Вывоз снега в расходах усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Вывоз снега в расходах усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 22.10.2010 N 03-11-06/2/163
(Подкопаев М.В.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2010, N 23)Есть одно судебное решение, на которое может сослаться налогоплательщик в доказательство своей правоты, - Постановление ФАС ЗСО от 03.02.2010 по делу N А46-13159/2009. Суд, исходя из пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ, пришел к выводу, что расходы предпринимателя на оплату услуг по вывозу снега, оказанных сторонними организациями, связаны с его производственной деятельностью и как материальные расходы производственного характера подлежат отнесению на расходы при определении налоговой базы по единому налогу по УСНО. Не исключает производственного характера этих работ и то, что территория базы, на которой осуществлялись уборка и вывоз снега, предоставляется предпринимателем в аренду.
(Подкопаев М.В.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2010, N 23)Есть одно судебное решение, на которое может сослаться налогоплательщик в доказательство своей правоты, - Постановление ФАС ЗСО от 03.02.2010 по делу N А46-13159/2009. Суд, исходя из пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ, пришел к выводу, что расходы предпринимателя на оплату услуг по вывозу снега, оказанных сторонними организациями, связаны с его производственной деятельностью и как материальные расходы производственного характера подлежат отнесению на расходы при определении налоговой базы по единому налогу по УСНО. Не исключает производственного характера этих работ и то, что территория базы, на которой осуществлялись уборка и вывоз снега, предоставляется предпринимателем в аренду.
Вопрос: ...Организация, применяющая УСН (объект "доходы минус расходы"), арендует два здания: первое используется под гостиницу, второе сдается в субаренду под офисы. По договору аренды организация обязана содержать здания в технической исправности. В зимнее время организация вынуждена счищать снег с крыш, сбивать наледь, производить уборку и вывоз снега с прилегающей территории. В летнее время организация облагораживает прилегающие к зданиям территории в целях придания эстетичного вида. Благоустройство территории и уборка снега осуществляются сторонними организациями по договорам. Можно ли отнести данные расходы к материальным расходам, указанным в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?
(Письмо Минфина РФ от 22.10.2010 N 03-11-06/2/163)Вопрос: Организация арендует здания. Одно из зданий используется под гостиницу. Второе сдается в субаренду под офисные помещения. Организация применяет УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов".
(Письмо Минфина РФ от 22.10.2010 N 03-11-06/2/163)Вопрос: Организация арендует здания. Одно из зданий используется под гостиницу. Второе сдается в субаренду под офисные помещения. Организация применяет УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов".
Административная практика
Решение Якутского УФАС России от 13.10.2014 по делу N 02-61/14А
Нарушение: п. 1 ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.В ходе проверки были предъявлены сметы расходов на услуги стоянок, находящихся по Вилюйскому тракту и Окружному шоссе ГО "г. Якутск". Были указаны следующие статьи расходов (согласно табл.2 и табл.3): налоги с фонда оплаты труда, заработная плата работников, транспортные расходы, земельный налог, услуги связи, расходы на электроэнергию, водопотребление, вывоз мусора, отопление, юридические услуги, расходы по благоустройству территории: уборка снега, песок, электрические лампы, земляные работы, покос травы, ремонтные работы, услуги спецмашин, ремонт и обслуживание опор освещения, водоотводные работы, налог, уплачиваемый с применением упрощенной системы налогообложения. Расчет расходов был произведен верно.
Нарушение: п. 1 ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.В ходе проверки были предъявлены сметы расходов на услуги стоянок, находящихся по Вилюйскому тракту и Окружному шоссе ГО "г. Якутск". Были указаны следующие статьи расходов (согласно табл.2 и табл.3): налоги с фонда оплаты труда, заработная плата работников, транспортные расходы, земельный налог, услуги связи, расходы на электроэнергию, водопотребление, вывоз мусора, отопление, юридические услуги, расходы по благоустройству территории: уборка снега, песок, электрические лампы, земляные работы, покос травы, ремонтные работы, услуги спецмашин, ремонт и обслуживание опор освещения, водоотводные работы, налог, уплачиваемый с применением упрощенной системы налогообложения. Расчет расходов был произведен верно.
