Вычет ндс при отсутствии разрешения на строительство
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет ндс при отсутствии разрешения на строительство (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, поскольку налогоплательщик осуществлял хозяйственную деятельность (строительство, реконструкцию здания, предназначенного для последующей сдачи в аренду) в отсутствие разрешения на строительство. Суд, признавая правомерным предъявление НДС к вычету, указал, что товары фактически были поставлены и приняты к учету по первичным документам, полученные от поставщиков счета-фактуры соответствуют НК РФ, фактическое использование товаров соответствует назначению: имущество передано в аренду, в результате судебных разбирательств налогоплательщиком были получены разрешительные документы на строительство, незаконная производственная деятельность на объекте не осуществлялась.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, поскольку налогоплательщик осуществлял хозяйственную деятельность (строительство, реконструкцию здания, предназначенного для последующей сдачи в аренду) в отсутствие разрешения на строительство. Суд, признавая правомерным предъявление НДС к вычету, указал, что товары фактически были поставлены и приняты к учету по первичным документам, полученные от поставщиков счета-фактуры соответствуют НК РФ, фактическое использование товаров соответствует назначению: имущество передано в аренду, в результате судебных разбирательств налогоплательщиком были получены разрешительные документы на строительство, незаконная производственная деятельность на объекте не осуществлялась.
Подборка судебных решений за 2014 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")В своем решении суд указал, что приобретение обществом у контрагента товаров (работ, услуг) обусловлено необходимостью осуществления хозяйственной деятельности, имеющей своей целью реконструкцию и производство работ по сохранению санатория для осуществления в дальнейшем производственной (предпринимательской) деятельности, а именно: сдачи в аренду или продажи. Таким образом, налогоплательщик заявил НДС к возмещению по операциям, облагаемым НДС. Также суд отметил, что отсутствие у общества оформленного разрешения на строительство на момент предъявления НДС к вычету не опровергает его намерения использовать приобретенную проектную документацию для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения НДС.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")В своем решении суд указал, что приобретение обществом у контрагента товаров (работ, услуг) обусловлено необходимостью осуществления хозяйственной деятельности, имеющей своей целью реконструкцию и производство работ по сохранению санатория для осуществления в дальнейшем производственной (предпринимательской) деятельности, а именно: сдачи в аренду или продажи. Таким образом, налогоплательщик заявил НДС к возмещению по операциям, облагаемым НДС. Также суд отметил, что отсутствие у общества оформленного разрешения на строительство на момент предъявления НДС к вычету не опровергает его намерения использовать приобретенную проектную документацию для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли принять к вычету НДС по строительным работам, если нет разрешения на строительство
(КонсультантПлюс, 2025)Суд пришел к выводу, что наличие разрешения на строительство не является условием для применения вычетов по НДС. Отсутствие такого разрешения не препятствовало предъявлению налогоплательщиком налога к вычету.
Можно ли принять к вычету НДС по строительным работам, если нет разрешения на строительство
(КонсультантПлюс, 2025)Суд пришел к выводу, что наличие разрешения на строительство не является условием для применения вычетов по НДС. Отсутствие такого разрешения не препятствовало предъявлению налогоплательщиком налога к вычету.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Отклоняя доводы о том, что продукция была необходима для строительства завода, суд учел отсутствие у налогоплательщика разрешения на строительство, проектно-технической документации, а также реорганизацию и смену учредителей юридического лица (Постановление АС ЦО от 26.10.2022 N Ф10-3603/2022 по делу N А35-4185/2021).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Отклоняя доводы о том, что продукция была необходима для строительства завода, суд учел отсутствие у налогоплательщика разрешения на строительство, проектно-технической документации, а также реорганизацию и смену учредителей юридического лица (Постановление АС ЦО от 26.10.2022 N Ф10-3603/2022 по делу N А35-4185/2021).
Статья: Самовольная постройка торгового центра: вычет НДС
(Снегирев А.Г.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 11)Как считают судьи, наличие разрешения на строительство не является условием для применения вычетов по НДС, а его отсутствие не препятствует налогоплательщику предъявить НДС к вычету (Постановления ФАС СЗО от 11.07.2013 N А44-6401/2012, ФАС ПО от 26.08.2009 N А55-17939/2008, ФАС ЗСО от 01.07.2010 N А27-19405/2009, ФАС МО от 26.04.2012 N А40-103560/11-129-440, от 29.02.2012 N А40-127306/10-90-714, от 07.12.2011 N А40-17446/11-115-58, от 16.06.2011 N КА-А40/5828-11, от 28.10.2010 N КА-А40/12997-10, ФАС СКО от 20.08.2013 N А32-20229/2012, от 20.05.2013 N А32-11344/2012).
