Вычет ндс при отсутствии деятельности
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет ндс при отсутствии деятельности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, спорные контрагенты не могли выполнить взятые на себя обязательства ввиду отсутствия необходимых условий для достижения результатов экономической деятельности и исполнения обязательств. В связи с этим налогоплательщику отказано в вычете НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, спорные контрагенты не могли выполнить взятые на себя обязательства ввиду отсутствия необходимых условий для достижения результатов экономической деятельности и исполнения обязательств. В связи с этим налогоплательщику отказано в вычете НДС.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Является ли отсутствие основных средств признаком необоснованной налоговой выгоды по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Разъяснено, что налогоплательщик не имеет права на вычет по НДС, если у него в том числе отсутствуют основные средства для достижения результатов соответствующей экономической деятельности.
Является ли отсутствие основных средств признаком необоснованной налоговой выгоды по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Разъяснено, что налогоплательщик не имеет права на вычет по НДС, если у него в том числе отсутствуют основные средства для достижения результатов соответствующей экономической деятельности.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 112 "Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, спорные контрагенты не могли выполнить взятые на себя обязательства ввиду отсутствия необходимых условий для достижения результатов экономической деятельности и исполнения обязательств. В связи с этим налогоплательщику отказано в вычете НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, спорные контрагенты не могли выполнить взятые на себя обязательства ввиду отсутствия необходимых условий для достижения результатов экономической деятельности и исполнения обязательств. В связи с этим налогоплательщику отказано в вычете НДС.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа обоснованной, установлено отсутствие реальности хозяйственных операций (отсутствие трудовых и материальных ресурсов, отсутствие спорных контрагентов по их юридическим адресам, непредставление обществом документов по взаимоотношениям со спорными контрагентами, отсутствие признаков реального ведения спорными контрагентами финансово-хозяйственной деятельности, неподтвержденность финансово-хозяйственных взаимоотношений между обществом и спорными контрагентами, "номинальность" сотрудников спорных контрагентов, формирование налоговых "разрывов", отсутствие сформированного источника для вычетов по НДС, минимальное исчисление спорными контрагентами налогов, "транзитный" характер проводимых операций по переводу денежных средств спорным контрагентам и др.).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа обоснованной, установлено отсутствие реальности хозяйственных операций (отсутствие трудовых и материальных ресурсов, отсутствие спорных контрагентов по их юридическим адресам, непредставление обществом документов по взаимоотношениям со спорными контрагентами, отсутствие признаков реального ведения спорными контрагентами финансово-хозяйственной деятельности, неподтвержденность финансово-хозяйственных взаимоотношений между обществом и спорными контрагентами, "номинальность" сотрудников спорных контрагентов, формирование налоговых "разрывов", отсутствие сформированного источника для вычетов по НДС, минимальное исчисление спорными контрагентами налогов, "транзитный" характер проводимых операций по переводу денежных средств спорным контрагентам и др.).
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)С учетом совокупности установленных по делу обстоятельств, суды на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 54.1 Налогового кодекса пришли к выводу об отсутствии у налогоплательщика права на вычет предъявленных не осуществляющими экономической деятельности контрагентами сумм НДС и на учет расходов по взаимоотношениям с данными контрагентами.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)С учетом совокупности установленных по делу обстоятельств, суды на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 54.1 Налогового кодекса пришли к выводу об отсутствии у налогоплательщика права на вычет предъявленных не осуществляющими экономической деятельности контрагентами сумм НДС и на учет расходов по взаимоотношениям с данными контрагентами.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)Принимая во внимание изложенное, к обстоятельствам, подлежащим установлению при оспаривании правомерности применения налоговых вычетов по основаниям, связанным с отсутствием экономического источника для вычета (возмещения) НДС налогоплательщиком-покупателем, помимо данного факта также относится реальность приобретения товаров (работ, услуг) налогоплательщиком для осуществления своей облагаемой налогом деятельности, и то, преследовал ли налогоплательщик-покупатель цель уклонения от налогообложения в результате согласованных с иными лицами действий, знал или должен был знать о допущенных этими лицами нарушениях.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)Принимая во внимание изложенное, к обстоятельствам, подлежащим установлению при оспаривании правомерности применения налоговых вычетов по основаниям, связанным с отсутствием экономического источника для вычета (возмещения) НДС налогоплательщиком-покупателем, помимо данного факта также относится реальность приобретения товаров (работ, услуг) налогоплательщиком для осуществления своей облагаемой налогом деятельности, и то, преследовал ли налогоплательщик-покупатель цель уклонения от налогообложения в результате согласованных с иными лицами действий, знал или должен был знать о допущенных этими лицами нарушениях.
