Услуги по таможенному оформлению ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Услуги по таможенному оформлению ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик не вправе применить ставку НДС 0% и заявить налоговые вычеты при приобретении товаров (работ, услуг) в связи с не облагаемой НДС перевозкой груза, т.к. пункты отправления и пункты назначения не находятся на территории РФ. Факт захода судна в российские порты связан с расположением водных путей и вызван необходимостью таможенного оформления груза.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик не вправе применить ставку НДС 0% и заявить налоговые вычеты при приобретении товаров (работ, услуг) в связи с не облагаемой НДС перевозкой груза, т.к. пункты отправления и пункты назначения не находятся на территории РФ. Факт захода судна в российские порты связан с расположением водных путей и вызван необходимостью таможенного оформления груза.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик перевозил грузы между портами, находящимися на территории иностранных государств. При этом в ходе транспортировки груза суда налогоплательщика, на которых перевозились иностранные грузы, проходили по территории РФ с заходом в российские порты, а грузы на период следования по территории РФ помещались под режим таможенного транзита. Налогоплательщик, руководствуясь подп. 3 п. 1 ст. 164 НК РФ, применил ставку НДС 0 процентов в отношении услуг по перевозке указанных грузов и принял к вычету НДС, уплаченный при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ для осуществления перевозок. Налоговый орган признал неправомерным принятие к вычету НДС, так как в силу положений ст. 148 НК РФ в данном случае территория РФ не является местом реализации услуг, поскольку пункты отправления и пункты назначения перевозки не находятся на территории РФ. Факт прохождения морского судна через территорию РФ связан с расположением водных путей, а факт захода судна в российские порты вызван необходимостью таможенного оформления груза в соответствии с требованиями таможенного законодательства, то есть обусловлен исключительно целью соблюдения надзорных процедур и не изменяет маршрута перевозки. ВС РФ пришел к выводу о правомерном применении ставки 0 процентов и принятии к вычету НДС при оказании спорных услуг. ВС РФ указал, что большая часть водного пути от места погрузки до места назначения пролегала через территорию РФ, иностранные товары были помещены под таможенную процедуру таможенного транзита, заход в российские порты был обусловлен не только необходимостью прохождения надзорных процедур (в том числе таможенных), но и технологической необходимостью бесперебойного снабжения судов товарами, работами и услугами, необходимыми для их функционирования во время движения по российским водным путям. Основными приобретенными товарами являлись судовое топливо, мазут и судовое масло. В процессе приобретения на территории России товаров, работ и услуг, необходимых для обеспечения деятельности судов, обществом был уплачен НДС, выставленный российскими продавцами (исполнителями). ВС РФ пришел к выводу о наличии оснований, предусмотренных подп. 4.2 п. 1 ст. 148 и подп. 3 п. 1 ст. 164 НК РФ, для применения ставки НДС 0 процентов при оказании услуг обществом и применения налоговых вычетов в отношении товаров (работ, услуг), приобретенных для целей осуществления транспортировки грузов. Транспортировка грузов на основании тайм-чартеров не является основанием для отказа в применении налоговых вычетов и возмещения налога, поскольку подп. 4.2 п. 1 ст. 148, подп. 3 п. 1 ст. 164 НК РФ не ограничивают сферу своего применения конкретными типами гражданско-правовых договоров, на основании которых должна осуществляться транспортировка товаров. Суд также отклонил довод налогового органа о том, что условием применения ставки НДС 0 процентов в соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 164 НК РФ является осуществление перевозки (транспортировки) груза исключительно в пределах территории РФ, то есть выгрузка (погрузка) товаров в российских портах, как противоречащий п. 15 ст. 2 Федерального закона от 08.12.2003 N 164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности", в соответствии с которым международный транзит предполагает перемещение через территорию РФ товаров, транспортных средств в ситуации, когда такое перемещение является лишь частью пути, начинающегося и заканчивающегося за пределами территории РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик перевозил грузы между портами, находящимися на территории иностранных государств. При этом в ходе транспортировки груза суда налогоплательщика, на которых перевозились иностранные грузы, проходили по территории РФ с заходом в