(Снегирев А.Г.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 11)Как считают судьи, наличие разрешения на строительство не является условием для применения вычетов по НДС, а его отсутствие не препятствует налогоплательщику предъявить НДС к вычету (Постановления ФАС СЗО от 11.07.2013 N А44-6401/2012, ФАС ПО от 26.08.2009 N А55-17939/2008, ФАС ЗСО от 01.07.2010 N А27-19405/2009, ФАС МО от 26.04.2012 N А40-103560/11-129-440, от 29.02.2012 N А40-127306/10-90-714, от 07.12.2011 N А40-17446/11-115-58, от 16.06.2011 N КА-А40/5828-11, от 28.10.2010 N КА-А40/12997-10, ФАС СКО от 20.08.2013 N А32-20229/2012, от 20.05.2013 N А32-11344/2012).
Вопрос: ...Основным видом деятельности организации является розничная и оптовая торговля ГСМ. Учредитель фирмы решил заняться строительством гостиницы. Уже выполнены некоторые виды работ. Компания оплатила данные работы, получены счета-фактуры и подписаны акты выполненных работ. Правильны ли наши действия по принятию НДС к зачету по неосновному виду деятельности?
("Московский бухгалтер", 2007, N 11)Может возникнуть сомнение в том, насколько правомерен вычет по НДС при отсутствии разрешения на строительство. Следует исходить из того, что Налоговый кодекс не называет наличие такого разрешения в качестве условия, соблюдение которого необходимо для получения вычета по НДС. Однако, в случае если получить такое разрешение не удастся и соответственно строительство будет прекращено, налогоплательщику придется восстановить вычеты по НДС.
("Московский бухгалтер", 2007, N 11)Может возникнуть сомнение в том, насколько правомерен вычет по НДС при отсутствии разрешения на строительство. Следует исходить из того, что Налоговый кодекс не называет наличие такого разрешения в качестве условия, соблюдение которого необходимо для получения вычета по НДС. Однако, в случае если получить такое разрешение не удастся и соответственно строительство будет прекращено, налогоплательщику придется восстановить вычеты по НДС.
Статья: Судебное урегулирование предоставления вычета по НДС
(Голованова Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2011, N 11)Доказательств наличия нарушений ст. ст. 169, 171, 172 НК РФ и порядка оформления документов налоговым органом также нет. Отсутствие разрешения на строительство не может служить основанием к отказу в возмещении НДС по подготовительным работам.
(Голованова Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2011, N 11)Доказательств наличия нарушений ст. ст. 169, 171, 172 НК РФ и порядка оформления документов налоговым органом также нет. Отсутствие разрешения на строительство не может служить основанием к отказу в возмещении НДС по подготовительным работам.
Статья: Комментарий к Постановлению АС УО от 25.03.2021 N Ф09-698/21 по делу N А60-16459/2020
(Серова А.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2021, N 5)Организация осуществляет реконструкцию принадлежащего ей здания подрядным способом. Выполнение работ начато несмотря на то, что проведение экспертизы проектной документации еще не завершено и, соответственно, разрешение на строительство отсутствует. Контролеры наложили на организацию штраф по ч. 1 ст. 9.5 КоАП РФ (строительство, реконструкция объектов капитального строительства без разрешения на строительство).
(Серова А.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2021, N 5)Организация осуществляет реконструкцию принадлежащего ей здания подрядным способом. Выполнение работ начато несмотря на то, что проведение экспертизы проектной документации еще не завершено и, соответственно, разрешение на строительство отсутствует. Контролеры наложили на организацию штраф по ч. 1 ст. 9.5 КоАП РФ (строительство, реконструкция объектов капитального строительства без разрешения на строительство).
Статья: Истина в суде
(Зубарева С.)
("Новая бухгалтерия", 2009, N 3)Поэтому отсутствие лицензии на осуществление функций заказчика и разрешения на строительство не может служить основанием для отказа в применении вычета по НДС.
(Зубарева С.)
("Новая бухгалтерия", 2009, N 3)Поэтому отсутствие лицензии на осуществление функций заказчика и разрешения на строительство не может служить основанием для отказа в применении вычета по НДС.
Вопрос: Разрешение на реконструкцию получено спустя несколько месяцев после начала выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления. Вправе ли организация принять к вычету НДС, начисленный с суммы затрат на реконструкцию в том квартале, когда разрешение отсутствовало?
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 5)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 5
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 5)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 5
Вопрос: Организация в целях строительства производственного здания до заключения договора подряда на строительство приобретает услуги по разработке предпроектного предложения для начала оформления исходно-разрешительной документации. Вправе ли организация принять к вычету НДС по указанным услугам до начала строительства здания?
