Восстановление ндс у покупателя
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление ндс у покупателя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Курс у. е. снизился: решение НДС-вопроса при возврате валютных авансов (комментарий к Письму ФНС от 17.07.2023 N СД-4-3/9048@)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 18)В Налоговом кодексе до сих пор есть пробелы. Один из них касается порядка восстановления покупателем/заказчиком НДС, принятого к вычету при расторжении договора в у. е., и возврата рублевого аванса продавцом/подрядчиком в случае, когда к моменту возврата курс у. е. снизился. То есть в рублях продавец возвращает покупателю меньше, чем было получено от него в качестве аванса. Какую сумму НДС надо восстановить покупателю, разъясняет ФНС.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 18)В Налоговом кодексе до сих пор есть пробелы. Один из них касается порядка восстановления покупателем/заказчиком НДС, принятого к вычету при расторжении договора в у. е., и возврата рублевого аванса продавцом/подрядчиком в случае, когда к моменту возврата курс у. е. снизился. То есть в рублях продавец возвращает покупателю меньше, чем было получено от него в качестве аванса. Какую сумму НДС надо восстановить покупателю, разъясняет ФНС.
Готовое решение: Как покупателю учесть бонусы и премии при расчете НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Исключением из этого правила, по мнению Минфина, являются премии и бонусы по продовольственным товарам. Такой вывод следует из п. 4 ст. 9 Закона о торговой деятельности, в котором указано, что бонусы (премии) не могут изменять цену продовольственных товаров. Следовательно, в таком случае покупатель восстанавливать НДС не должен (Письмо Минфина России от 07.09.2012 N 03-07-11/364).
(КонсультантПлюс, 2026)Исключением из этого правила, по мнению Минфина, являются премии и бонусы по продовольственным товарам. Такой вывод следует из п. 4 ст. 9 Закона о торговой деятельности, в котором указано, что бонусы (премии) не могут изменять цену продовольственных товаров. Следовательно, в таком случае покупатель восстанавливать НДС не должен (Письмо Минфина России от 07.09.2012 N 03-07-11/364).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, суд указал, что счет-фактуру на возврат товара покупатель не выставляет. Независимо от того, был ли товар поставлен на учет покупателем, поставщик оформляет корректировочный счет-фактуру и регистрирует его в книге покупок. Если покупатель принял к вычету НДС, он восстанавливает его на основании корректировочного счета-фактуры продавца, этот документ покупатель регистрирует в книге продаж. Доказательств выставления корректировочного счета-фактуры ни в налоговый орган, ни в суд налогоплательщик не представил.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, суд указал, что счет-фактуру на возврат товара покупатель не выставляет. Независимо от того, был ли товар поставлен на учет покупателем, поставщик оформляет корректировочный счет-фактуру и регистрирует его в книге покупок. Если покупатель принял к вычету НДС, он восстанавливает его на основании корректировочного счета-фактуры продавца, этот документ покупатель регистрирует в книге продаж. Доказательств выставления корректировочного счета-фактуры ни в налоговый орган, ни в суд налогоплательщик не представил.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд отметил, что премии, полученные налогоплательщиком от поставщиков за достигнутый объем покупок, не являются формой торговой скидки и не уменьшают стоимость продукции, следовательно, их получение не влекло необходимость восстановления НДС покупателем. Основания для корректировки размера ранее заявленных вычетов по НДС при получении премий (бонусов) отсутствуют.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд отметил, что премии, полученные налогоплательщиком от поставщиков за достигнутый объем покупок, не являются формой торговой скидки и не уменьшают стоимость продукции, следовательно, их получение не влекло необходимость восстановления НДС покупателем. Основания для корректировки размера ранее заявленных вычетов по НДС при получении премий (бонусов) отсутствуют.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2) суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету покупателем на основании налоговых накладных, выставленных продавцами при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (оказания услуг), не подлежат восстановлению, за исключением случаев расторжения или изменения условий договора и возврата (включая зачет встречных требований) соответствующих сумм оплаты (частичной оплаты) покупателю. При этом восстановление сумм налога на добавленную стоимость производится покупателем в налоговом периоде, в котором произошли расторжение или изменение условий договора и возврат (включая зачет встречных требований) соответствующих сумм оплаты (частичной оплаты) покупателю.