Исправление ошибок по ндс в текущем периоде
Подборка наиболее важных документов по запросу Исправление ошибок по ндс в текущем периоде (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Вариант 2. Налоговая база завышена. В случае завышения налоговой базы по НДС в прошлых кварталах ее можно пересчитать в текущем квартале:
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Вариант 2. Налоговая база завышена. В случае завышения налоговой базы по НДС в прошлых кварталах ее можно пересчитать в текущем квартале:
Готовое решение: Как учреждению рассчитать и отразить в учете НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Уменьшение НДС в связи с корректировкой реализации прошлого периода из-за выявленных в текущем финансовом году ошибок отразите в учете в общем порядке.
(КонсультантПлюс, 2026)Уменьшение НДС в связи с корректировкой реализации прошлого периода из-за выявленных в текущем финансовом году ошибок отразите в учете в общем порядке.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 134 "Очередность удовлетворения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган полагал, что НДС, восстановленный в связи с реализацией на торгах имущества общества-банкрота, подлежит включению в пятую очередь текущих платежей, поскольку обязанность по уплате налога возникла после возбуждения дела о банкротстве. Инспекция указывала, что ссылка конкурсного управляющего общества на Постановление КС РФ от 31.05.2023 N 28-П необоснованна, поскольку позиция КС РФ касается налога на прибыль. Суд включил восстановленный НДС в третью очередь реестра требований кредиторов. Суд указал, что восстановление к уплате НДС не является самостоятельной налогооблагаемой операцией, следовательно, не может быть отнесено к категории текущих платежей. Обязанность общества по уплате восстановленного НДС не связана с возникновением объекта налогообложения в текущем налоговом периоде и представляет собой корректировку заявленного ранее налогового вычета, право на который общество утратило в момент реализации его имущества. Суд подчеркнул, что сделки по созданию реализованного имущества общества совершены до возбуждения дела о банкротстве. Текущие платежи обеспечивают прежде всего финансирование расходов на процедуру банкротства. Для отнесения обязательств к текущим необходимо, чтобы они соответствовали не только формальному требованию (возникли после возбуждения дела о банкротстве), но и появились в рамках допускаемого продолжения хозяйственной деятельности банкрота или при совершении действий, обеспечивающих возможность завершения конкурсного производства. В деле общества такие условия отсутствуют.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган полагал, что НДС, восстановленный в связи с реализацией на торгах имущества общества-банкрота, подлежит включению в пятую очередь текущих платежей, поскольку обязанность по уплате налога возникла после возбуждения дела о банкротстве. Инспекция указывала, что ссылка конкурсного управляющего общества на Постановление КС РФ от 31.05.2023 N 28-П необоснованна, поскольку позиция КС РФ касается налога на прибыль. Суд включил восстановленный НДС в третью очередь реестра требований кредиторов. Суд указал, что восстановление к уплате НДС не является самостоятельной налогооблагаемой операцией, следовательно, не может быть отнесено к категории текущих платежей. Обязанность общества по уплате восстановленного НДС не связана с возникновением объекта налогообложения в текущем налоговом периоде и представляет собой корректировку заявленного ранее налогового вычета, право на который общество утратило в момент реализации его имущества. Суд подчеркнул, что сделки по созданию реализованного имущества общества совершены до возбуждения дела о банкротстве. Текущие платежи обеспечивают прежде всего финансирование расходов на процедуру банкротства. Для отнесения обязательств к текущим необходимо, чтобы они соответствовали не только формальному требованию (возникли после возбуждения дела о банкротстве), но и появились в рамках допускаемого продолжения хозяйственной деятельности банкрота или при совершении действий, обеспечивающих возможность завершения конкурсного производства. В деле общества такие условия отсутствуют.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2017)15. Арбитражный управляющий обязан возместить убытки, причиненные тем, что он, зная о реализации имущества должника в конкурсном производстве, формирующей налоговую базу, не предпринял мер, направленных на корректировку налогового периода, и не исчислил сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2017)15. Арбитражный управляющий обязан возместить убытки, причиненные тем, что он, зная о реализации имущества должника в конкурсном производстве, формирующей налоговую базу, не предпринял мер, направленных на корректировку налогового периода, и не исчислил сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет.