(Консультация эксперта, 2016)В Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 20.06.2012 N 09АП-14819/2012 рассмотрена аналогичная ситуация. Налоговые органы отказали в вычете НДС по предпроектным работам в связи с отсутствием договоров строительного подряда с подрядными организациями на осуществление строительства офисного комплекса, разрешения на строительство объекта.
(Консультация эксперта, 2016)В Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 20.06.2012 N 09АП-14819/2012 рассмотрена аналогичная ситуация. Налоговые органы отказали в вычете НДС по предпроектным работам в связи с отсутствием договоров строительного подряда с подрядными организациями на осуществление строительства офисного комплекса, разрешения на строительство объекта.
Статья: Верховный Суд решил: выполнение работ до получения разрешения на строительство влечет отказ в выдаче разрешения
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 8)Справедливости ради отметим, что многие арбитры до недавнего времени указывали, что наличие разрешения на строительство не является условием для применения вычетов по НДС, а его отсутствие не препятствует предъявлению НДС к возмещению (см., например, Постановления ФАС СЗО от 11.07.2013 по делу N А44-6401/2012, ФАС ЗСО от 18.06.2012 по делу N А45-14863/2011, ФАС МО от 26.04.2012 по делу N А40-103560/11-129-440). Однако нередко решающим аргументом в пользу организации становилось то, что на момент рассмотрения налогового спора судом объект недвижимости построен и введен в облагаемую НДС эксплуатацию (оба разрешения получены) либо создание объекта не завершено, но разрешение на строительство получено (Постановление ФАС СКО от 21.07.2014 по делу N А63-2651/2013).
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 8)Справедливости ради отметим, что многие арбитры до недавнего времени указывали, что наличие разрешения на строительство не является условием для применения вычетов по НДС, а его отсутствие не препятствует предъявлению НДС к возмещению (см., например, Постановления ФАС СЗО от 11.07.2013 по делу N А44-6401/2012, ФАС ЗСО от 18.06.2012 по делу N А45-14863/2011, ФАС МО от 26.04.2012 по делу N А40-103560/11-129-440). Однако нередко решающим аргументом в пользу организации становилось то, что на момент рассмотрения налогового спора судом объект недвижимости построен и введен в облагаемую НДС эксплуатацию (оба разрешения получены) либо создание объекта не завершено, но разрешение на строительство получено (Постановление ФАС СКО от 21.07.2014 по делу N А63-2651/2013).
Статья: Налоговые тонкости учета подготовительных и сопутствующих строительству расходов
(Пенягина Н.А.)
("Российский налоговый курьер", 2013, N 12)Так, ФАС Западно-Сибирского округа рассмотрел дело, в котором налоговики сняли у компании вычеты НДС по подрядным работам в размере 47 млн руб. Аргументы контролеров заключались в том, что на момент заключения договоров на выполнение работ, услуг, поставку материалов для строительства цементного завода разработанная проектная документация, дающая право на строительство завода, отсутствовала. Однако суд занял сторону компании и подтвердил, что наличие разрешения на строительство не связано с правом на вычет НДС. Ведь НК РФ не связывает право применения налоговых вычетов или возмещения НДС с требованием о предоставлении разрешения на строительство. Аналогичные выводы содержатся и в Постановлениях ФАС Западно-Сибирского от 24.05.2012 N А45-15303/2011 и Уральского от 30.09.2009 N Ф09-6937/09-С2 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 29.03.2010 N ВАС-740/10) округов.
(Пенягина Н.А.)
("Российский налоговый курьер", 2013, N 12)Так, ФАС Западно-Сибирского округа рассмотрел дело, в котором налоговики сняли у компании вычеты НДС по подрядным работам в размере 47 млн руб. Аргументы контролеров заключались в том, что на момент заключения договоров на выполнение работ, услуг, поставку материалов для строительства цементного завода разработанная проектная документация, дающая право на строительство завода, отсутствовала. Однако суд занял сторону компании и подтвердил, что наличие разрешения на строительство не связано с правом на вычет НДС. Ведь НК РФ не связывает право применения налоговых вычетов или возмещения НДС с требованием о предоставлении разрешения на строительство. Аналогичные выводы содержатся и в Постановлениях ФАС Западно-Сибирского от 24.05.2012 N А45-15303/2011 и Уральского от 30.09.2009 N Ф09-6937/09-С2 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 29.03.2010 N ВАС-740/10) округов.
Вопрос: Можно ли принимать к вычету предъявленный генподрядчиком НДС при отсутствии разрешения на строительство (реконструкцию)?
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 7)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 7
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 7)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 7