Вычеты по отработанным авансам
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычеты по отработанным авансам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Знакомьтесь: автоматизированная упрощенная система налогообложения
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 6)1. Такие работодатели не должны будут предоставлять своим штатным работникам социальные вычеты по НДФЛ на обучение, на лечение и на физкультурно-оздоровительные услуги, а также имущественные вычеты при покупке или строительстве жилья, даже если работник письменно попросит об этом.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 6)1. Такие работодатели не должны будут предоставлять своим штатным работникам социальные вычеты по НДФЛ на обучение, на лечение и на физкультурно-оздоровительные услуги, а также имущественные вычеты при покупке или строительстве жилья, даже если работник письменно попросит об этом.
Статья: Взносы ИП за себя при закрытии бизнеса
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)В случае когда ИП перестает вести деятельность до конца расчетного года, сумма фиксированных взносов, подлежащая уплате, определяется пропорционально времени, отработанному в течение этого года. Взносы исчисляются за период по дату внесения в ЕГРИП записи о прекращении деятельности ИП включительно <3>. И если ИП, руководствуясь новыми правилами, уменьшил УСН-авансы или "патентный" налог на всю сумму еще не уплаченных фиксированных взносов за 2023 г., то есть на 45 842 руб., то получается, что вычет части взносов неправомерен. Приведем пример.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)В случае когда ИП перестает вести деятельность до конца расчетного года, сумма фиксированных взносов, подлежащая уплате, определяется пропорционально времени, отработанному в течение этого года. Взносы исчисляются за период по дату внесения в ЕГРИП записи о прекращении деятельности ИП включительно <3>. И если ИП, руководствуясь новыми правилами, уменьшил УСН-авансы или "патентный" налог на всю сумму еще не уплаченных фиксированных взносов за 2023 г., то есть на 45 842 руб., то получается, что вычет части взносов неправомерен. Приведем пример.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2026)"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 5А/2026)В обоснование требований истец указывал, что Ш. состоял в трудовых отношениях с обществом на основании трудового договора, работал в должности старшего охранника. В октябре 2023 года за отработанное время (10,64 смены) по тарифной ставке начисленная заработная плата, подлежащая выплате Ш. за вычетом аванса, составила 10 570,98 руб.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 5А/2026)В обоснование требований истец указывал, что Ш. состоял в трудовых отношениях с обществом на основании трудового договора, работал в должности старшего охранника. В октябре 2023 года за отработанное время (10,64 смены) по тарифной ставке начисленная заработная плата, подлежащая выплате Ш. за вычетом аванса, составила 10 570,98 руб.
Приказ ФСВТС России от 07.09.2012 N 66-од
"Об утверждении положения о денежном содержании федеральных государственных гражданских служащих и оплате труда работников, замещающих должности, не являющиеся должностями федеральной государственной гражданской службы, в центральном аппарате Федеральной службы по военно-техническому сотрудничеству"
(Зарегистрировано в Минюсте России 09.10.2012 N 25637)за вторую половину месяца - со 2 по 5 число месяца, следующего за расчетным месяцем, исходя из фактически отработанного времени за вычетом ранее выплаченных сумм аванса.
"Об утверждении положения о денежном содержании федеральных государственных гражданских служащих и оплате труда работников, замещающих должности, не являющиеся должностями федеральной государственной гражданской службы, в центральном аппарате Федеральной службы по военно-техническому сотрудничеству"
(Зарегистрировано в Минюсте России 09.10.2012 N 25637)за вторую половину месяца - со 2 по 5 число месяца, следующего за расчетным месяцем, исходя из фактически отработанного времени за вычетом ранее выплаченных сумм аванса.
