Вычет ндс по договору комиссии
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет ндс по договору комиссии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-комитента реализацию готовой продукции через комиссионера, участвующего в расчетах, если по условиям договора комиссии комитент возмещает расходы комиссионера на погрузку-разгрузку готовой продукции?..
(Консультация эксперта, 2026)НДС по подрядным работам, связанным с погрузкой-разгрузкой готовой продукции, приобретенным комиссионером в интересах и за счет комитента, также подлежит налоговому вычету у комитента в том же порядке, что и НДС с суммы вознаграждения комиссионера. При этом основанием для вычета является счет-фактура, выставленный комиссионером, с отражением показателей счета-фактуры, полученного комиссионером от подрядчика.
(Консультация эксперта, 2026)НДС по подрядным работам, связанным с погрузкой-разгрузкой готовой продукции, приобретенным комиссионером в интересах и за счет комитента, также подлежит налоговому вычету у комитента в том же порядке, что и НДС с суммы вознаграждения комиссионера. При этом основанием для вычета является счет-фактура, выставленный комиссионером, с отражением показателей счета-фактуры, полученного комиссионером от подрядчика.
Статья: Самые частые ошибки в декларациях по НДС
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)Далее: неправильное заполнение или отсутствие заполненных журналов учета выставленных и полученных документов в случаях, когда деятельность компании ведется в интересах другого предприятия по договору комиссии, агентскому договору или на основе договоров транспортной экспедиции.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)Далее: неправильное заполнение или отсутствие заполненных журналов учета выставленных и полученных документов в случаях, когда деятельность компании ведется в интересах другого предприятия по договору комиссии, агентскому договору или на основе договоров транспортной экспедиции.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 23.01.2026)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При отражении в книге покупок суммы налога на добавленную стоимость, принимаемой к вычету на основании пункта 14 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, в графе 15 отражается сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная в случае, указанном в абзаце третьем подпункта 1.1 пункта 1 статьи 151 Налогового кодекса Российской Федерации.
(ред. от 23.01.2026)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При отражении в книге покупок суммы налога на добавленную стоимость, принимаемой к вычету на основании пункта 14 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, в графе 15 отражается сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная в случае, указанном в абзаце третьем подпункта 1.1 пункта 1 статьи 151 Налогового кодекса Российской Федерации.
<Письмо> ФНС РФ от 03.04.2006 N ММ-6-03/350@
<О направлении письма Минфина РФ от 23.03.2006 N 03-04-08/67>
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 23.03.2006 N 03-04-08/67)Таким образом, документами, служащими основанием для принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, является таможенная декларация на ввозимые товары, оформленные в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления или временного ввоза, и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату таможенному органу сумм налога на добавленную стоимость.
<О направлении письма Минфина РФ от 23.03.2006 N 03-04-08/67>
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 23.03.2006 N 03-04-08/67)Таким образом, документами, служащими основанием для принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, является таможенная декларация на ввозимые товары, оформленные в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления или временного ввоза, и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату таможенному органу сумм налога на добавленную стоимость.
Вопрос: Организация - комиссионер на УСН с 01.01.2025 применяет специальную ставку НДС (5 или 7%) и приобретает для комитента товары (работы, услуги). Какие ставки НДС она должна указывать при перевыставлении счетов-фактур комитенту и выставлении счетов-фактур на свое вознаграждение, если продавец на ОСН?
(Консультация эксперта, 2025)Комиссионер на УСН должен исполнять обязанности по учету НДС по операциям в рамках договора комиссии, в том числе перевыставлять счета-фактуры, вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.
(Консультация эксперта, 2025)Комиссионер на УСН должен исполнять обязанности по учету НДС по операциям в рамках договора комиссии, в том числе перевыставлять счета-фактуры, вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.
Готовое решение: НДС у комитента при покупке товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2026)НДС у комитента при покупке товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2026)НДС у комитента при покупке товаров по договору комиссии
Готовое решение: НДС у комиссионера
(КонсультантПлюс, 2026)Предупредите комитента, что такое расхождение не мешает ему получить вычет по НДС в том размере, который вы указали в перевыставленном счете-фактуре.
