Выходное пособие при сокращении декретницы
Подборка наиболее важных документов по запросу Выходное пособие при сокращении декретницы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 22.11.2017 N 305-КГ17-10287 по делу N А40-124026/2016
Требование: Об оспаривании решения налогового органа.
Обстоятельства: Налоговым органом сделан вывод о завышении обществом убытка и занижении налоговой базы по налогу на прибыль организаций; общество учитывало в составе расходов по налогу на прибыль выплаты работникам в связи с расторжением трудовых договоров.
Решение: Требование в части оспаривания решения по эпизоду учета в составе расходов по налогу на прибыль выплат работникам в связи с расторжением трудовых договоров удовлетворено, поскольку у судов отсутствовали основания для вывода о том, что рассматриваемые расходы не отвечают требованиям ст. 252 НК РФ; суды и налоговый орган оценивали целесообразность прекращения трудовых отношений на соответствующих условиях, что противоречит данной норме.Размер произведенных выплат каждому работнику при расторжении трудового договора не превысил шести (восьми - в отношении двух работниц, находившихся в декретном отпуске) среднемесячных заработков, что сопоставимо с обычными расходами работодателя, производимыми в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата работников организации применительно к статье 180 ТК РФ.
Требование: Об оспаривании решения налогового органа.
Обстоятельства: Налоговым органом сделан вывод о завышении обществом убытка и занижении налоговой базы по налогу на прибыль организаций; общество учитывало в составе расходов по налогу на прибыль выплаты работникам в связи с расторжением трудовых договоров.
Решение: Требование в части оспаривания решения по эпизоду учета в составе расходов по налогу на прибыль выплат работникам в связи с расторжением трудовых договоров удовлетворено, поскольку у судов отсутствовали основания для вывода о том, что рассматриваемые расходы не отвечают требованиям ст. 252 НК РФ; суды и налоговый орган оценивали целесообразность прекращения трудовых отношений на соответствующих условиях, что противоречит данной норме.Размер произведенных выплат каждому работнику при расторжении трудового договора не превысил шести (восьми - в отношении двух работниц, находившихся в декретном отпуске) среднемесячных заработков, что сопоставимо с обычными расходами работодателя, производимыми в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата работников организации применительно к статье 180 ТК РФ.
Подборка судебных решений за 2017 год: Статья 255 "Расходы на оплату труда" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")ВС РФ указал на правомерное включение налогоплательщиком в состав расходов выплат работникам, производимых при расторжении трудового договора по соглашению сторон. Суд установил, что расторжение трудовых договоров производилось в рамках реализации плана реструктуризации бизнеса, которым предусматривалось постепенное (в течение нескольких лет) уменьшение численности персонала, закрытие отделений банка, что подтверждается протоколами заседаний совета директоров. Размер произведенных выплат каждому работнику при расторжении трудового договора не превышал шести (восьми в отношении двух работниц, находившихся в декретном отпуске) среднемесячных заработков, что сопоставимо с обычными расходами работодателя, производимыми в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата работников организации применительно к ст. 180 ТК РФ. Следовательно, произведенные налогоплательщиком выплаты являются по сути выходным пособием, выполняющим функцию защиты работника от временной потери дохода до трудоустройства, и не могут рассматриваться в качестве личного обеспечения работников, предоставляемого за счет бывшего работодателя ("золотые парашюты"), материальной помощи и иных аналогичных выплат, не связанных по своей природе с экономической деятельностью налогоплательщика и не учитываемых в целях налогообложения согласно п. п. 25 и 49 ст. 270 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")ВС РФ указал на правомерное включение налогоплательщиком в состав расходов выплат работникам, производимых при расторжении трудового договора по соглашению сторон. Суд установил, что расторжение трудовых договоров производилось в рамках реализации плана реструктуризации бизнеса, которым предусматривалось постепенное (в течение