Вопрос: Что предпринять налогоплательщику при получении письма налогового органа о несформированном источнике по цепочке его поставщиков для принятия к вычету сумм НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Кроме того, налогоплательщику-покупателю следует обратить внимание на положения НК РФ, устанавливающие ограничения на перенос вычетов, не предусмотренных п. 2 ст. 171 НК РФ, в пределах 3 лет с квартала, в котором возникло право на вычет, на последующие периоды. Это касается, например, вычетов по отработанным или возвращенным авансам (п. 8 ст. 171 НК РФ), по исчисленному НДС в качестве налогового агента (п. 3 ст. 171 НК РФ) и др. В связи с этим такие вычеты следует осуществлять в том налоговом периоде, в котором у налогоплательщика выполнены соответствующие условия, предусмотренные ст. ст. 171 и 172 НК РФ (п. 1.1 ст. 172 НК РФ, Письмо ФНС России от 08.10.2021 N БВ-4-3/14235@).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Кроме того, налогоплательщику-покупателю следует обратить внимание на положения НК РФ, устанавливающие ограничения на перенос вычетов, не предусмотренных п. 2 ст. 171 НК РФ, в пределах 3 лет с квартала, в котором возникло право на вычет, на последующие периоды. Это касается, например, вычетов по отработанным или возвращенным авансам (п. 8 ст. 171 НК РФ), по исчисленному НДС в качестве налогового агента (п. 3 ст. 171 НК РФ) и др. В связи с этим такие вычеты следует осуществлять в том налоговом периоде, в котором у налогоплательщика выполнены соответствующие условия, предусмотренные ст. ст. 171 и 172 НК РФ (п. 1.1 ст. 172 НК РФ, Письмо ФНС России от 08.10.2021 N БВ-4-3/14235@).
Вопрос: Какие обязанности по НДС возникают у организации-покупателя, если предварительно оплаченный товар был отгружен и доставлен, но организация отказалась от приемки в связи с его некомплектностью? Товар находится на ответственном хранении.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Необходимо отметить, что согласно более ранней позиции покупатель обязан восстановить заявленный к вычету "авансовый" НДС исключительно в периоде отгрузки товаров продавцом, то есть организации-покупателю следует принять меры для восстановления заявленного ранее к вычету "авансового" НДС симметрично (в одном налоговом периоде) с предъявлением продавцом к вычету НДС по "отработанным" авансам (Письмо Минфина России от 12.01.2024 N 03-07-11/1368, п. 3 Письма ФНС России от 29.12.2018 N СА-4-7/26060).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Необходимо отметить, что согласно более ранней позиции покупатель обязан восстановить заявленный к вычету "авансовый" НДС исключительно в периоде отгрузки товаров продавцом, то есть организации-покупателю следует принять меры для восстановления заявленного ранее к вычету "авансового" НДС симметрично (в одном налоговом периоде) с предъявлением продавцом к вычету НДС по "отработанным" авансам (Письмо Минфина России от 12.01.2024 N 03-07-11/1368, п. 3 Письма ФНС России от 29.12.2018 N СА-4-7/26060).
Статья: Безденежный возврат аванса при расторжении договора: учет и вычет авансового НДС у продавца
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)НДС. В результате зачета обязательство продавца по возврату аванса является выполненным (погашенным). Однако Минфин считает, что в такой ситуации НДС со "старого" аванса можно принять к вычету только при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) по новому договору, в счет оплаты по которому зачтен "старый" аванс <37>. Поэтому безопаснее заявлять вычет авансового НДС в общем порядке - по факту отработки этого аванса.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)НДС. В результате зачета обязательство продавца по возврату аванса является выполненным (погашенным). Однако Минфин считает, что в такой ситуации НДС со "старого" аванса можно принять к вычету только при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) по новому договору, в счет оплаты по которому зачтен "старый" аванс <37>. Поэтому безопаснее заявлять вычет авансового НДС в общем порядке - по факту отработки этого аванса.
Типовая ситуация: Зарплата: расчет, учет, налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)НДФЛ с доходов работника-резидента, включая натуральную часть, считают нарастающим итогом с начала года по прогрессивным ставкам. Доходы можно уменьшить на вычеты (ст. 226 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)НДФЛ с доходов работника-резидента, включая натуральную часть, считают нарастающим итогом с начала года по прогрессивным ставкам. Доходы можно уменьшить на вычеты (ст. 226 НК РФ).
Вопрос: Об НДС с авансовых платежей, получаемых по госконтракту, подлежащему казначейскому сопровождению, а также предложении по отмене НДС с таких авансовых платежей.