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 23.01.2026)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При необходимости внесения изменений в книгу продаж (после окончания текущего налогового периода) регистрация счета-фактуры (в том числе корректировочного), документа (чека) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость при реализации товаров физическому лицу - гражданину иностранного государства, указанному в пункте 1 статьи 169.1 Налогового кодекса Российской Федерации, производится в дополнительном листе книги продаж за налоговый период, в котором были зарегистрированы счет-фактура, корректировочный счет-фактура до внесения в них исправлений либо документ (чек) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость при реализации товаров физическому лицу - гражданину иностранного государства, указанному в пункте 1 статьи 169.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
(ред. от 23.01.2026)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При необходимости внесения изменений в книгу продаж (после окончания текущего налогового периода) регистрация счета-фактуры (в том числе корректировочного), документа (чека) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость при реализации товаров физическому лицу - гражданину иностранного государства, указанному в пункте 1 статьи 169.1 Налогового кодекса Российской Федерации, производится в дополнительном листе книги продаж за налоговый период, в котором были зарегистрированы счет-фактура, корректировочный счет-фактура до внесения в них исправлений либо документ (чек) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость при реализации товаров физическому лицу - гражданину иностранного государства, указанному в пункте 1 статьи 169.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
Вопрос: ООО-изготовитель получило претензию от покупателя, был выявлен заводской брак в одной из деталей его готовой продукции. ООО закупило новую деталь для замены. Поставщик бракованной детали вернул денежные средства. В каком порядке в целях НДС ООО отразить операцию в учете?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Ответ: Корректировки исчисленной и предъявленной к вычету суммы НДС в связи с возвратом бракованной детали следует осуществлять в текущем периоде с применением корректировочных счетов-фактур, тогда как налогообложение операций по приобретению новой детали и ее передаче покупателю производится в общеустановленном порядке, что позволяет исключить необходимость вносить изменения в отчетность по НДС за налоговые периоды 2022 г.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Ответ: Корректировки исчисленной и предъявленной к вычету суммы НДС в связи с возвратом бракованной детали следует осуществлять в текущем периоде с применением корректировочных счетов-фактур, тогда как налогообложение операций по приобретению новой детали и ее передаче покупателю производится в общеустановленном порядке, что позволяет исключить необходимость вносить изменения в отчетность по НДС за налоговые периоды 2022 г.
Статья: 7 налоговых задачек для упрощенцев по возврату товаров
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)Вам как продавцу, получающему назад проданный товар в рамках первоначального договора его продажи, не надо корректировать книгу продаж за период первоначальной отгрузки товара покупателю <24>. Соответственно, не требуется подавать уточненную НДС-декларацию, даже если товар возвращается покупателем в текущем квартале, а его отгрузка была в предыдущем.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)Вам как продавцу, получающему назад проданный товар в рамках первоначального договора его продажи, не надо корректировать книгу продаж за период первоначальной отгрузки товара покупателю <24>. Соответственно, не требуется подавать уточненную НДС-декларацию, даже если товар возвращается покупателем в текущем квартале, а его отгрузка была в предыдущем.
Статья: НДС + автомобиль: ответы на актуальные вопросы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)Также у вас есть возможность подать уточненную декларацию по НДС за предыдущие годы - как при исправлении ошибки (на это фактически НК тоже отводит 3 года) <6>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)Также у вас есть возможность подать уточненную декларацию по НДС за предыдущие годы - как при исправлении ошибки (на это фактически НК тоже отводит 3 года) <6>.
Статья: Бухгалтерский и налоговый учет возврата товаров
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)- для целей НДС все операции надо отражать текущим периодом, не корректируя старый период, в котором был реализован товар продавцом/получен покупателем;
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)- для целей НДС все операции надо отражать текущим периодом, не корректируя старый период, в котором был реализован товар продавцом/получен покупателем;
Вопрос: Как продавцу отразить в бухгалтерском учете выставление корректировочного счета-фактуры?