Постановление Якутского УФАС России от 17.12.2014 по делу N 02-47/14-14.31
Нарушение: ч. 1 ст. 14.31 КоАП РФ (злоупотребление доминирующим положением на товарном рынке).
Решение: Назначен штраф.В ходе проверки были предъявлены сметы расходов на услуги стоянок, находящихся по Вилюйскому тракту и Окружному шоссе ГО "г. Якутск". Были указаны следующие статьи расходов (согласно табл.2 и табл.3): налоги с фонда оплаты труда, заработная плата работников, транспортные расходы, земельный налог, услуги связи, расходы на электроэнергию, водопотребление, вывоз мусора, отопление, юридические услуги, расходы по благоустройству территории: уборка снега, песок, электрические лампы, земляные работы, покос травы, ремонтные работы, услуги спецмашин, ремонт и обслуживание опор освещения, водоотводные работы, налог, уплачиваемый с применением упрощенной системы налогообложения. Расчет расходов был произведен верно.
Нарушение: ч. 1 ст. 14.31 КоАП РФ (злоупотребление доминирующим положением на товарном рынке).
Решение: Назначен штраф.В ходе проверки были предъявлены сметы расходов на услуги стоянок, находящихся по Вилюйскому тракту и Окружному шоссе ГО "г. Якутск". Были указаны следующие статьи расходов (согласно табл.2 и табл.3): налоги с фонда оплаты труда, заработная плата работников, транспортные расходы, земельный налог, услуги связи, расходы на электроэнергию, водопотребление, вывоз мусора, отопление, юридические услуги, расходы по благоустройству территории: уборка снега, песок, электрические лампы, земляные работы, покос травы, ремонтные работы, услуги спецмашин, ремонт и обслуживание опор освещения, водоотводные работы, налог, уплачиваемый с применением упрощенной системы налогообложения. Расчет расходов был произведен верно.
Статья: Уборка снега: учитываем расходы
(Кузнецов А.А.)
("Практическая бухгалтерия", 2012, N 1; "Московский бухгалтер", 2012, N 2)Организации (индивидуальные предприниматели), применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом обложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, не вправе учитывать затраты на оплату услуг по уборке и вывозу снега в составе расходов при определении налоговой базы по единому налогу. Дело в том, что перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы налогоплательщиками на УСН с указанным объектом обложения, установлен п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса. Расходы же на уборку снега и вывоз снега с территории организации (индивидуального предпринимателя) в вышеуказанный перечень не включены. Такие разъяснения приведены в Письмах Минфина России от 22 октября 2010 г. N 03-11-06/2/163, от 19 октября 2010 г. N 03-11-06/2/157, от 24 сентября 2010 г. N 03-11-06/2/152.
(Кузнецов А.А.)
("Практическая бухгалтерия", 2012, N 1; "Московский бухгалтер", 2012, N 2)Организации (индивидуальные предприниматели), применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом обложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, не вправе учитывать затраты на оплату услуг по уборке и вывозу снега в составе расходов при определении налоговой базы по единому налогу. Дело в том, что перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы налогоплательщиками на УСН с указанным объектом обложения, установлен п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса. Расходы же на уборку снега и вывоз снега с территории организации (индивидуального предпринимателя) в вышеуказанный перечень не включены. Такие разъяснения приведены в Письмах Минфина России от 22 октября 2010 г. N 03-11-06/2/163, от 19 октября 2010 г. N 03-11-06/2/157, от 24 сентября 2010 г. N 03-11-06/2/152.