российские порты, а грузы на период следования по территории РФ помещались под режим таможенного транзита. Налогоплательщик, руководствуясь подп. 3 п. 1 ст. 164 НК РФ, применил ставку НДС 0 процентов в отношении услуг по перевозке указанных грузов и принял к вычету НДС, уплаченный при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ для осуществления перевозок. Налоговый орган признал неправомерным принятие к вычету НДС, так как в силу положений ст. 148 НК РФ в данном случае территория РФ не является местом реализации услуг, поскольку пункты отправления и пункты назначения перевозки не находятся на территории РФ. Факт прохождения морского судна через территорию РФ связан с расположением водных путей, а факт захода судна в российские порты вызван необходимостью таможенного оформления груза в соответствии с требованиями таможенного законодательства, то есть обусловлен исключительно целью соблюдения надзорных процедур и не изменяет маршрута перевозки. ВС РФ пришел к выводу о правомерном применении ставки 0 процентов и принятии к вычету НДС при оказании спорных услуг. ВС РФ указал, что большая часть водного пути от места погрузки до места назначения пролегала через территорию РФ, иностранные товары были помещены под таможенную процедуру таможенного транзита, заход в российские порты был обусловлен не только необходимостью прохождения надзорных процедур (в том числе таможенных), но и технологической необходимостью бесперебойного снабжения судов товарами, работами и услугами, необходимыми для их функционирования во время движения по российским водным путям. Основными приобретенными товарами являлись судовое топливо, мазут и судовое масло. В процессе приобретения на территории России товаров, работ и услуг, необходимых для обеспечения деятельности судов, обществом был уплачен НДС, выставленный российскими продавцами (исполнителями). ВС РФ пришел к выводу о наличии оснований, предусмотренных подп. 4.2 п. 1 ст. 148 и подп. 3 п. 1 ст. 164 НК РФ, для применения ставки НДС 0 процентов при оказании услуг обществом и применения налоговых вычетов в отношении товаров (работ, услуг), приобретенных для целей осуществления транспортировки грузов. Транспортировка грузов на основании тайм-чартеров не является основанием для отказа в применении налоговых вычетов и возмещения налога, поскольку подп. 4.2 п. 1 ст. 148, подп. 3 п. 1 ст. 164 НК РФ не ограничивают сферу своего применения конкретными типами гражданско-правовых договоров, на основании которых должна осуществляться транспортировка товаров. Суд также отклонил довод налогового органа о том, что условием применения ставки НДС 0 процентов в соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 164 НК РФ является осуществление перевозки (транспортировки) груза исключительно в пределах территории РФ, то есть выгрузка (погрузка) товаров в российских портах, как противоречащий п. 15 ст. 2 Федерального закона от 08.12.2003 N 164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности", в соответствии с которым международный транзит предполагает перемещение через территорию РФ товаров, транспортных средств в ситуации, когда такое перемещение является лишь частью пути, начинающегося и заканчивающегося за пределами территории РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС2.1.2. Услуги по таможенному оформлению (ст. 164 НК РФ)
Статья: Продажа импортного оборудования с бесплатной заменой запчастей
(Давыдова О.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2021, N 6)Организация (покупатель) по контракту с иностранным поставщиком - импортером ввезла на территорию РФ на условиях EXW Инкотермс-2010 медицинское оборудование, освобожденное от уплаты НДС, с целью его перепродажи (с гарантией год). По условиям контракта покупатель ремонтирует или заменяет товары за свой счет, а поставщик бесплатно предоставляет покупателю необходимые запчасти. Запасные части отгружаются также на условиях EXW Инкотермс-2010. После продажи организацией оборудования в течение гарантийного срока от покупателя поступила претензия заменить вышедшие из строя запасные части медицинского оборудования. Организация, в свою очередь, составила и направила претензию иностранному поставщику, который отправил необходимые запасные части. Получая бесплатно запасные части, организация уплатила таможенный сбор, таможенную пошлину и НДС в размере 20%. Кроме того, у нее возникли затраты по доставке запасных частей, по оформлению документов для таможни (услуги с НДС). В конечном итоге полученные запасные части организация отправила покупателю бесплатно. Какие записи в описанной ситуации нужно сделать в бухгалтерском учете? Каковы налоговые последствия по налогу на прибыль? Можно ли НДС, уплаченный на таможне, принять к вычету?
