Выдача займа материнской компании
Подборка наиболее важных документов по запросу Выдача займа материнской компании (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 269 "Особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о завышении в 2016 году расходов по налогу на прибыль в связи с неправомерным учетом в составе расходов начисленных процентов по договорам займа с иностранной компанией, поскольку задолженность являлась контролируемой. Налогоплательщик полагал, что задолженность не является контролируемой, поскольку до 01.01.2017 буквальное содержание п. 2 ст. 269 НК РФ не предусматривало применение правил недостаточной капитализации в ситуациях, когда заем (кредит) получен от иностранной сестринской компании, налогоплательщик и иностранный займодавец - сестринская компания не являлись аффилированными лицами, займодавец не участвовал прямо или косвенно в уставном капитале налогоплательщика. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, указав, что, согласно данным Bureau van Dijk, налогоплательщик на 90 процентов, а иностранный займодавец - на 100 процентов подконтрольны одной и той же иностранной компании, в отношении процентов по займам, полученным от сестринских компаний, применяются специальные правила, установленные статьей 269 НК РФ. Применение п. 2 ст. 269 НК РФ возможно в случае не только прямой, но и косвенной связи между российским налогоплательщиком - получателем займа и иностранной компанией, где косвенная зависимость российского налогоплательщика от иностранной компании, выдавшей заем, может выражаться в подконтрольности обеих компаний единому центру - материнской компании.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о завышении в 2016 году расходов по налогу на прибыль в связи с неправомерным учетом в составе расходов начисленных процентов по договорам займа с иностранной компанией, поскольку задолженность являлась контролируемой. Налогоплательщик полагал, что задолженность не является контролируемой, поскольку до 01.01.2017 буквальное содержание п. 2 ст. 269 НК РФ не предусматривало применение правил недостаточной капитализации в ситуациях, когда заем (кредит) получен от иностранной сестринской компании, налогоплательщик и иностранный займодавец - сестринская компания не являлись аффилированными лицами, займодавец не участвовал прямо или косвенно в уставном капитале налогоплательщика. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, указав, что, согласно данным Bureau van Dijk, налогоплательщик на 90 процентов, а иностранный займодавец - на 100 процентов подконтрольны одной и той же иностранной компании, в отношении процентов по займам, полученным от сестринских компаний, применяются специальные правила, установленные статьей 269 НК РФ. Применение п. 2 ст. 269 НК РФ возможно в случае не только прямой, но и косвенной связи между российским налогоплательщиком - получателем займа и иностранной компанией, где косвенная зависимость российского налогоплательщика от иностранной компании, выдавшей заем, может выражаться в подконтрольности обеих компаний единому центру - материнской компании.
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Уголовная ответственность за преступления в сфере экономики: Руководитель организации (иное лицо) привлекается к ответственности за легализацию (отмывание) денежных средств или иного имущества (ст. 174.1 УК РФ)
(КонсультантПлюс, 2024)дал указание о снятии денег со счета организации на якобы хозяйственные расходы и выдачу аванса, которые обратил в свою собственность, и о погашении финансовых обязательств своей матери перед страховой организацией
(КонсультантПлюс, 2024)дал указание о снятии денег со счета организации на якобы хозяйственные расходы и выдачу аванса, которые обратил в свою собственность, и о погашении финансовых обязательств своей матери перед страховой организацией
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговые риски при распределении денежных потоков внутри холдингов
(Куприна Н.)
("Трудовое право", 2019, N 8)В холдингах часто возникает необходимость перераспределить денежные потоки. Например, материнская компания выдала заем дочерней компании. Стало очевидным, что дочерняя компания не сможет отдать заем. В интересах группы компаний для сохранения стабильности всего холдинга материнская компания принимает решение о внесении вклада в уставный капитал дочерней или дополнительного вклада в имущество дочернего общества, а затем производит зачет взаимных требований.
(Куприна Н.)
("Трудовое право", 2019, N 8)В холдингах часто возникает необходимость перераспределить денежные потоки. Например, материнская компания выдала заем дочерней компании. Стало очевидным, что дочерняя компания не сможет отдать заем. В интересах группы компаний для сохранения стабильности всего холдинга материнская компания принимает решение о внесении вклада в уставный капитал дочерней или дополнительного вклада в имущество дочернего общества, а затем производит зачет взаимных требований.
Вопрос: Об учете расходов в виде процентов по договору субординированного займа в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 14.09.2022 N 03-03-06/2/89070)Вопрос: У ПАО Банка (далее - Банк) имеются действующие субординированные займы (далее - займы), выданные компанией, которая являлась материнской на момент выдачи займа. Позднее условия займов были изменены. Займы стали бессрочными, а также изменились условия по уплате процентов: обязательство Банка по выплате процентов теперь наступает непосредственно в дату выплаты.
(Письмо Минфина России от 14.09.2022 N 03-03-06/2/89070)Вопрос: У ПАО Банка (далее - Банк) имеются действующие субординированные займы (далее - займы), выданные компанией, которая являлась материнской на момент выдачи займа. Позднее условия займов были изменены. Займы стали бессрочными, а также изменились условия по уплате процентов: обязательство Банка по выплате процентов теперь наступает непосредственно в дату выплаты.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Применение пункта 2 статьи 269 НК РФ при этом возможно не только в случае прямой, но и при косвенной связи между российским налогоплательщиком - получателем займа и иностранной компанией, которая или через которую ему предоставляются денежные средства, где косвенная зависимость российского налогоплательщика от иностранной компании, выдавшей заем, может выражаться в подконтрольности обеих компаний единому центру - материнской компании.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Применение пункта 2 статьи 269 НК РФ при этом возможно не только в случае прямой, но и при косвенной связи между российским налогоплательщиком - получателем займа и иностранной компанией, которая или через которую ему предоставляются денежные средства, где косвенная зависимость российского налогоплательщика от иностранной компании, выдавшей заем, может выражаться в подконтрольности обеих компаний единому центру - материнской компании.
Постановление Правления ПФ РФ от 24.06.2019 N 364п
(ред. от 11.01.2021)
"Об утверждении Административного регламента предоставления Пенсионным фондом Российской Федерации и его территориальными органами государственной услуги по рассмотрению заявления о распоряжении средствами (частью средств) материнского (семейного) капитала"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.10.2019 N 56265)35.1. В качестве документов (сведений), подтверждающих выдачу кредита (займа) на приобретение (строительство) жилого помещения (при направлении средств материнского (семейного) капитала на уплату первоначального взноса и (или) погашение основного долга и уплату процентов по кредитам или займам на приобретение (строительство) жилого помещения, включая ипотечные кредиты, предоставленные по кредитному договору (договору займа), путем подачи заявления в кредитную организацию или единый институт развития в жилищной сфере, предоставившие указанные кредиты (займы), гражданин вправе представить:
(ред. от 11.01.2021)
"Об утверждении Административного регламента предоставления Пенсионным фондом Российской Федерации и его территориальными органами государственной услуги по рассмотрению заявления о распоряжении средствами (частью средств) материнского (семейного) капитала"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.10.2019 N 56265)35.1. В качестве документов (сведений), подтверждающих выдачу кредита (займа) на приобретение (строительство) жилого помещения (при направлении средств материнского (семейного) капитала на уплату первоначального взноса и (или) погашение основного долга и уплату процентов по кредитам или займам на приобретение (строительство) жилого помещения, включая ипотечные кредиты, предоставленные по кредитному договору (договору займа), путем подачи заявления в кредитную организацию или единый институт развития в жилищной сфере, предоставившие указанные кредиты (займы), гражданин вправе представить: