Вычеты по отработанным авансам
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычеты по отработанным авансам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 29.06.2022 N Ф04-3923/21 <Об оспаривании компанией многочисленных налоговых доначислений>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 18)В данном случае обязанность по "реанимации" налога при последующем снижении стоимости работ корреспондирует с правом фирмы на уменьшение НДС, подлежащего восстановлению с аванса. Корректировка повлекла снижение стоимости работ и одновременно увеличение не отработанного подрядчиком аванса. Уменьшен НДС, подлежащий вычету со стоимости работ, и наращен налог к вычету с упомянутого аванса. Обязанность по восстановлению НДС (1 065 032 руб.) после выставления КСФ на уменьшение стоимости работ обществом исполнена. Так что контролеры зря доначислили налог.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 18)В данном случае обязанность по "реанимации" налога при последующем снижении стоимости работ корреспондирует с правом фирмы на уменьшение НДС, подлежащего восстановлению с аванса. Корректировка повлекла снижение стоимости работ и одновременно увеличение не отработанного подрядчиком аванса. Уменьшен НДС, подлежащий вычету со стоимости работ, и наращен налог к вычету с упомянутого аванса. Обязанность по восстановлению НДС (1 065 032 руб.) после выставления КСФ на уменьшение стоимости работ обществом исполнена. Так что контролеры зря доначислили налог.
Вопрос: Организация получила аванс по договору подряда, НДС с аванса исчислен и уплачен в бюджет. По договору работы выполняются поэтапно, аванс зачитывается в счет оплаты пропорционально выполненным работам. Верно ли НДС с аванса также принимать к вычету поэтапно, согласно зачтенной в счет оплаты сумме аванса?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Таким образом, изменениями, внесенными Федеральным законом от 21.07.2014 N 238-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 12 Федерального закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям", законодательно установлена обязательность соблюдения сторонами по договору зеркальности (равнозначности) сумм НДС, восстановленных покупателем к уплате в бюджет ранее заявленных им к вычету с "авансов выданных", и сумм налога, предъявляемых к вычету продавцом по "отработанным" авансам (абз. 3 пп. 3 п. 3 ст. 170, п. 6 ст. 172 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Таким образом, изменениями, внесенными Федеральным законом от 21.07.2014 N 238-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 12 Федерального закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям", законодательно установлена обязательность соблюдения сторонами по договору зеркальности (равнозначности) сумм НДС, восстановленных покупателем к уплате в бюджет ранее заявленных им к вычету с "авансов выданных", и сумм налога, предъявляемых к вычету продавцом по "отработанным" авансам (абз. 3 пп. 3 п. 3 ст. 170, п. 6 ст. 172 НК РФ).
Нормативные акты
<Информация> Банка России
"Разъяснения Минстроя России по определению совокупного размера всех авансовых платежей при контроле банками операций по расчетным счетам застройщиков"При этом при осуществлении расчетов по договору обязанной стороной ранее полученный аванс в момент реализации товаров (оказания услуг или выполнения работ) зачитывается в сумме предоплаты. На отгружаемый товар (услугу или работу) выписывается счет-фактура. В частности, текущий аванс считается полностью отработанным, если строительные работы, предусмотренные графиком производства работ, выполнены в полном объеме, сумма отработанного текущего аванса определяется как произведение стоимости фактически выполненных строительных работ в расчетном месяце за вычетом суммы отработанного целевого аванса на установленный договором процент авансирования.
"Разъяснения Минстроя России по определению совокупного размера всех авансовых платежей при контроле банками операций по расчетным счетам застройщиков"При этом при осуществлении расчетов по договору обязанной стороной ранее полученный аванс в момент реализации товаров (оказания услуг или выполнения работ) зачитывается в сумме предоплаты. На отгружаемый товар (услугу или работу) выписывается счет-фактура. В частности, текущий аванс считается полностью отработанным, если строительные работы, предусмотренные графиком производства работ, выполнены в полном объеме, сумма отработанного текущего аванса определяется как произведение стоимости фактически выполненных строительных работ в расчетном месяце за вычетом суммы отработанного целевого аванса на установленный договором процент авансирования.
<Письмо> ФНС России от 23.03.2015 N ГД-4-3/4550@
(ред. от 11.04.2023)
"О направлении контрольных соотношений показателей налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость"налоговые вычеты не обоснованы, либо налоговая база занижена, так как суммы отработанных авансов не включены в реализацию
(ред. от 11.04.2023)
"О направлении контрольных соотношений показателей налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость"налоговые вычеты не обоснованы, либо налоговая база занижена, так как суммы отработанных авансов не включены в реализацию