(Давыдова О.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2021, N 6)Организация (покупатель) по контракту с иностранным поставщиком - импортером ввезла на территорию РФ на условиях EXW Инкотермс-2010 медицинское оборудование, освобожденное от уплаты НДС, с целью его перепродажи (с гарантией год). По условиям контракта покупатель ремонтирует или заменяет товары за свой счет, а поставщик бесплатно предоставляет покупателю необходимые запчасти. Запасные части отгружаются также на условиях EXW Инкотермс-2010. После продажи организацией оборудования в течение гарантийного срока от покупателя поступила претензия заменить вышедшие из строя запасные части медицинского оборудования. Организация, в свою очередь, составила и направила претензию иностранному поставщику, который отправил необходимые запасные части. Получая бесплатно запасные части, организация уплатила таможенный сбор, таможенную пошлину и НДС в размере 20%. Кроме того, у нее возникли затраты по доставке запасных частей, по оформлению документов для таможни (услуги с НДС). В конечном итоге полученные запасные части организация отправила покупателю бесплатно. Какие записи в описанной ситуации нужно сделать в бухгалтерском учете? Каковы налоговые последствия по налогу на прибыль? Можно ли НДС, уплаченный на таможне, принять к вычету?
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 29.09.2016 N 2024-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Дальтрансфлот" на нарушение конституционных прав и свобод подпунктом 4.1 пункта 1, подпунктом 5 пункта 1.1 статьи 148 и подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, заявитель по договорам морской перевозки оказывал услуги по транспортировке рыбопродукции из района вылова за пределами 12-мильной зоны (в исключительной экономической зоне Российской Федерации) до конечного покупателя (порты Южной Кореи и Китая). При этом перевозка рыбопродукции осуществлялась заявителем через порт Владивосток, где происходило ее таможенное оформление. Полагая, что оказание услуг по перевозке товара происходит на территории Российской Федерации (с учетом захода в порт Владивосток), заявитель облагал данные услуги налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов, а также принимал к вычету суммы указанного налога, связанные с данными услугами.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Дальтрансфлот" на нарушение конституционных прав и свобод подпунктом 4.1 пункта 1, подпунктом 5 пункта 1.1 статьи 148 и подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, заявитель по договорам морской перевозки оказывал услуги по транспортировке рыбопродукции из района вылова за пределами 12-мильной зоны (в исключительной экономической зоне Российской Федерации) до конечного покупателя (порты Южной Кореи и Китая). При этом перевозка рыбопродукции осуществлялась заявителем через порт Владивосток, где происходило ее таможенное оформление. Полагая, что оказание услуг по перевозке товара происходит на территории Российской Федерации (с учетом захода в порт Владивосток), заявитель облагал данные услуги налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов, а также принимал к вычету суммы указанного налога, связанные с данными услугами.
Приказ ФНС России от 13.02.2019 N ММВ-7-15/65@
(ред. от 08.12.2020)
"Об утверждении формы и порядка заполнения реестра документов (чеков) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость, а также формата и порядка его представления в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 26.07.2019 N 55399)1. Реестр документов (чеков) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость, установленный пунктом 3.10 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Реестр), представляемый для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость и налоговых вычетов налогоплательщиком при реализации услуг, указанных в подпункте 2.11 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), содержит сведения из документов (чеков) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость и (или) из документа (чека) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость, оформленного в электронной форме (далее - документ (чек) для компенсации суммы налога), содержащих отметку таможенных органов Российской Федерации, подтверждающую вывоз товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза (за исключением вывоза товаров через территории государств - членов Евразийского экономического союза) через пункты пропуска через Государственную границу Российской Федерации, и сведения о сумме налога, компенсированной физическим лицам на основании статьи 169.1 Кодекса.
(ред. от 08.12.2020)
"Об утверждении формы и порядка заполнения реестра документов (чеков) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость, а также формата и порядка его представления в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 26.07.2019 N 55399)1. Реестр документов (чеков) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость, установленный пунктом 3.10 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Реестр), представляемый для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость и налоговых вычетов налогоплательщиком при реализации услуг, указанных в подпункте 2.11 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), содержит сведения из документов (чеков) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость и (или) из документа (чека) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость, оформленного в электронной форме (далее - документ (чек) для компенсации суммы налога), содержащих отметку таможенных органов Российской Федерации, подтверждающую вывоз товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза (за исключением вывоза товаров через территории государств - членов Евразийского экономического союза) через пункты пропуска через Государственную границу Российской Федерации, и сведения о сумме налога, компенсированной физическим лицам на основании статьи 169.1 Кодекса.