаются объектом обложения страховыми взносами. Вместе с тем часть налоговых доходов, поступивших в счет уплаты НПД, зачисляется в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.
"ARS IURIS: сборник научных статей к юбилею Г.А. Гаджиева"
(под общ. ред. П.Д. Блохина, А.В. Ильина, Д.В. Тютина)
("Статут", 2023)С одной стороны, это предопределено тем, что финансирование ОМС осуществляется не только за счет страховых взносов: например, из федерального бюджета в эту систему направляются средства, компенсирующие выпадающие доходы в связи с установлением льготных тарифов страховых взносов (п. 2 ст. 21 Федерального закона от 29 ноября 2010 года N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" (далее - Закон)), имеющих социально-компенсационную или экономико-стимулирующую направленность; из бюджетов субъектов РФ - платежи на финансовое обеспечение реализации территориальных программ ОМС в части, превышающей базовую программу, утверждаемых этими субъектами (п. 3 и 4 ч. 4 ст. 26).
(под общ. ред. П.Д. Блохина, А.В. Ильина, Д.В. Тютина)
("Статут", 2023)С одной стороны, это предопределено тем, что финансирование ОМС осуществляется не только за счет страховых взносов: например, из федерального бюджета в эту систему направляются средства, компенсирующие выпадающие доходы в связи с установлением льготных тарифов страховых взносов (п. 2 ст. 21 Федерального закона от 29 ноября 2010 года N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" (далее - Закон)), имеющих социально-компенсационную или экономико-стимулирующую направленность; из бюджетов субъектов РФ - платежи на финансовое обеспечение реализации территориальных программ ОМС в части, превышающей базовую программу, утверждаемых этими субъектами (п. 3 и 4 ч. 4 ст. 26).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 23.07.2025 N 03-07-07/71335 <Перевозки по нерегулируемым тарифам не освобождаются от НДС>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 18)1. Перевозки по регулируемым тарифам (классический пример социально ориентированной транспортировки пассажиров). Тарифы устанавливают власти субъекта, органы местного самоуправления. Их ключевая особенность - часто цена ниже себестоимости перевозки, так как перевозчик предоставляет льготы разным категориям субъектов (пенсионерам, студентам, инвалидам). Государство компенсирует перевозчику недополученные доходы через механизм субсидий. Регулируемые тарифы фиксированы и обязательны для всех перевозчиков на маршруте.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 18)1. Перевозки по регулируемым тарифам (классический пример социально ориентированной транспортировки пассажиров). Тарифы устанавливают власти субъекта, органы местного самоуправления. Их ключевая особенность - часто цена ниже себестоимости перевозки, так как перевозчик предоставляет льготы разным категориям субъектов (пенсионерам, студентам, инвалидам). Государство компенсирует перевозчику недополученные доходы через механизм субсидий. Регулируемые тарифы фиксированы и обязательны для всех перевозчиков на маршруте.
Статья: Обязательное межевание и регистрация всех строений
(Зеленая У., Гребнева Н., Кавиева С.)
("Жилищное право", 2025, N 2)Такая ситуация, с одной стороны, создает угрозу защиты прав граждан, которые за свой счет осуществляли строительство таких домов, поскольку в отсутствие государственной регистрации прав такие граждане не являются собственниками данной недвижимости, а с другой стороны, не позволяет органам местного самоуправления обладать достоверной градостроительной информацией о жилищном строительстве на территории муниципального образования, не позволяет надлежащим образом вести статистический учет жилищного фонда, создает выпадающие доходы местных бюджетов в связи с тем, что жилые дома до момента регистрации прав на них не являются объектами налогообложения.
(Зеленая У., Гребнева Н., Кавиева С.)
("Жилищное право", 2025, N 2)Такая ситуация, с одной стороны, создает угрозу защиты прав граждан, которые за свой счет осуществляли строительство таких домов, поскольку в отсутствие государственной регистрации прав такие граждане не являются собственниками данной недвижимости, а с другой стороны, не позволяет органам местного самоуправления обладать достоверной градостроительной информацией о жилищном строительстве на территории муниципального образования, не позволяет надлежащим образом вести статистический учет жилищного фонда, создает выпадающие доходы местных бюджетов в связи с тем, что жилые дома до момента регистрации прав на них не являются объектами налогообложения.
Статья: Россиян хотят обязать оформлять дом в собственность сразу после постройки
(Зеленая У.)
("Жилищное право", 2024, N 11)Такая ситуация, с одной стороны, создает угрозу защиты прав граждан, которые строили индивидуальный жилой дом за свой счет, однако при этом не являются правообладателем такой недвижимости, это связано с тем, что отсутствие государственной регистрации прав на недвижимость не порождает для граждан права собственности, несмотря на самостоятельную застройку. При этом, с другой стороны, не позволяет органам местного самоуправления обладать достоверной градостроительной информацией о жилищном строительстве на территории муниципального образования, не позволяет надлежащим образом вести статистический учет жилищного фонда, создает выпадающие доходы местных бюджетов в связи с тем, что жилые дома до момента регистрации прав на них не являются объектами налогообложения.
(Зеленая У.)
("Жилищное право", 2024, N 11)Такая ситуация, с одной стороны, создает угрозу защиты прав граждан, которые строили индивидуальный жилой дом за свой счет, однако при этом не являются правообладателем такой недвижимости, это связано с тем, что отсутствие государственной регистрации прав на недвижимость не порождает для граждан права собственности, несмотря на самостоятельную застройку. При этом, с другой стороны, не позволяет органам местного самоуправления обладать достоверной градостроительной информацией о жилищном строительстве на территории муниципального образования, не позволяет надлежащим образом вести статистический учет жилищного фонда, создает выпадающие доходы местных бюджетов в связи с тем, что жилые дома до момента регистрации прав на них не являются объектами налогообложения.