нескольких лет) уменьшение численности персонала, закрытие отделений банка, что подтверждается протоколами заседаний совета директоров. Размер произведенных выплат каждому работнику при расторжении трудового договора не превышал шести (восьми в отношении двух работниц, находившихся в декретном отпуске) среднемесячных заработков, что сопоставимо с обычными расходами работодателя, производимыми в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата работников организации применительно к ст. 180 ТК РФ. Следовательно, произведенные налогоплательщиком выплаты являются по сути выходным пособием, выполняющим функцию защиты работника от временной потери дохода до трудоустройства, и не могут рассматриваться в качестве личного обеспечения работников, предоставляемого за счет бывшего работодателя ("золотые парашюты"), материальной помощи и иных аналогичных выплат, не связанных по своей природе с экономической деятельностью налогоплательщика и не учитываемых в целях налогообложения согласно п. п. 25 и 49 ст. 270 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Закрытие обособленного подразделения: снятие с учета, увольнение, налоги, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2025)Если ОП находится в населенном пункте, где нет других подразделений организации, всех работников, включая беременных и декретниц, надо уволить в порядке, предусмотренном для ликвидации организации, с выплатой выходного пособия и среднего заработка за период трудоустройства. Если другие подразделения есть, работникам предлагают перевод на имеющиеся там вакансии, если работник не согласен или вакансий нет - увольняют в порядке сокращения (ст. 81 ТК РФ, Постановления Пленума ВС РФ от 28.01.2014 N 1, от 17.03.2004 N 2).
(Издательство "Главная книга", 2025)Если ОП находится в населенном пункте, где нет других подразделений организации, всех работников, включая беременных и декретниц, надо уволить в порядке, предусмотренном для ликвидации организации, с выплатой выходного пособия и среднего заработка за период трудоустройства. Если другие подразделения есть, работникам предлагают перевод на имеющиеся там вакансии, если работник не согласен или вакансий нет - увольняют в порядке сокращения (ст. 81 ТК РФ, Постановления Пленума ВС РФ от 28.01.2014 N 1, от 17.03.2004 N 2).
Готовое решение: Есть ли особенности увольнения по инициативе работодателя после отпуска по уходу за ребенком
(КонсультантПлюс, 2025)Руководствуйтесь этими правилами при расчете компенсации за неиспользованный отпуск и при расчете выходного пособия при увольнении по сокращению.
(КонсультантПлюс, 2025)Руководствуйтесь этими правилами при расчете компенсации за неиспользованный отпуск и при расчете выходного пособия при увольнении по сокращению.
Нормативные акты
Постановление Правительства МО от 31.07.2023 N 572-ПП
(ред. от 11.02.2025)
"Об утверждении Порядка предоставления ежегодной денежной выплаты многодетной семье"34. Суммы заработной платы, сохраняемой на период трудоустройства после увольнения в связи с ликвидацией организации, осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата работников, а также выходного пособия, выплачиваемого при увольнении, компенсации при выходе в отставку; пособие по беременности и родам; ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет и ежемесячные компенсационные выплаты гражданам, состоящим в трудовых отношениях на условиях найма и находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, делятся на количество месяцев, за которые они начислены, и учитываются в доходах семьи заявителя за каждый месяц соответствующего расчетного периода.
(ред. от 11.02.2025)
"Об утверждении Порядка предоставления ежегодной денежной выплаты многодетной семье"34. Суммы заработной платы, сохраняемой на период трудоустройства после увольнения в связи с ликвидацией организации, осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата работников, а также выходного пособия, выплачиваемого при увольнении, компенсации при выходе в отставку; пособие по беременности и родам; ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет и ежемесячные компенсационные выплаты гражданам, состоящим в трудовых отношениях на условиях найма и находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, делятся на количество месяцев, за которые они начислены, и учитываются в доходах семьи заявителя за каждый месяц соответствующего расчетного периода.
