Выездная налоговая проверка при ликвидации юридического лица
Подборка наиболее важных документов по запросу Выездная налоговая проверка при ликвидации юридического лица (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Очередность удовлетворения требований кредиторов при ликвидации
(КонсультантПлюс, 2025)...по результатам проведенной в отношении ликвидируемой организации выездной налоговой проверки Инспекцией принято решение... в соответствии с которым налогоплательщику доначислен НДС... Налогоплательщику направлены требования об уплате... сумм налога, пеней, штрафных санкций в добровольном порядке.
(КонсультантПлюс, 2025)...по результатам проведенной в отношении ликвидируемой организации выездной налоговой проверки Инспекцией принято решение... в соответствии с которым налогоплательщику доначислен НДС... Налогоплательщику направлены требования об уплате... сумм налога, пеней, штрафных санкций в добровольном порядке.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 89 "Выездная налоговая проверка" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что решение ИФНС о проведении выездной налоговой проверки в ситуации проведения ликвидации организации соответствует действующему законодательству и не нарушает права и законные интересы налогоплательщика.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что решение ИФНС о проведении выездной налоговой проверки в ситуации проведения ликвидации организации соответствует действующему законодательству и не нарушает права и законные интересы налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Общий порядок проведения выездной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2025)Обязательно ли будет выездная налоговая проверка при ликвидации организации
(КонсультантПлюс, 2025)Обязательно ли будет выездная налоговая проверка при ликвидации организации
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам10.12. ОСОБЕННОСТИ ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКИ
Нормативные акты
Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"В случае принятия решения о проведении выездной налоговой проверки в отношении юридического лица, находящегося в процессе ликвидации, а также в случае вступления в силу итогового документа по результатам данной выездной налоговой проверки в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах налоговый орган сообщает об этом в регистрирующий орган по месту нахождения юридического лица, находящегося в процессе ликвидации, в течение пяти рабочих дней.
(ред. от 31.07.2025)
"О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"В случае принятия решения о проведении выездной налоговой проверки в отношении юридического лица, находящегося в процессе ликвидации, а также в случае вступления в силу итогового документа по результатам данной выездной налоговой проверки в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах налоговый орган сообщает об этом в регистрирующий орган по месту нахождения юридического лица, находящегося в процессе ликвидации, в течение пяти рабочих дней.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)11. Выездная налоговая проверка, осуществляемая в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика, может проводиться независимо от времени проведения и предмета предыдущей проверки. При этом проверяется период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.
(ред. от 28.11.2025)11. Выездная налоговая проверка, осуществляемая в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика, может проводиться независимо от времени проведения и предмета предыдущей проверки. При этом проверяется период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.
Готовое решение: Планирование выездных налоговых проверок
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы соответствуете отдельным критериям риска, это еще не значит, что к вам придут с проверкой. Однако чем больше совпадений, тем больше вероятность визита проверяющих. В то же время, если ни один критерий к вам неприменим, проверить вас тоже могут. Например, у налогового органа есть право назначить выездную проверку при ликвидации или реорганизации организации (п. 11 ст. 89 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы соответствуете отдельным критериям риска, это еще не значит, что к вам придут с проверкой. Однако чем больше совпадений, тем больше вероятность визита проверяющих. В то же время, если ни один критерий к вам неприменим, проверить вас тоже могут. Например, у налогового органа есть право назначить выездную проверку при ликвидации или реорганизации организации (п. 11 ст. 89 НК РФ).
Готовое решение: Выездная проверка по страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2025)А налоговые органы отбирают плательщиков для выездных проверок по страховым взносам на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ по тем же критериям, что и для выездных проверок по налогам, поскольку эти взносы проверяют в рамках выездных налоговых проверок (п. п. 4, 17 ст. 89 НК РФ). При этом независимо от результатов отбора могут проверить реорганизующуюся (ликвидирующуюся) организацию или провести повторную выездную налоговую проверку (п. п. 10, 11 ст. 89 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)А налоговые органы отбирают плательщиков для выездных проверок по страховым взносам на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ по тем же критериям, что и для выездных проверок по налогам, поскольку эти взносы проверяют в рамках выездных налоговых проверок (п. п. 4, 17 ст. 89 НК РФ). При этом независимо от результатов отбора могут проверить реорганизующуюся (ликвидирующуюся) организацию или провести повторную выездную налоговую проверку (п. п. 10, 11 ст. 89 НК РФ).
