Выгодный объект усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Выгодный объект усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ИП, применяющий УСН, на территории г. Санкт-Петербурга сдает в аренду физлицам жилые помещения и является оператором курортного сбора. Должен ли ИП включать в состав доходов по УСН полученные суммы курортного сбора от физлиц?
(Консультация эксперта, 2024)ФНС России в своих разъяснениях отмечает, что сумма курортного сбора, взимаемая операторами с плательщиков курортного сбора, не связана с расчетами по оплате проживания последних в объектах размещения. Оператор не получает экономической выгоды, и у него не возникает объект обложения по единому налогу, уплачиваемому при применении УСН (Письмо от 12.04.2018 N СД-4-3/6986@).
(Консультация эксперта, 2024)ФНС России в своих разъяснениях отмечает, что сумма курортного сбора, взимаемая операторами с плательщиков курортного сбора, не связана с расчетами по оплате проживания последних в объектах размещения. Оператор не получает экономической выгоды, и у него не возникает объект обложения по единому налогу, уплачиваемому при применении УСН (Письмо от 12.04.2018 N СД-4-3/6986@).
Вопрос: О принятии к вычету сумм НДС, предъявленных при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) в период применения УСН с объектом "доходы", в случае перехода организации на ОСН.
(Письмо Минфина России от 16.11.2023 N 03-07-11/109507)Определением N 301-ЭС21-784 установлено, что предъявленные в ходе строительства суммы "входного" НДС могут быть приняты к вычету налогоплательщиком, ранее применявшим упрощенную систему налогообложения, при соблюдении установленных статьей 169, пунктом 2 статьи 171 и пунктом 2 статьи 172 Кодекса условий, если объект строительства не использовался для извлечения выгоды в период применения упрощенной системы налогообложения, а облагаемые НДС операции с использованием оконченного строительством объекта совершены после перехода налогоплательщика на общий режим налогообложения.
(Письмо Минфина России от 16.11.2023 N 03-07-11/109507)Определением N 301-ЭС21-784 установлено, что предъявленные в ходе строительства суммы "входного" НДС могут быть приняты к вычету налогоплательщиком, ранее применявшим упрощенную систему налогообложения, при соблюдении установленных статьей 169, пунктом 2 статьи 171 и пунктом 2 статьи 172 Кодекса условий, если объект строительства не использовался для извлечения выгоды в период применения упрощенной системы налогообложения, а облагаемые НДС операции с использованием оконченного строительством объекта совершены после перехода налогоплательщика на общий режим налогообложения.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, он правомерно не отразил в составе доходов по УСН выручку от реализации объекта недвижимого имущества, т.к. оно было передано в безвозмездное пользование (взаимозависимому лицу) и не приносило ему финансовой выгоды.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, он правомерно не отразил в составе доходов по УСН выручку от реализации объекта недвижимого имущества, т.к. оно было передано в безвозмездное пользование (взаимозависимому лицу) и не приносило ему финансовой выгоды.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с позицией налогового органа, общество на ОСНО и ИП, применявший УСН с объектом "доходы", осуществляли единую хозяйственную деятельность в рамках единого производственного процесса, применяли схему дробления бизнеса с целью получения необоснованной налоговой выгоды при исчислении налога на прибыль.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с позицией налогового органа, общество на ОСНО и ИП, применявший УСН с объектом "доходы", осуществляли единую хозяйственную деятельность в рамках единого производственного процесса, применяли схему дробления бизнеса с целью получения необоснованной налоговой выгоды при исчислении налога на прибыль.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)36. Суммы налога, предъявленные в ходе строительства, могут быть приняты к вычету налогоплательщиком, ранее применявшим упрощенную систему налогообложения, если объект строительства не использовался для извлечения выгоды в период применения упрощенной системы налогообложения, а облагаемые НДС операции возникли после перехода налогоплательщика на общую систему налогообложения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)36. Суммы налога, предъявленные в ходе строительства, могут быть приняты к вычету налогоплательщиком, ранее применявшим упрощенную систему налогообложения, если объект строительства не использовался для извлечения выгоды в период применения упрощенной системы налогообложения, а облагаемые НДС операции возникли после перехода налогоплательщика на общую систему налогообложения.