(КонсультантПлюс, 2026)Предупредите комитента, что такое расхождение не мешает ему получить вычет по НДС в том размере, который вы указали в перевыставленном счете-фактуре.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Кроме того, такая договорная конструкция несет в себе определенные правовые и налоговые риски для обеих сторон (и для арендодателя, и для арендатора). Если договоры с поставщиками коммунальных услуг заключены арендодателем до даты заключения посреднического договора с арендатором, то налоговый орган может оспорить правомерность применения посреднической схемы. Дело в том, что в соответствии с п. 6 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.2004 N 85 сделка, совершенная до заключения договора комиссии, не может быть признана заключенной во исполнение поручения комитента. В результате налоговый орган может переквалифицировать платежи за коммунальные услуги, получаемые арендодателем от арендатора, в суммы, связанные с расчетами по аренде <*>, которые подлежат включению в налоговую базу по НДС у арендодателя. Для арендатора это может обернуться отказом в применении вычетов на основании счетов-фактур, перевыставленных арендодателем.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Кроме того, такая договорная конструкция несет в себе определенные правовые и налоговые риски для обеих сторон (и для арендодателя, и для арендатора). Если договоры с поставщиками коммунальных услуг заключены арендодателем до даты заключения посреднического договора с арендатором, то налоговый орган может оспорить правомерность применения посреднической схемы. Дело в том, что в соответствии с п. 6 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.2004 N 85 сделка, совершенная до заключения договора комиссии, не может быть признана заключенной во исполнение поручения комитента. В результате налоговый орган может переквалифицировать платежи за коммунальные услуги, получаемые арендодателем от арендатора, в суммы, связанные с расчетами по аренде <*>, которые подлежат включению в налоговую базу по НДС у арендодателя. Для арендатора это может обернуться отказом в применении вычетов на основании счетов-фактур, перевыставленных арендодателем.
Готовое решение: Порядок налогообложения НДС у комитента при импорте товаров
(КонсультантПлюс, 2026)Принять налог к вычету может комитент, если по условиям договора комиссии он возмещает комиссионеру расходы на уплату НДС (п. 26 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Необходимо получить от комиссионера копию заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой ИФНС (документ в электронной форме с подтверждением уплаты налога). Кроме того, понадобится договор комиссии, из которого следует, что "ввозной" НДС уплачивается комиссионером за счет комитента (Письма Минфина России от 20.03.2024 N 03-07-13/1/24930, ФНС России от 04.04.2024 N СД-4-3/3936@). По нашему мнению, право комитента на вычет не зависит от того, возместил он комиссионеру уплаченные им суммы налога или еще нет. Тем не менее, предлагаем обратиться по данному вопросу в вашу инспекцию, так как есть разъяснение Минфина России, где сделан обратный вывод (Письмо от 18.07.2019 N 03-07-08/53417).
(КонсультантПлюс, 2026)Принять налог к вычету может комитент, если по условиям договора комиссии он возмещает комиссионеру расходы на уплату НДС (п. 26 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Необходимо получить от комиссионера копию заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой ИФНС (документ в электронной форме с подтверждением уплаты налога). Кроме того, понадобится договор комиссии, из которого следует, что "ввозной" НДС уплачивается комиссионером за счет комитента (Письма Минфина России от 20.03.2024 N 03-07-13/1/24930, ФНС России от 04.04.2024 N СД-4-3/3936@). По нашему мнению, право комитента на вычет не зависит от того, возместил он комиссионеру уплаченные им суммы налога или еще нет. Тем не менее, предлагаем обратиться по данному вопросу в вашу инспекцию, так как есть разъяснение Минфина России, где сделан обратный вывод (Письмо от 18.07.2019 N 03-07-08/53417).
Готовое решение: Налогообложение у комитента при продаже товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2026)В то же время в связи с отсутствием фактического перечисления денежных средств в оплату вознаграждения такая форма расчетов может рассматриваться как безденежная. В этом случае вы вправе принять к вычету НДС с аванса. Такой вывод можно сделать из п. 23 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33.