Постановление Правительства МО от 04.04.2013 N 223/12
(ред. от 28.07.2017)
"Об утверждении Порядка назначения ежемесячной денежной выплаты семье в Московской области"27. Суммы заработной платы, сохраняемой на период трудоустройства после увольнения в связи с ликвидацией организации, осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата работников, а также выходного пособия, выплачиваемого при увольнении, компенсации при выходе в отставку; пособие по беременности и родам; ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет и ежемесячные компенсационные выплаты гражданам, состоящим в трудовых отношениях на условиях найма и находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им 3-летнего возраста, делятся на количество месяцев, за которые они начислены, и учитываются в доходах семьи за каждый месяц расчетного периода.
(ред. от 28.07.2017)
"Об утверждении Порядка назначения ежемесячной денежной выплаты семье в Московской области"27. Суммы заработной платы, сохраняемой на период трудоустройства после увольнения в связи с ликвидацией организации, осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата работников, а также выходного пособия, выплачиваемого при увольнении, компенсации при выходе в отставку; пособие по беременности и родам; ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет и ежемесячные компенсационные выплаты гражданам, состоящим в трудовых отношениях на условиях найма и находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им 3-летнего возраста, делятся на количество месяцев, за которые они начислены, и учитываются в доходах семьи за каждый месяц расчетного периода.
Интервью: Сокращайте технологично
("Управление персоналом", 2015, N 15)Ищем альтернативные сокращению пути ("разделение труда на всех", удаленная работа для декретниц, сокращенный рабочий день, добровольные отпуска без оплаты, заморозка найма, переводы внутри организации).
("Управление персоналом", 2015, N 15)Ищем альтернативные сокращению пути ("разделение труда на всех", удаленная работа для декретниц, сокращенный рабочий день, добровольные отпуска без оплаты, заморозка найма, переводы внутри организации).
Вопрос: Работница была уволена из организации по сокращению численности штата в 2012 г. Ей были выплачены выходное пособие и средний заработок за 1-й (за вычетом выходного пособия) и 2-й месяцы трудоустройства. В 2013 г. она уходит в отпуск по беременности и родам у нового работодателя. Бывшая работница обратилась в организацию за справкой о сумме ее заработка за 2011 и 2012 гг. для исчисления новым работодателем пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком. Необходимо ли организации отражать в справке суммы выплаченного выходного пособия и среднего заработка на период трудоустройства и периоды, к которым эти выплаты относятся?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Работница была уволена из организации по сокращению численности штата в 2012 г. Ей были выплачены выходное пособие и средний заработок за 1-й (за вычетом выходного пособия) и 2-й месяцы трудоустройства. В 2013 г. она уходит в отпуск по беременности и родам у нового работодателя.
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Работница была уволена из организации по сокращению численности штата в 2012 г. Ей были выплачены выходное пособие и средний заработок за 1-й (за вычетом выходного пособия) и 2-й месяцы трудоустройства. В 2013 г. она уходит в отпуск по беременности и родам у нового работодателя.
Вопрос: Нахожусь в отпуске по уходу за ребенком, работодатель попросил написать заявление об увольнении в связи с ликвидацией организации. Я отказалась подписывать заявление и попросила, чтобы меня уволили по сокращению. Уже прошла неделя, ответа от работодателя не последовало. Положены ли мне какие-либо компенсации?
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2024)Вопрос: Нахожусь в отпуске по уходу за ребенком, позвонил работодатель и попросил написать заявление об увольнении в связи с ликвидацией организации. Я отказалась подписывать заявление и попросила, чтобы меня уволили по сокращению. Уже прошла неделя, ответа от работодателя не последовало. Положены ли мне какие-либо компенсации? Так как мое официальное трудоустройство было 01.06.2021, а в декретный отпуск я ушла в декабре 2021 г., стоит ли от работодателя ждать сокращения, или же самой уволиться? Компания ликвидирована 10.01.2024.