<Письмо> ФНС России от 27.10.2023 N БВ-4-7/13775@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Налоговый орган, признав ООО "ЛПК "Леспром" и ООО "Дорожная компания" взаимозависимыми лицами, пришел к выводу о том, что их согласованные действия по распределению выручки от выполнения одного и того же подрядного контракта фактически имели своей целью искусственное уменьшение налоговой базы и получение должником необоснованной налоговой выгоды в виде создания условий для необоснованного применения УСН (с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"). Установив факт утраты ООО "ЛПК "Леспром" права на применение упрощенной системы налогообложения во втором квартале 2013 года, инспекция исчислила его налоговые обязательства по общему режиму налогообложения за период с 01.04.2013 по 31.12.2014.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Налоговый орган, признав ООО "ЛПК "Леспром" и ООО "Дорожная компания" взаимозависимыми лицами, пришел к выводу о том, что их согласованные действия по распределению выручки от выполнения одного и того же подрядного контракта фактически имели своей целью искусственное уменьшение налоговой базы и получение должником необоснованной налоговой выгоды в виде создания условий для необоснованного применения УСН (с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"). Установив факт утраты ООО "ЛПК "Леспром" права на применение упрощенной системы налогообложения во втором квартале 2013 года, инспекция исчислила его налоговые обязательства по общему режиму налогообложения за период с 01.04.2013 по 31.12.2014.
Вопрос: ИП на УСН за 2024 г. получил доход свыше 60 млн руб. и снялся с учета. В случае регистрации гражданина в 2025 г. в качестве ИП и перехода на УСН будет ли в целях применения освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС учитываться его доход за 2024 г.?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Также ранее ФНС России была выражена позиция, согласно которой действия налогоплательщика, связанные со снятием с учета и постановкой на учет в качестве индивидуального предпринимателя, совершенные с единственной целью смены объекта налогообложения по УСН, в нарушение порядка, установленного п. 2 ст. 346.14 НК РФ, могут быть квалифицированы как получение налогоплательщиком необоснованной экономической выгоды (Письмо от 28.02.2013 N ЕД-3-3/706@).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Также ранее ФНС России была выражена позиция, согласно которой действия налогоплательщика, связанные со снятием с учета и постановкой на учет в качестве индивидуального предпринимателя, совершенные с единственной целью смены объекта налогообложения по УСН, в нарушение порядка, установленного п. 2 ст. 346.14 НК РФ, могут быть квалифицированы как получение налогоплательщиком необоснованной экономической выгоды (Письмо от 28.02.2013 N ЕД-3-3/706@).
Вопрос: ИП на УСН ("доходы"), применяющий ставку 6%, снялся с учета в качестве ИП, а затем сменил свое место жительства на другой субъект РФ. Он собирается повторно зарегистрироваться в качестве ИП на УСН ("доходы"). Вправе ли он применять пониженную ставку, установленную в субъекте РФ по новому месту жительства?
(Консультация эксперта, 2025)Ранее ФНС России отмечала, что действия налогоплательщика, связанные со снятием с учета и постановкой на учет в качестве индивидуального предпринимателя, совершенные с единственной целью смены объекта налогообложения по УСН, в нарушение порядка, установленного п. 2 ст. 346.14 НК РФ, могут быть квалифицированы как получение налогоплательщиком необоснованной экономической выгоды (Письмо ФНС России от 28.02.2013 N ЕД-3-3/706@).
(Консультация эксперта, 2025)Ранее ФНС России отмечала, что действия налогоплательщика, связанные со снятием с учета и постановкой на учет в качестве индивидуального предпринимателя, совершенные с единственной целью смены объекта налогообложения по УСН, в нарушение порядка, установленного п. 2 ст. 346.14 НК РФ, могут быть квалифицированы как получение налогоплательщиком необоснованной экономической выгоды (Письмо ФНС России от 28.02.2013 N ЕД-3-3/706@).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), принимающей участие в открытом аукционе в электронной форме на право заключения государственного контракта на поставку продукции, внесение денежных средств для проведения операций по обеспечению участия в аукционе, если она не победила в этом аукционе?..
(Консультация эксперта, 2026)При прекращении блокирования этих денежных средств у организации не возникает экономической выгоды, т.е. дохода в смысле п. 1 ст. 41 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)При прекращении блокирования этих денежных средств у организации не возникает экономической выгоды, т.е. дохода в смысле п. 1 ст. 41 НК РФ.