Статья: УК на УСНО: отдельные виды расходов
(Софийская Н.М.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 2)В пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ сказано, что к работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и др. Иначе говоря, это те работы и услуги, которые являются составной частью конечной услуги, оказываемой налогоплательщиком. В частности, это означает, что затраты на все мероприятия по содержанию и ремонту общего имущества, выполняемые подрядным способом, включаются в состав материальных расходов. Данный вывод справедлив, даже если конкретные расходы не названы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Например, в списке признаваемых при УСНО расходов нет затрат на уборку территорий и кровли домов от снега и наледи (Письмо Минфина России от 20.02.2012 N 03-11-06/2/27), на вывоз снега с прилегающей территории, на благоустройство территории (Письмо Минфина России от 22.10.2010 N 03-11-06/2/163). Однако, подчеркнем, такие услуги в части, относящейся к содержанию общего имущества МКД, являются для УК производственными и их стоимость учитывается в составе материальных затрат. Одновременно расходы на вывоз снега и уборку, благоустройство территории самой УК не уменьшают налогооблагаемые доходы. То же самое касается расходов на вывоз твердых бытовых отходов: для УК они являются материальными затратами в части вывоза мусора от обслуживаемых домов, но признаются особым видом расходов в случае вывоза собственного мусора (пп. 36 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Аналогичный пример - охрана имущества и обслуживание охранно-пожарной сигнализации (пп. 10 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
(Софийская Н.М.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 2)В пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ сказано, что к работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и др. Иначе говоря, это те работы и услуги, которые являются составной частью конечной услуги, оказываемой налогоплательщиком. В частности, это означает, что затраты на все мероприятия по содержанию и ремонту общего имущества, выполняемые подрядным способом, включаются в состав материальных расходов. Данный вывод справедлив, даже если конкретные расходы не названы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Например, в списке признаваемых при УСНО расходов нет затрат на уборку территорий и кровли домов от снега и наледи (Письмо Минфина России от 20.02.2012 N 03-11-06/2/27), на вывоз снега с прилегающей территории, на благоустройство территории (Письмо Минфина России от 22.10.2010 N 03-11-06/2/163). Однако, подчеркнем, такие услуги в части, относящейся к содержанию общего имущества МКД, являются для УК производственными и их стоимость учитывается в составе материальных затрат. Одновременно расходы на вывоз снега и уборку, благоустройство территории самой УК не уменьшают налогооблагаемые доходы. То же самое касается расходов на вывоз твердых бытовых отходов: для УК они являются материальными затратами в части вывоза мусора от обслуживаемых домов, но признаются особым видом расходов в случае вывоза собственного мусора (пп. 36 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Аналогичный пример - охрана имущества и обслуживание охранно-пожарной сигнализации (пп. 10 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Вопрос: В прошлом году из-за снегопадов мы натерпелись. Коммунальщики не всегда успевали убирать снег, вот мы и решили купить снегоуборщик. Как получше объяснить такую покупку налоговикам и как оформить ее в бухгалтерском учете?
("Главная книга", 2010, N 20)Заметим также, что упрощенцы с объектом "доходы минус расходы" не могут учесть свои затраты на уборку снега с прилегающих территорий и его вывоз <1>. Причина все та же - такие расходы не включены в закрытый перечень для применяющих УСНО <2>.
("Главная книга", 2010, N 20)Заметим также, что упрощенцы с объектом "доходы минус расходы" не могут учесть свои затраты на уборку снега с прилегающих территорий и его вывоз <1>. Причина все та же - такие расходы не включены в закрытый перечень для применяющих УСНО <2>.
Вопрос: Об отсутствии оснований для учета организацией при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (объект налогообложения - "доходы минус расходы"), расходов на уборку снега и вывоз снега с территории данной организации.
(Письмо Минфина РФ от 24.09.2010 N 03-11-06/2/152)Вопрос: Об отсутствии оснований для учета организацией при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (объект налогообложения - "доходы минус расходы"), расходов на уборку снега и вывоз снега с территории данной организации.
(Письмо Минфина РФ от 24.09.2010 N 03-11-06/2/152)Вопрос: Об отсутствии оснований для учета организацией при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (объект налогообложения - "доходы минус расходы"), расходов на уборку снега и вывоз снега с территории данной организации.