(Консультация эксперта, 2026)Отражение в бухгалтерском учете изменения НДС в связи с корректировкой реализации текущего периода
(Консультация эксперта, 2026)Отражение в бухгалтерском учете изменения НДС в связи с корректировкой реализации текущего периода
Готовое решение: Как учреждению учитывать доначисление НДС по акту налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском (бюджетном) учете налог доначислите на дату вступления в силу решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Доначисление НДС отражайте после исправления ошибок в зависимости от периода их совершения (ошибки текущего года или прошлых лет) и от того, когда вступило в силу решение налогового органа (до утверждения отчетности или после).
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском (бюджетном) учете налог доначислите на дату вступления в силу решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Доначисление НДС отражайте после исправления ошибок в зависимости от периода их совершения (ошибки текущего года или прошлых лет) и от того, когда вступило в силу решение налогового органа (до утверждения отчетности или после).
Готовое решение: Как восстановить ошибочно списанную дебиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2026)6. Если ошибка существенная, но отчетность уже утверждена общим собранием, то в текущем отчетном периоде сделайте корректировочные записи: по балансовым счетам - с использованием счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (пп. 1 п. 9 ПБУ 22/2010), по забалансовому счету - обратной записью.
(КонсультантПлюс, 2026)6. Если ошибка существенная, но отчетность уже утверждена общим собранием, то в текущем отчетном периоде сделайте корректировочные записи: по балансовым счетам - с использованием счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (пп. 1 п. 9 ПБУ 22/2010), по забалансовому счету - обратной записью.
Статья: Уточнение правил исправления налоговых ошибок, завысивших налог
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 2)Порядок исправления ошибок, приведших к излишней уплате налога, не распространяется на случаи занижения вычетов по НДС <4>. Обоснование простое: в ст. 54 НК РФ речь идет об ошибках при исчислении налоговой базы. А вычеты по НДС уменьшают не саму базу, а исчисленный налог <5>. Значит, и исправить ошибки в вычетах по НДС текущим периодом по ст. 54 НК РФ нельзя.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 2)Порядок исправления ошибок, приведших к излишней уплате налога, не распространяется на случаи занижения вычетов по НДС <4>. Обоснование простое: в ст. 54 НК РФ речь идет об ошибках при исчислении налоговой базы. А вычеты по НДС уменьшают не саму базу, а исчисленный налог <5>. Значит, и исправить ошибки в вычетах по НДС текущим периодом по ст. 54 НК РФ нельзя.
Типовая ситуация: НДС при экспорте
(Издательство "Главная книга", 2026)При возврате экспортированного бракованного товара, в том числе из ЕАЭС, на его стоимость корректируют базу текущего периода, при возврате сырьевых товаров одновременно восстанавливают вычет по ним. В декларации при подтвержденном экспорте заполняют строки 060 - 080 разд. 4, при неподтвержденном - строки 070 - 100 разд. 6. При возврате качественного товара НДС платят как при импорте (Письма Минфина от 20.06.2024 N 03-07-13/1/57149, от 31.10.2018 N 03-07-14/78177, п. п. 44.5, 48.5 Порядка заполнения декларации по НДС).
(Издательство "Главная книга", 2026)При возврате экспортированного бракованного товара, в том числе из ЕАЭС, на его стоимость корректируют базу текущего периода, при возврате сырьевых товаров одновременно восстанавливают вычет по ним. В декларации при подтвержденном экспорте заполняют строки 060 - 080 разд. 4, при неподтвержденном - строки 070 - 100 разд. 6. При возврате качественного товара НДС платят как при импорте (Письма Минфина от 20.06.2024 N 03-07-13/1/57149, от 31.10.2018 N 03-07-14/78177, п. п. 44.5, 48.5 Порядка заполнения декларации по НДС).
Корреспонденция счетов: Как отразить доначисление и уплату НДС по результатам налоговой проверки? Доначисление произведено в результате допущенной организацией ошибки в расчете вычета НДС по представительским расходам...
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку ошибка признана несущественной, она исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка. Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода (п. 14 ПБУ 22/2010). Соответственно, данные бухгалтерской отчетности за прошлый год не изменятся <2>.
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку ошибка признана несущественной, она исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка. Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода (п. 14 ПБУ 22/2010). Соответственно, данные бухгалтерской отчетности за прошлый год не изменятся <2>.