Готовое решение: Как организации и ИП, применяющие УСН, уплачивают и учитывают НДС
(КонсультантПлюс, 2026)каково соотношение размера вычета по НДС и налога, исчисленного по общеустановленной ставке с ваших операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. При высоком уровне вычетов есть вероятность, что применение общеустановленной ставки выгоднее.
(КонсультантПлюс, 2026)каково соотношение размера вычета по НДС и налога, исчисленного по общеустановленной ставке с ваших операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. При высоком уровне вычетов есть вероятность, что применение общеустановленной ставки выгоднее.
Готовое решение: Надо ли учитывать при применении УСН доходы и расходы в виде курсовых разниц
(КонсультантПлюс, 2026)Однако если вы продаете или покупаете валюту по более выгодному курсу, чем курс Банка России, то для целей налогообложения вы должны признать доход в виде курсовой разницы независимо от того, какой у вас объект налогообложения - "доходы" или "доходы минус расходы". Если курс продажи (покупки) валюты менее выгоден, чем курс Банка России, то, полагаем, с налогового периода 2026 г. курсовую разницу можно учитывать в расходах при применении УСН с объектом "доходы минус расходы".
(КонсультантПлюс, 2026)Однако если вы продаете или покупаете валюту по более выгодному курсу, чем курс Банка России, то для целей налогообложения вы должны признать доход в виде курсовой разницы независимо от того, какой у вас объект налогообложения - "доходы" или "доходы минус расходы". Если курс продажи (покупки) валюты менее выгоден, чем курс Банка России, то, полагаем, с налогового периода 2026 г. курсовую разницу можно учитывать в расходах при применении УСН с объектом "доходы минус расходы".
Вопрос: О принятии к вычету НДС, исчисленного организацией при приобретении государственного имущества в период применения УСН ("доходы"), в случае перехода на ОСН в связи с утратой права на применение УСН.
(Письмо Минфина России от 09.01.2024 N 03-07-11/258)Верховный Суд Российской Федерации в Определении от 24.05.2021 N 301-ЭС21-784 (далее - Определение ВС РФ) <1> признал, что НДС, предъявленный обществу в период применения им УСН с объектом налогообложения "доходы", может быть принят к вычету при исчислении обществом НДС после перехода на общий режим налогообложения. Глава 21 НК РФ и п. 6 ст. 346.25 НК РФ ни по своему буквальному содержанию, ни во взаимосвязи с иными положениями НК РФ не дают оснований для вывода об установлении законодателем такого рода запрета, а направлены на исключение возможности одновременного получения налоговой выгоды в рамках применения двух систем налогообложения при приобретении товаров (работ, услуг). Из Определения ВС РФ следует, что НДС может быть принят к вычету при соблюдении установленных ст. 169, п. 2 ст. 171 и п. 2 ст. 172 НК РФ условий, если рассматриваемый объект недвижимости не использовался для извлечения выгоды в период применения УСН, а облагаемые НДС операции с использованием этого объекта совершены после перехода налогоплательщика на общий режим налогообложения.
(Письмо Минфина России от 09.01.2024 N 03-07-11/258)Верховный Суд Российской Федерации в Определении от 24.05.2021 N 301-ЭС21-784 (далее - Определение ВС РФ) <1> признал, что НДС, предъявленный обществу в период применения им УСН с объектом налогообложения "доходы", может быть принят к вычету при исчислении обществом НДС после перехода на общий режим налогообложения. Глава 21 НК РФ и п. 6 ст. 346.25 НК РФ ни по своему буквальному содержанию, ни во взаимосвязи с иными положениями НК РФ не дают оснований для вывода об установлении законодателем такого рода запрета, а направлены на исключение возможности одновременного получения налоговой выгоды в рамках применения двух систем налогообложения при приобретении товаров (работ, услуг). Из Определения ВС РФ следует, что НДС может быть принят к вычету при соблюдении установленных ст. 169, п. 2 ст. 171 и п. 2 ст. 172 НК РФ условий, если рассматриваемый объект недвижимости не использовался для извлечения выгоды в период применения УСН, а облагаемые НДС операции с использованием этого объекта совершены после перехода налогоплательщика на общий режим налогообложения.