Статья: Гармонизация косвенных налогов в Европейском союзе: общие положения
(Пономарева К.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)Налогоплательщик может вычесть сумму НДС, уплаченную за приобретенные товары или услуги, используемые для облагаемых налогом операций в стране ЕС, где приобретены эти товары или услуги. Этот входной НДС может быть вычтен из НДС, подлежащего уплате по налогооблагаемым операциям, например внутренним поставкам товаров или услуг. Как правило, право на вычет отсутствует в случае экономической деятельности, освобожденной от уплаты НДС, или в случае, если налогооблагаемое лицо применяет определенные специальные схемы. В некоторых случаях вычеты могут быть ограничены или скорректированы.
(Пономарева К.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)Налогоплательщик может вычесть сумму НДС, уплаченную за приобретенные товары или услуги, используемые для облагаемых налогом операций в стране ЕС, где приобретены эти товары или услуги. Этот входной НДС может быть вычтен из НДС, подлежащего уплате по налогооблагаемым операциям, например внутренним поставкам товаров или услуг. Как правило, право на вычет отсутствует в случае экономической деятельности, освобожденной от уплаты НДС, или в случае, если налогооблагаемое лицо применяет определенные специальные схемы. В некоторых случаях вычеты могут быть ограничены или скорректированы.
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- истец правомерно исходил из наличия наступления негативных правовых последствий для общества в виде административной ответственности и уголовной ответственности для руководителя общества в случае неисполнения указаний налогового органа, поскольку последним сообщено о наличии признаков налоговых рисков в части возможного отказа в вычете НДС по взаимоотношениям с ответчиком, в деятельности которого налоговым органом установлено отсутствие какого-либо имущества, квалифицированного штата сотрудников для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, в связи с чем суды отклонили доводы ответчика о том, что истцом не доказано наличие обстоятельств, предписывающих истцу взять на себя повышенные налоговые обязательства, не предусматривающие применение налогового вычета по договору;
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- истец правомерно исходил из наличия наступления негативных правовых последствий для общества в виде административной ответственности и уголовной ответственности для руководителя общества в случае неисполнения указаний налогового органа, поскольку последним сообщено о наличии признаков налоговых рисков в части возможного отказа в вычете НДС по взаимоотношениям с ответчиком, в деятельности которого налоговым органом установлено отсутствие какого-либо имущества, квалифицированного штата сотрудников для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, в связи с чем суды отклонили доводы ответчика о том, что истцом не доказано наличие обстоятельств, предписывающих истцу взять на себя повышенные налоговые обязательства, не предусматривающие применение налогового вычета по договору;
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, спорные контрагенты не могли выполнить взятые на себя обязательства ввиду отсутствия необходимых условий для достижения результатов экономической деятельности и исполнения обязательств. В связи с этим налогоплательщику отказано в вычете НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, спорные контрагенты не могли выполнить взятые на себя обязательства ввиду отсутствия необходимых условий для достижения результатов экономической деятельности и исполнения обязательств. В связи с этим налогоплательщику отказано в вычете НДС.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Поэтому вопрос о восстановлении вычетов НДС надлежит решать при установлении дальнейшей экономико-хозяйственной судьбы приобретенных товаров (результатов работ). Если они будут использоваться в не облагаемой НДС деятельности, то вычеты нужно восстановить, так как это прямо установлено нормой подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ. В иных случаях обязанность в восстановлении НДС отсутствует.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Поэтому вопрос о восстановлении вычетов НДС надлежит решать при установлении дальнейшей экономико-хозяйственной судьбы приобретенных товаров (результатов работ). Если они будут использоваться в не облагаемой НДС деятельности, то вычеты нужно восстановить, так как это прямо установлено нормой подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ. В иных случаях обязанность в восстановлении НДС отсутствует.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 10)Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, он отказал в применении вычетов по НДС по причине отсутствия у контрагентов необходимых условий ведения хозяйственной деятельности (имущества, земельных участков, транспортных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 10)Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, он отказал в применении вычетов по НДС по причине отсутствия у контрагентов необходимых условий ведения хозяйственной деятельности (имущества, земельных участков, транспортных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Является ли отсутствие транспортных средств признаком необоснованной налоговой выгоды по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Согласно п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 о необоснованности налоговой выгоды может свидетельствовать в том числе подтвержденное доказательствами отсутствие транспортных средств для достижения результатов соответствующей экономической деятельности. Позиция ФНС России заключается в том, что отсутствие, в частности, транспортных средств, необходимых для достижения результатов соответствующей экономической деятельности, является основанием для отказа в вычете НДС. Есть судебные акты, в том числе Определения Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ, из которых следует, что отсутствие транспортных средств у участников сделки (субконтрагентов) является одним из признаков получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды по НДС (недобросовестности).