(КонсультантПлюс, 2026)В то же время в связи с отсутствием фактического перечисления денежных средств в оплату вознаграждения такая форма расчетов может рассматриваться как безденежная. В этом случае вы вправе принять к вычету НДС с аванса. Такой вывод можно сделать из п. 23 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33.
Вопрос: АО продало ООО здание, но, так как ООО находится в стадии оформления договоров о предоставлении коммунальных услуг, оплату за них производит АО. Вправе ли будет новый собственник принять к вычету НДС, предъявленный ресурсоснабжающими организациями, если АО и ООО заключат агентский договор?
(Консультация эксперта, 2026)Обращаем внимание на наличие отрицательной арбитражной практики, основанной на том, что сделка, совершенная до установления отношений по договору комиссии, не может быть признана заключенной во исполнение поручения комитента. В связи с этим суд (по иску налогового органа) может не признать договоры между арендодателем и ресурсоснабжающими организациями заключенными в интересах арендатора и, соответственно, признать невозможность применения к ним порядка вычета НДС, установленного для посреднических договоров (п. 6 Обзора практики разрешения споров по договору комиссии (Приложение к Информационному письму Президиума ВАС РФ от 17.11.2004 N 85)).
(Консультация эксперта, 2026)Обращаем внимание на наличие отрицательной арбитражной практики, основанной на том, что сделка, совершенная до установления отношений по договору комиссии, не может быть признана заключенной во исполнение поручения комитента. В связи с этим суд (по иску налогового органа) может не признать договоры между арендодателем и ресурсоснабжающими организациями заключенными в интересах арендатора и, соответственно, признать невозможность применения к ним порядка вычета НДС, установленного для посреднических договоров (п. 6 Обзора практики разрешения споров по договору комиссии (Приложение к Информационному письму Президиума ВАС РФ от 17.11.2004 N 85)).
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 04.04.2024 N СД-4-3/3936@ <Как правильно заполнить книгу покупок и журнал счетов-фактур при ввозе товаров из ЕАЭС>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 10)НДС, уплаченный при ввозе товаров из стран ЕАЭС комиссионером (поверенным, агентом) по договору комиссии (поручения, агентскому договору), принимается к вычету у комитента (доверителя, принципала) после принятия им на учет приобретенных товаров.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 10)НДС, уплаченный при ввозе товаров из стран ЕАЭС комиссионером (поверенным, агентом) по договору комиссии (поручения, агентскому договору), принимается к вычету у комитента (доверителя, принципала) после принятия им на учет приобретенных товаров.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-комитента операции по приобретению товаров через комиссионера и возмещению ему расходов на хранение этих товаров согласно условиям договора комиссии?..
(Консультация эксперта, 2026)Суммы НДС, предъявленные организации по операциям, связанным с приобретением товаров, выплатой комиссионного вознаграждения, оплатой расходов по хранению товаров, подлежат вычету после принятия на учет данных товаров (услуг) при наличии правильно оформленных счетов-фактур при условии, что указанные товары (услуги) предназначены для использования в облагаемых НДС операциях (п. п. 1, 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Суммы НДС, предъявленные организации по операциям, связанным с приобретением товаров, выплатой комиссионного вознаграждения, оплатой расходов по хранению товаров, подлежат вычету после принятия на учет данных товаров (услуг) при наличии правильно оформленных счетов-фактур при условии, что указанные товары (услуги) предназначены для использования в облагаемых НДС операциях (п. п. 1, 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).
Статья: 5 ситуаций, когда можно потерять вычет ввозного НДС
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 21)То обстоятельство, что товары приобретались через комиссионера, должно найти отражение в заявлении о ввозе. Так, в разделе 1 заявления комитенту нужно указать, в частности: в строке 05 - реквизиты договора комиссии; в строке 06 - полное наименование комиссионера и другие сведения о нем; в строке 07 - реквизиты договора между комиссионером и продавцом <14>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 21)То обстоятельство, что товары приобретались через комиссионера, должно найти отражение в заявлении о ввозе. Так, в разделе 1 заявления комитенту нужно указать, в частности: в строке 05 - реквизиты договора комиссии; в строке 06 - полное наименование комиссионера и другие сведения о нем; в строке 07 - реквизиты договора между комиссионером и продавцом <14>.