Статья: ПСН-новшества: разбираемся в практике применения
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)Например, когда-то ФНС разъясняла, что действия, связанные со снятием ИП с учета и постановкой на учет с целью смены объекта налогообложения по УСН в течение года в обход прямого запрета, установленного НК, могут быть квалифицированы как получение необоснованной налоговой выгоды <16>. А это значит, что инспекция вправе доначислить находчивому ИП "упрощенный" налог исходя из первоначально выбранного объекта <17>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)Например, когда-то ФНС разъясняла, что действия, связанные со снятием ИП с учета и постановкой на учет с целью смены объекта налогообложения по УСН в течение года в обход прямого запрета, установленного НК, могут быть квалифицированы как получение необоснованной налоговой выгоды <16>. А это значит, что инспекция вправе доначислить находчивому ИП "упрощенный" налог исходя из первоначально выбранного объекта <17>.
Вопрос: О принятии к вычету НДС, предъявленного организации, перешедшей с УСН ("доходы") на ОСН, при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) в период применения УСН.
(Письмо Минфина России от 20.11.2024 N 03-07-11/115201)Определением N 301-ЭС21-784 установлено, что предъявленные в ходе строительства суммы "входящего" НДС могут быть приняты к вычету налогоплательщиком, ранее применявшим УСН, при соблюдении установленных статьей 169, пунктом 2 статьи 171 и пунктом 2 статьи 172 Кодекса условий, если объект строительства не использовался для извлечения выгоды в период применения упрощенной системы налогообложения, а облагаемые НДС операции с использованием оконченного строительством объекта совершены после перехода налогоплательщика на общий режим налогообложения.
(Письмо Минфина России от 20.11.2024 N 03-07-11/115201)Определением N 301-ЭС21-784 установлено, что предъявленные в ходе строительства суммы "входящего" НДС могут быть приняты к вычету налогоплательщиком, ранее применявшим УСН, при соблюдении установленных статьей 169, пунктом 2 статьи 171 и пунктом 2 статьи 172 Кодекса условий, если объект строительства не использовался для извлечения выгоды в период применения упрощенной системы налогообложения, а облагаемые НДС операции с использованием оконченного строительством объекта совершены после перехода налогоплательщика на общий режим налогообложения.
Статья: Реконструкция налоговых обязательств
(Ерохова О.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган, признав ООО "ЛПК "Леспром" и ООО "Дорожная компания" взаимозависимыми лицами, пришел к выводу о том, что их согласованные действия по распределению выручки от выполнения одного и того же подрядного контракта фактически имели своей целью искусственное уменьшение налоговой базы и получение должником необоснованной налоговой выгоды в виде создания условий для необоснованного применения УСН (с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"). Установив факт утраты ООО "ЛПК "Леспром" права на применение упрощенной системы налогообложения во втором квартале 2013 г., инспекция исчислила его налоговые обязательства по общему режиму налогообложения за период с 01.04.2013 по 31.12.2014.
(Ерохова О.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган, признав ООО "ЛПК "Леспром" и ООО "Дорожная компания" взаимозависимыми лицами, пришел к выводу о том, что их согласованные действия по распределению выручки от выполнения одного и того же подрядного контракта фактически имели своей целью искусственное уменьшение налоговой базы и получение должником необоснованной налоговой выгоды в виде создания условий для необоснованного применения УСН (с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"). Установив факт утраты ООО "ЛПК "Леспром" права на применение упрощенной системы налогообложения во втором квартале 2013 г., инспекция исчислила его налоговые обязательства по общему режиму налогообложения за период с 01.04.2013 по 31.12.2014.
Готовое решение: Как отражаются в учете поставщика (исполнителя, подрядчика) обеспечение заявки на участие в закупке и обеспечение исполнения контракта денежными средствами
(КонсультантПлюс, 2026)Для целей налогообложения прибыли денежные средства, внесенные в качестве обеспечения заявки на участие в закупке или в качестве обеспечения исполнения контракта, не учитывайте в составе расходов (п. 32 ст. 270 НК РФ). При возврате такие средства не включайте в состав доходов, поскольку не возникает экономической выгоды (п. 1 ст. 41 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Для целей налогообложения прибыли денежные средства, внесенные в качестве обеспечения заявки на участие в закупке или в качестве обеспечения исполнения контракта, не учитывайте в составе расходов (п. 32 ст. 270 НК РФ). При возврате такие средства не включайте в состав доходов, поскольку не возникает экономической выгоды (п. 1 ст. 41 НК РФ).