Является ли отсутствие транспортных средств признаком необоснованной налоговой выгоды по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Согласно п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 о необоснованности налоговой выгоды может свидетельствовать в том числе подтвержденное доказательствами отсутствие транспортных средств для достижения результатов соответствующей экономической деятельности. Позиция ФНС России заключается в том, что отсутствие, в частности, транспортных средств, необходимых для достижения результатов соответствующей экономической деятельности, является основанием для отказа в вычете НДС. Есть судебные акты, в том числе Определения Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ, из которых следует, что отсутствие транспортных средств у участников сделки (субконтрагентов) является одним из признаков получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды по НДС (недобросовестности).
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС по счетам-фактурам, оформленным лизингодателями автомобилей. По мнению налогового органа, виды деятельности налогоплательщика не предполагают разъездного характера, на момент приобретения транспортных средств в собственности налогоплательщика имелось три автомобиля, при численности сотрудников два человека необходимость в дополнительном приобретении автомобилей отсутствовала. Автомобили использовались в деятельности взаимозависимых лиц, которые применяли упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы" и не имели права на принятие к вычету НДС. Суд признал решение налогового органа недействительным, отметив, что налоговым органом не было предоставлено объективных доказательств приобретения автомобилей не в целях осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщика.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС по счетам-фактурам, оформленным лизингодателями автомобилей. По мнению налогового органа, виды деятельности налогоплательщика не предполагают разъездного характера, на момент приобретения транспортных средств в собственности налогоплательщика имелось три автомобиля, при численности сотрудников два человека необходимость в дополнительном приобретении автомобилей отсутствовала. Автомобили использовались в деятельности взаимозависимых лиц, которые применяли упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы" и не имели права на принятие к вычету НДС. Суд признал решение налогового органа недействительным, отметив, что налоговым органом не было предоставлено объективных доказательств приобретения автомобилей не в целях осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщика.
Статья: Налоговые риски майнинга криптовалюты: когда затраты на майнинг можно учесть в расходах по налогу на прибыль
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 19)Таким образом, как до, так и после внесения изменений Законом N 418-ФЗ законодательство о налогах и сборах позволяет учитывать расходы по налогу на прибыль и вычеты по НДС (в отношении налоговых периодов, на которые положения Закона N 418-ФЗ не распространяются) при условии надлежащей организации налогоплательщиком учета результатов майнинга цифровой валюты и связанных с этой деятельностью последствий для целей налогообложения. В отсутствие такого учета расходы по налогу на прибыль и вычеты по НДС не могут быть признаны обоснованными.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 19)Таким образом, как до, так и после внесения изменений Законом N 418-ФЗ законодательство о налогах и сборах позволяет учитывать расходы по налогу на прибыль и вычеты по НДС (в отношении налоговых периодов, на которые положения Закона N 418-ФЗ не распространяются) при условии надлежащей организации налогоплательщиком учета результатов майнинга цифровой валюты и связанных с этой деятельностью последствий для целей налогообложения. В отсутствие такого учета расходы по налогу на прибыль и вычеты по НДС не могут быть признаны обоснованными.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 03.10.2023 N Ф01-6474/2023 по делу N А28-10382/2022 <Разрешается ли в произвольном формате давать пояснения по НДС-декларации?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 22)По мнению Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ, арбитры из нижестоящих инстанций подошли к вопросу формально, согласившись с позицией проверяющих об отсутствии оснований для предоставления обществу НДС-вычетов. Не выяснено, была ли в действительности поставка от "фактического" бизнес-партнера товара, использованного обществом в облагаемой НДС деятельности. Доводы истца о праве на налоговые вычеты требуют дополнительной оценки (Определение от 12.04.2022 N 302-ЭС21-22323).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 22)По мнению Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ, арбитры из нижестоящих инстанций подошли к вопросу формально, согласившись с позицией проверяющих об отсутствии оснований для предоставления обществу НДС-вычетов. Не выяснено, была ли в действительности поставка от "фактического" бизнес-партнера товара, использованного обществом в облагаемой НДС деятельности. Доводы истца о праве на налоговые вычеты требуют дополнительной оценки (Определение от 12.04.2022 N 302-ЭС21-22323).
Вопрос: Об отказе от применения ставок НДС 5% и 7% налогоплательщиками, применяющими УСН.
(Письмо Минфина России от 29.04.2026 N 03-07-11/36084)В совокупности вышеуказанные обстоятельства не позволяют организации производить налоговые вычеты по НДС, что снижает доходы и в целом прибыль организации и приводят к отсутствию выгоды в ведении предпринимательской деятельности и дальнейшего развития.
(Письмо Минфина России от 29.04.2026 N 03-07-11/36084)В совокупности вышеуказанные обстоятельства не позволяют организации производить налоговые вычеты по НДС, что снижает доходы и в целом прибыль организации и приводят к отсутствию выгоды в ведении предпринимательской деятельности и дальнейшего развития.