Готовое решение: Как составить и подать налоговую, бухгалтерскую и другую отчетность при ликвидации организации
(КонсультантПлюс, 2026)вступления в силу итогового документа по результатам выездной налоговой проверки в отношении ликвидируемой организации, если такая проверка проводилась;
(КонсультантПлюс, 2026)вступления в силу итогового документа по результатам выездной налоговой проверки в отношении ликвидируемой организации, если такая проверка проводилась;
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)- во-первых, запрещается проведение налоговыми органами повторных выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным налогоплательщиком (плательщиком сбора) за уже проверенный налоговый период, за исключением случаев, когда такая проверка проводится вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку, или в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, к которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного (в рамках этой повторной выездной налоговой проверки проверяется период, за который представлена уточненная налоговая декларация). Выездная налоговая проверка, осуществляемая в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика, может проводиться независимо от времени проведения и предмета предыдущей проверки;
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)- во-первых, запрещается проведение налоговыми органами повторных выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным налогоплательщиком (плательщиком сбора) за уже проверенный налоговый период, за исключением случаев, когда такая проверка проводится вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку, или в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, к которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного (в рамках этой повторной выездной налоговой проверки проверяется период, за который представлена уточненная налоговая декларация). Выездная налоговая проверка, осуществляемая в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика, может проводиться независимо от времени проведения и предмета предыдущей проверки;
Статья: Особенности налоговых проверок при ликвидации юридического лица
(Шабанова И.Н.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)При проведении выездной налоговой проверки ликвидируемой организации налоговым органом используются те же средства, что и при проверке действующей организации: осмотр помещений (ст. 92 НК РФ), истребование документов (ст. 93 НК РФ), выемка документов (ст. 94 НК РФ), допрос свидетелей (ст. 90, 101 НК РФ и др.). По результатам проверки составляется в установленной форме акт налоговой проверки, на который ликвидируемая организация вправе в течение одного месяца со дня получения представить письменные возражения, после чего выносится решение о привлечении (отказе) к ответственности за совершение налогового правонарушения.
(Шабанова И.Н.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)При проведении выездной налоговой проверки ликвидируемой организации налоговым органом используются те же средства, что и при проверке действующей организации: осмотр помещений (ст. 92 НК РФ), истребование документов (ст. 93 НК РФ), выемка документов (ст. 94 НК РФ), допрос свидетелей (ст. 90, 101 НК РФ и др.). По результатам проверки составляется в установленной форме акт налоговой проверки, на который ликвидируемая организация вправе в течение одного месяца со дня получения представить письменные возражения, после чего выносится решение о привлечении (отказе) к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Статья: Есть ли ограничения на срок назначения выездной проверки при ликвидации компании
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 20)Суды указали, что нормы Налогового кодекса, регулирующие порядок проведения выездной налоговой проверки в случае ликвидации компании, не могут быть истолкованы таким образом, что если налоговая не воспользовалась своим правом на проведение выездной налоговой проверки в связи с ликвидацией налогоплательщика в срок, установленный в ст. 63 ГК РФ, то она утрачивает право на проведение такой проверки.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 20)Суды указали, что нормы Налогового кодекса, регулирующие порядок проведения выездной налоговой проверки в случае ликвидации компании, не могут быть истолкованы таким образом, что если налоговая не воспользовалась своим правом на проведение выездной налоговой проверки в связи с ликвидацией налогоплательщика в срок, установленный в ст. 63 ГК РФ, то она утрачивает право на проведение такой проверки.
Статья: Налоговики вправе провести выездную проверку и после составления промежуточного ликвидационного баланса
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 17)Суды трех инстанций отказали компании в удовлетворении заявленных ею требований и поддержали налоговиков. Они указали, что нормы Налогового кодекса, регулирующие порядок проведения выездной налоговой проверки в случае ликвидации юридического лица, не могут быть истолкованы таким образом, что если налоговый орган не воспользовался своим правом на проведение выездной налоговой проверки в связи с ликвидацией налогоплательщика в срок, установленный в ст. 63 ГК РФ, то он утрачивает право на проведение выездной налоговой проверки. Поэтому доводы компании о невозможности проведения налоговой проверки после представления промежуточного баланса не свидетельствуют о незаконности принятого решения о проведении выездной налоговой проверки.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 17)Суды трех инстанций отказали компании в удовлетворении заявленных ею требований и поддержали налоговиков. Они указали, что нормы Налогового кодекса, регулирующие порядок проведения выездной налоговой проверки в случае ликвидации юридического лица, не могут быть истолкованы таким образом, что если налоговый орган не воспользовался своим правом на проведение выездной налоговой проверки в связи с ликвидацией налогоплательщика в срок, установленный в ст. 63 ГК РФ, то он утрачивает право на проведение выездной налоговой проверки. Поэтому доводы компании о невозможности проведения налоговой проверки после представления промежуточного баланса не свидетельствуют о незаконности принятого решения о проведении выездной налоговой проверки.