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2) суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету покупателем на основании налоговых накладных, выставленных продавцами при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (оказания услуг), не подлежат восстановлению, за исключением случаев расторжения или изменения условий договора и возврата (включая зачет встречных требований) соответствующих сумм оплаты (частичной оплаты) покупателю. При этом восстановление сумм налога на добавленную стоимость производится покупателем в налоговом периоде, в котором произошли расторжение или изменение условий договора и возврат (включая зачет встречных требований) соответствующих сумм оплаты (частичной оплаты) покупателю.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Восстановление НДС у покупателя
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Восстановление НДС у покупателя
Готовое решение: Как учесть НДС при возврате аванса
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как покупателю восстановить НДС при возврате аванса
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как покупателю восстановить НДС при возврате аванса
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Очевидно, что если отгрузка (товаров, работ, услуг) продавцом и принятие к учету этих товаров (работ, услуг) покупателем произведены в одном и том же квартале, то восстановление НДС покупателем производится именно в том квартале, в котором продавец заявляет к вычету НДС по авансу (вычет по факту отгрузки). Стороны зеркально регистрируют авансовый счет-фактуру в своих книгах покупок (продавец) и продаж (покупатель).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Очевидно, что если отгрузка (товаров, работ, услуг) продавцом и принятие к учету этих товаров (работ, услуг) покупателем произведены в одном и том же квартале, то восстановление НДС покупателем производится именно в том квартале, в котором продавец заявляет к вычету НДС по авансу (вычет по факту отгрузки). Стороны зеркально регистрируют авансовый счет-фактуру в своих книгах покупок (продавец) и продаж (покупатель).
Вопрос: О порядке восстановления НДС, принятого к вычету покупателем с сумм оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров.
(Письмо Минфина России от 02.10.2024 N 03-07-11/95240)Вопрос: О порядке восстановления НДС, принятого к вычету покупателем с сумм оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров.
(Письмо Минфина России от 02.10.2024 N 03-07-11/95240)Вопрос: О порядке восстановления НДС, принятого к вычету покупателем с сумм оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров.
Готовое решение: Какие коды видов операций указывать в книге продаж и книге покупок
(КонсультантПлюс, 2026)Коды "43" и "44" предназначены для восстановления НДС налоговым агентом - покупателем сырых шкур, металлолома и макулатуры (за себя). "43" - восстановление вычета с аванса при отгрузке, а "44" - при уменьшении стоимости поставки (Приложение к Письму ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/480@).
(КонсультантПлюс, 2026)Коды "43" и "44" предназначены для восстановления НДС налоговым агентом - покупателем сырых шкур, металлолома и макулатуры (за себя). "43" - восстановление вычета с аванса при отгрузке, а "44" - при уменьшении стоимости поставки (Приложение к Письму ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/480@).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Очевидно, что если отгрузка (товаров, работ, услуг) продавцом и принятие к учету этих товаров (работ, услуг) покупателем произведены в одном и том же квартале, то восстановление НДС покупателем производится именно в том квартале, в котором продавец заявляет к вычету НДС по авансу (вычет по факту отгрузки). Стороны зеркально регистрируют авансовый счет-фактуру в своих книгах покупок (продавец) и продаж (покупатель).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Очевидно, что если отгрузка (товаров, работ, услуг) продавцом и принятие к учету этих товаров (работ, услуг) покупателем произведены в одном и том же квартале, то восстановление НДС покупателем производится именно в том квартале, в котором продавец заявляет к вычету НДС по авансу (вычет по факту отгрузки). Стороны зеркально регистрируют авансовый счет-фактуру в своих книгах покупок (продавец) и продаж (покупатель).