Статья: Новости от 19.11.2010
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 23)В связи с этим расходы по оплате услуг сторонней организации по уборке и вывозу снега с прилегающей территории, а также расходы, связанные с работами по благоустройству территории, при определении объекта обложения налогом, уплачиваемым в связи с применением УСНО, не учитываются.
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 23)В связи с этим расходы по оплате услуг сторонней организации по уборке и вывозу снега с прилегающей территории, а также расходы, связанные с работами по благоустройству территории, при определении объекта обложения налогом, уплачиваемым в связи с применением УСНО, не учитываются.
Статья: Актуальный вопрос: как обосновать расходы на уборку и вывоз снега?
(Вайтман Е.В.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 24)Таким образом, право на учет расходов на уборку и вывоз снега организации, перешедшей на "упрощенку", скорее всего, придется доказывать в судебном порядке.
(Вайтман Е.В.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 24)Таким образом, право на учет расходов на уборку и вывоз снега организации, перешедшей на "упрощенку", скорее всего, придется доказывать в судебном порядке.
Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом "доходы минус расходы", арендует производственный цех. В помещении установлен пропускной режим. Компания вынуждена нести расходы на приобретение пропусков для сотрудников, а также оплачивать уборку территории. Вправе ли "упрощенец" учесть названные издержки в целях налогообложения?
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 4)Но спешим предостеречь "упрощенцев", так как зачастую инспекторы считают неправомерным отнесение в расходы затрат, связанных с оплатой услуг по уборке снега и вывозу мусора, так как указанные расходы не предусмотрены ст. 254, п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ.
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 4)Но спешим предостеречь "упрощенцев", так как зачастую инспекторы считают неправомерным отнесение в расходы затрат, связанных с оплатой услуг по уборке снега и вывозу мусора, так как указанные расходы не предусмотрены ст. 254, п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ.
Статья: Обзор новостей от 28.10.2010
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 11)Упрощенная система налогообложения
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 11)Упрощенная система налогообложения
Вопрос: Организация применяет УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов". Имеет ли право организация в целях исчисления единого налога включить в расходы стоимость услуг сторонней организации по вывозу снега?
(Консультация эксперта, 2010)Действующая редакция ст. 346.16 НК РФ не содержит прямого указания на то, что расходы по вывозу снега включаются в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по УСН. Тем не менее средства, перечисленные сторонней организации за уборку и вывоз снега, можно учесть в расходах при применении УСН. Данный вывод сделал ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 03.02.2010 по делу N А46-13159/2009. В суде ФНС России обосновывала противоположную позицию тем, что в перечне расходов, которые можно учесть при УСН, данные затраты не поименованы. Суд апелляционной инстанции пришел к выводу, что расходы предпринимателя по оплате услуг по вывозу мусора связаны с его производственной деятельностью и как материальные расходы производственного характера подлежат отнесению на расходы при определении налоговой базы по единому налогу по УСН (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Никак не повлияло на итоговое решение суда и то обстоятельство, что территория базы, на которой осуществлялись уборка и вывоз снега, предоставляется предпринимателем в аренду, так как это не исключает производственного характера работ.
(Консультация эксперта, 2010)Действующая редакция ст. 346.16 НК РФ не содержит прямого указания на то, что расходы по вывозу снега включаются в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по УСН. Тем не менее средства, перечисленные сторонней организации за уборку и вывоз снега, можно учесть в расходах при применении УСН. Данный вывод сделал ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 03.02.2010 по делу N А46-13159/2009. В суде ФНС России обосновывала противоположную позицию тем, что в перечне расходов, которые можно учесть при УСН, данные затраты не поименованы. Суд апелляционной инстанции пришел к выводу, что расходы предпринимателя по оплате услуг по вывозу мусора связаны с его производственной деятельностью и как материальные расходы производственного характера подлежат отнесению на расходы при определении налоговой базы по единому налогу по УСН (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Никак не повлияло на итоговое решение суда и то обстоятельство, что территория базы, на которой осуществлялись уборка и вывоз снега, предоставляется предпринимателем в аренду, так как это не исключает производственного характера работ.