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2024)Вопрос: Нахожусь в отпуске по уходу за ребенком, позвонил работодатель и попросил написать заявление об увольнении в связи с ликвидацией организации. Я отказалась подписывать заявление и попросила, чтобы меня уволили по сокращению. Уже прошла неделя, ответа от работодателя не последовало. Положены ли мне какие-либо компенсации? Так как мое официальное трудоустройство было 01.06.2021, а в декретный отпуск я ушла в декабре 2021 г., стоит ли от работодателя ждать сокращения, или же самой уволиться? Компания ликвидирована 10.01.2024.
"Практический справочник по налогу на прибыль"
(Горохова Т.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)В Определении Верховного Суда РФ от 22.11.2017 N 305-КГ17-10287 по делу N А40-124026/2016 суд указал на правомерное включение налогоплательщиком в состав расходов выплат работникам, производимых при расторжении трудового договора по соглашению сторон. Суд установил, что расторжение трудовых договоров производилось в связи с реорганизацией бизнеса, направленной на получение положительного экономического эффекта в будущем (экономии будущих расходов). Размер произведенных выплат каждому работнику при расторжении трудового договора не превышал шести (восьми в отношении двух работниц, находившихся в декретном отпуске) среднемесячных заработков, что сопоставимо с обычными расходами работодателя, производимыми в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата работников организации применительно к ст. 180 Трудового кодекса РФ. Таким образом, установленные судами обстоятельствами не давали оснований для того, чтобы изменять квалификацию произведенных обществом выплат, рассматривая их не в качестве выходных пособий, выполняющих функцию защиты работника от временной потери дохода до трудоустройства, а в качестве личного обеспечения работников, предоставляемого за счет бывшего работодателя ("золотые парашюты"), материальной помощи и иных аналогичных выплат, не связанных по своей природе с экономической деятельностью налогоплательщика и не учитываемых в целях налогообложения согласно п. п. 25 и 49 ст. 270 Налогового кодекса РФ.
(Горохова Т.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)В Определении Верховного Суда РФ от 22.11.2017 N 305-КГ17-10287 по делу N А40-124026/2016 суд указал на правомерное включение налогоплательщиком в состав расходов выплат работникам, производимых при расторжении трудового договора по соглашению сторон. Суд установил, что расторжение трудовых договоров производилось в связи с реорганизацией бизнеса, направленной на получение положительного экономического эффекта в будущем (экономии будущих расходов). Размер произведенных выплат каждому работнику при расторжении трудового договора не превышал шести (восьми в отношении двух работниц, находившихся в декретном отпуске) среднемесячных заработков, что сопоставимо с обычными расходами работодателя, производимыми в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата работников организации применительно к ст. 180 Трудового кодекса РФ. Таким образом, установленные судами обстоятельствами не давали оснований для того, чтобы изменять квалификацию произведенных обществом выплат, рассматривая их не в качестве выходных пособий, выполняющих функцию защиты работника от временной потери дохода до трудоустройства, а в качестве личного обеспечения работников, предоставляемого за счет бывшего работодателя ("золотые парашюты"), материальной помощи и иных аналогичных выплат, не связанных по своей природе с экономической деятельностью налогоплательщика и не учитываемых в целях налогообложения согласно п. п. 25 и 49 ст. 270 Налогового кодекса РФ.
