Вычет НДС рекламные материалы
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет НДС рекламные материалы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Экономический анализ и толкование норм об НДС
(Шелкунов А.Д.)
("Закон", 2022, N 5)При рассмотрении дела, связанного с правом налогоплательщика на принятие к вычету сумм НДС, предъявленных в отношении затрат на рекламную продукцию, ВС РФ указал, что вид и способ распространения рекламы не должны влиять на оценку правомерности налоговых вычетов <6>. Иными словами, правовой режим НДС в силу его нейтральности не должен ставить налогоплательщиков в неравное положение с точки зрения налоговых последствий в отношении видов и способов распространения рекламы и не должен стимулировать тем самым какие-либо из них на рекламном рынке.
(Шелкунов А.Д.)
("Закон", 2022, N 5)При рассмотрении дела, связанного с правом налогоплательщика на принятие к вычету сумм НДС, предъявленных в отношении затрат на рекламную продукцию, ВС РФ указал, что вид и способ распространения рекламы не должны влиять на оценку правомерности налоговых вычетов <6>. Иными словами, правовой режим НДС в силу его нейтральности не должен ставить налогоплательщиков в неравное положение с точки зрения налоговых последствий в отношении видов и способов распространения рекламы и не должен стимулировать тем самым какие-либо из них на рекламном рынке.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Соответственно, если операции по реализации товаров (работ, услуг), в себестоимости которых учтены розданные рекламные материалы, облагаются НДС, то в силу подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ "входной" НДС по рекламным материалам подлежит вычету в общем порядке, так же как и по иным расходам организации (общехозяйственным, управленческим).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Соответственно, если операции по реализации товаров (работ, услуг), в себестоимости которых учтены розданные рекламные материалы, облагаются НДС, то в силу подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ "входной" НДС по рекламным материалам подлежит вычету в общем порядке, так же как и по иным расходам организации (общехозяйственным, управленческим).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, спорные контрагенты действительно привлекались им для выполнения поступающих заказов по размещению и изготовлению рекламных материалов, поэтому он правомерно учел расходы по налогу на прибыль и вычеты по НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, спорные контрагенты действительно привлекались им для выполнения поступающих заказов по размещению и изготовлению рекламных материалов, поэтому он правомерно учел расходы по налогу на прибыль и вычеты по НДС.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)36. Глава 21 НК РФ не содержит положений, препятствующих принятию к вычету сумм НДС по рекламным материалам, но устанавливает особенности исчисления налога при передаче этих материалов розничным покупателям с учетом их потребительской ценности и незначительной стоимости (менее 100 рублей).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)36. Глава 21 НК РФ не содержит положений, препятствующих принятию к вычету сумм НДС по рекламным материалам, но устанавливает особенности исчисления налога при передаче этих материалов розничным покупателям с учетом их потребительской ценности и незначительной стоимости (менее 100 рублей).
Статья: Косвенные налоги: оценка налоговых рисков
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Ключевые слова: налоговые риски по налогу на добавленную стоимость, косвенные налоги, рекламная продукция как товар, входящий налог на рекламные материалы, вычет налога с аванса, налоговые риски по акцизам, повышающие коэффициенты в вычете акциза.
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Ключевые слова: налоговые риски по налогу на добавленную стоимость, косвенные налоги, рекламная продукция как товар, входящий налог на рекламные материалы, вычет налога с аванса, налоговые риски по акцизам, повышающие коэффициенты в вычете акциза.
Готовое решение: Облагается ли НДС раздача рекламной продукции
(КонсультантПлюс, 2026)Если продукция не является товаром (например, ваша организация раздает каталоги, рекламные брошюры), НДС начислять не нужно. При этом неважно, сколько стоит единица раздаваемой продукции. По мнению Минфина России, "входной" НДС по такой продукции к вычету не принимается. Он учитывается в ее стоимости (Письма от 23.12.2015 N 03-07-11/75489, от 19.12.2014 N 03-03-06/1/65952). Однако Верховный Суд РФ считает иначе: гл. 21 НК РФ не содержит положений, препятствующих принятию к вычету "входного" НДС по рекламным материалам (Определение от 13.12.2019 N 301-ЭС19-14748 по делу N А43-5424/2018 (приведено в п. 5 Обзора правовых позиций Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ за четвертый квартал 2019 г.), п. 36 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 1 (2020), утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020).
(КонсультантПлюс, 2026)Если продукция не является товаром (например, ваша организация раздает каталоги, рекламные брошюры), НДС начислять не нужно. При этом неважно, сколько стоит единица раздаваемой продукции. По мнению Минфина России, "входной" НДС по такой продукции к вычету не принимается. Он учитывается в ее стоимости (Письма от 23.12.2015 N 03-07-11/75489, от 19.12.2014 N 03-03-06/1/65952). Однако Верховный Суд РФ считает иначе: гл. 21 НК РФ не содержит положений, препятствующих принятию к вычету "входного" НДС по рекламным материалам (Определение от 13.12.2019 N 301-ЭС19-14748 по делу N А43-5424/2018 (приведено в п. 5 Обзора правовых позиций Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ за четвертый квартал 2019 г.), п. 36 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 1 (2020), утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020).
Статья: Учет расходов на продвижение товаров
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 9)Между тем в п. 36 Обзора судебной практики ВС РФ N 1 (2020) (утв. Президиумом ВС РФ 10.06.2020) сказано следующее. Глава 21 НК РФ не содержит положений, препятствующих принятию к вычету сумм НДС по рекламным материалам, а положения подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ в любом случае не применяются к ситуациям, когда розничным покупателям передаются рекламные материалы, не имеющие потребительской ценности (не способные служить предметом личного потребления) - не предназначенные для розничной продажи в качестве отдельных товаров и, соответственно, не способные сформировать самостоятельный объект налогообложения помимо реализации товаров, работ и услуг, издержки на рекламу которых понесены налогоплательщиком.
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 9)Между тем в п. 36 Обзора судебной практики ВС РФ N 1 (2020) (утв. Президиумом ВС РФ 10.06.2020) сказано следующее. Глава 21 НК РФ не содержит положений, препятствующих принятию к вычету сумм НДС по рекламным материалам, а положения подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ в любом случае не применяются к ситуациям, когда розничным покупателям передаются рекламные материалы, не имеющие потребительской ценности (не способные служить предметом личного потребления) - не предназначенные для розничной продажи в качестве отдельных товаров и, соответственно, не способные сформировать самостоятельный объект налогообложения помимо реализации товаров, работ и услуг, издержки на рекламу которых понесены налогоплательщиком.
Готовое решение: Как принять к вычету НДС по нормируемым расходам
(КонсультантПлюс, 2026)Исключение - нельзя принять к вычету НДС по рекламным расходам, если:
(КонсультантПлюс, 2026)Исключение - нельзя принять к вычету НДС по рекламным расходам, если:
Типовая ситуация: Расходы на рекламу: налоговый и бухгалтерский учет
(Издательство "Главная книга", 2026)Д 68.02 - К 19.03 - вычет НДС по рекламной продукции
(Издательство "Главная книга", 2026)Д 68.02 - К 19.03 - вычет НДС по рекламной продукции