(Письмо Минфина России от 23.01.2026 N 03-07-11/4167)При расторжении заказчиком в одностороннем порядке контракта нередко возникновение спорных ситуаций между хозяйствующими субъектами как в части объема выполненных работ, так и в части отработанного аванса, которые нередко уходят на рассмотрение в арбитражные суды. Учитывая тот факт, что подрядчиком сумма НДС была перечислена в бюджет с полной суммы аванса, в данной ситуации организация-подрядчик оказывается в заведомо негативном положении, так как сумма НДС, уплаченная в бюджет в части неотработанного аванса, "приостановится" на неопределенное время до рассмотрения спора по существу и на следующем этапе еще на неопределенный срок (два-три месяца в лучшем случае) для проведения камеральной проверки налоговой инспекцией и подтверждения в части возвращения отработанного аванса по мере возникновения права на налоговые вычеты (п. 5 ст. 171 НК РФ). При расторжении контракта либо изменении условий и возврате сумм авансовых платежей перечисленный НДС подлежит вычету (п. 5 ст. 171 НК РФ). Вычеты в полном объеме производятся после отражения в учете соответствующих операций по корректировке, но не позднее одного года с момента возврата или отказа (п. 4 ст. 172 НК РФ), что тяжелым финансовым бременем ложится на плечи организации-подрядчика, которая в арбитражном суде вынуждена доказывать свою правоту.
(Письмо Минфина России от 23.01.2026 N 03-07-11/4167)При расторжении заказчиком в одностороннем порядке контракта нередко возникновение спорных ситуаций между хозяйствующими субъектами как в части объема выполненных работ, так и в части отработанного аванса, которые нередко уходят на рассмотрение в арбитражные суды. Учитывая тот факт, что подрядчиком сумма НДС была перечислена в бюджет с полной суммы аванса, в данной ситуации организация-подрядчик оказывается в заведомо негативном положении, так как сумма НДС, уплаченная в бюджет в части неотработанного аванса, "приостановится" на неопределенное время до рассмотрения спора по существу и на следующем этапе еще на неопределенный срок (два-три месяца в лучшем случае) для проведения камеральной проверки налоговой инспекцией и подтверждения в части возвращения отработанного аванса по мере возникновения права на налоговые вычеты (п. 5 ст. 171 НК РФ). При расторжении контракта либо изменении условий и возврате сумм авансовых платежей перечисленный НДС подлежит вычету (п. 5 ст. 171 НК РФ). Вычеты в полном объеме производятся после отражения в учете соответствующих операций по корректировке, но не позднее одного года с момента возврата или отказа (п. 4 ст. 172 НК РФ), что тяжелым финансовым бременем ложится на плечи организации-подрядчика, которая в арбитражном суде вынуждена доказывать свою правоту.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Обязано ли Общество восстановить ранее принятый к вычету авансовый НДС при списании безнадежной дебиторской задолженности в сумме не отработанного по договору аванса в связи с истечением срока исковой давности?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Обязано ли Общество восстановить ранее принятый к вычету авансовый НДС при списании безнадежной дебиторской задолженности в сумме не отработанного по договору аванса в связи с истечением срока исковой давности?
Готовое решение: Как удержать из доходов работников суммы по исполнительным документам и отразить эти операции в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)Например, работнику установлен оклад 40 000 руб., аванс выплачивается пропорционально отработанному времени за первую половину месяца с коэффициентом 0,87. Стандартные вычеты работнику не предоставляются. Остаток суммы, подлежащей взысканию по исполнительному листу, - 270 115 руб., при этом размер удержаний составляет 70% от дохода работника. Удержанные суммы перечисляются взыскателю. Количество рабочих дней в месяце 21, из них в первой половине месяца - 10. Работник отработал месяц полностью.
(КонсультантПлюс, 2026)Например, работнику установлен оклад 40 000 руб., аванс выплачивается пропорционально отработанному времени за первую половину месяца с коэффициентом 0,87. Стандартные вычеты работнику не предоставляются. Остаток суммы, подлежащей взысканию по исполнительному листу, - 270 115 руб., при этом размер удержаний составляет 70% от дохода работника. Удержанные суммы перечисляются взыскателю. Количество рабочих дней в месяце 21, из них в первой половине месяца - 10. Работник отработал месяц полностью.