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2018, N 2)Прекращение трудовых отношений по соглашению сторон имело место в рамках плана реструктуризации бизнеса. Размер выплат каждому работнику при расторжении трудового договора не превысил шести (восьми - в отношении двух работниц, находившихся в декретном отпуске) среднемесячных заработков, что сопоставимо с обычными расходами работодателя, понесенными в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата работников организации применительно к ст. 180 ТК РФ. Указанные обстоятельства не давали оснований изменять квалификацию выплат, рассматривая их не в качестве выходных пособий, а в качестве личного обеспечения работников, предоставляемого за счет бывшего работодателя ("золотые парашюты"), материальной помощи и иных аналогичных выплат, не связанных с экономической деятельностью налогоплательщика и не учитываемых в целях налогообложения согласно пп. 25 и 49 ст. 270 НК РФ. Бремя раскрытия доказательств (методик, принципов), обосновывающих природу произведенной выплаты и ее экономическую оправданность, могло быть возложено на налогоплательщика лишь при значительном размере таких выплат, их явной несопоставимости обычному размеру выходного пособия, на которое в соответствии со ст. 178 ТК РФ вправе рассчитывать увольняемый работник. Экономическая оправданность выплат также может быть оценена точки зрения длительности трудового стажа работника, внесенного им трудового вклада и иных обстоятельств, характеризующих трудовую деятельность работника. У судов не было оснований для вывода, что рассматриваемые расходы не отвечают требованиям ст. 252 НК РФ. Суды, как и налоговый орган, оценивали целесообразность прекращения трудовых отношений на соответствующих условиях, что противоречит названной норме закона
("Налоговый вестник", 2018, N 2)Прекращение трудовых отношений по соглашению сторон имело место в рамках плана реструктуризации бизнеса. Размер выплат каждому работнику при расторжении трудового договора не превысил шести (восьми - в отношении двух работниц, находившихся в декретном отпуске) среднемесячных заработков, что сопоставимо с обычными расходами работодателя, понесенными в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата работников организации применительно к ст. 180 ТК РФ. Указанные обстоятельства не давали оснований изменять квалификацию выплат, рассматривая их не в качестве выходных пособий, а в качестве личного обеспечения работников, предоставляемого за счет бывшего работодателя ("золотые парашюты"), материальной помощи и иных аналогичных выплат, не связанных с экономической деятельностью налогоплательщика и не учитываемых в целях налогообложения согласно пп. 25 и 49 ст. 270 НК РФ. Бремя раскрытия доказательств (методик, принципов), обосновывающих природу произведенной выплаты и ее экономическую оправданность, могло быть возложено на налогоплательщика лишь при значительном размере таких выплат, их явной несопоставимости обычному размеру выходного пособия, на которое в соответствии со ст. 178 ТК РФ вправе рассчитывать увольняемый работник. Экономическая оправданность выплат также может быть оценена точки зрения длительности трудового стажа работника, внесенного им трудового вклада и иных обстоятельств, характеризующих трудовую деятельность работника. У судов не было оснований для вывода, что рассматриваемые расходы не отвечают требованиям ст. 252 НК РФ. Суды, как и налоговый орган, оценивали целесообразность прекращения трудовых отношений на соответствующих условиях, что противоречит названной норме закона
Вопрос: Женщина, работающая как по основному месту работы, так и по совместительству, находится в отпуске по беременности и родам. Работодатель по месту работы по совместительству уведомил о том, что через два месяца работница будет уволена в связи с ликвидацией организации. Будут ли выплачены работнице выходное пособие и компенсация за неиспользованный отпуск по месту работы по совместительству?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2011)Трудовым законодательством не предусмотрено никаких исключений в отношении работниц, находящихся в отпуске по беременности и родам.
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2011)Трудовым законодательством не предусмотрено никаких исключений в отношении работниц, находящихся в отпуске по беременности и родам.
Вопрос: Работаю в ГУП, нахожусь в декретном отпуске. Работодатель сообщил, что предприятие под ликвидацией и мне придется написать заявление об увольнении. На мой вопрос о выплатах при ликвидации предприятия мне директор ответил, что в ГУП денег нет. Если на балансе ГУП нет денег, то кто производит выплаты?
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2022)3, 4. Расчетным периодом для исчисления среднего заработка для выплаты выходного пособия будут 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска по беременности и родам.
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2022)3, 4. Расчетным периодом для исчисления среднего заработка для выплаты выходного пособия будут 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска по беременности и родам.