Экспорт лома ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Экспорт лома ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС при приобретении и реализации на экспорт лома и отходов черных и цветных металлов.
(Письмо Минфина России от 15.03.2018 N 03-07-14/15988)Вопрос: Об НДС при приобретении и реализации на экспорт лома и отходов черных и цветных металлов.
(Письмо Минфина России от 15.03.2018 N 03-07-14/15988)Вопрос: Об НДС при приобретении и реализации на экспорт лома и отходов черных и цветных металлов.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговый кодекс РФ в 2018 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 1)Согласно новой редакции п. 1 ст. 168 НК РФ при продаже лома предъявление суммы НДС дополнительно к цене в счете-фактуре не производится (за исключением случаев такой продажи на экспорт по нулевой ставке, а также при реализации указанных товаров физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 1)Согласно новой редакции п. 1 ст. 168 НК РФ при продаже лома предъявление суммы НДС дополнительно к цене в счете-фактуре не производится (за исключением случаев такой продажи на экспорт по нулевой ставке, а также при реализации указанных товаров физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2012 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая обоснованным отказ обществу в вычете и возмещении НДС по операциям экспорта лома и отходов черных металлов, арбитражный суд отклонил доводы о том, что экспорт не относится к необлагаемым операциям, предусмотренным ст. 149 НК РФ, что в силу ст. ст. 165, 146, 147, 151 НК РФ операции по реализации товаров на экспорт облагаются НДС по ставке 0 процентов, в остальных случаях реализации лома и отходов черных и цветных металлов, для которых налоговые ставки не указаны специально, применяются положения подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ. Суд пришел к выводу, что операции по реализации лома и отходов черных металлов на экспорт не подлежат налогообложению по налоговой ставке 0 процентов, поскольку ст. 171 НК РФ не предусмотрена возможность применения вычетов по налогам, уплаченным при приобретении товара, используемого в операциях, освобожденных от налогообложения. Положения ст. 149 НК РФ распространяются на реализацию, осуществляемую как на внутреннем рынке, так и на экспорт. Соответственно, если операции освобождаются от налогообложения, то отсутствует объект налогообложения и нет оснований говорить о применении какой-либо ставки.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая обоснованным отказ обществу в вычете и возмещении НДС по операциям экспорта лома и отходов черных металлов, арбитражный суд отклонил доводы о том, что экспорт не относится к необлагаемым операциям, предусмотренным ст. 149 НК РФ, что в силу ст. ст. 165, 146, 147, 151 НК РФ операции по реализации товаров на экспорт облагаются НДС по ставке 0 процентов, в остальных случаях реализации лома и отходов черных и цветных металлов, для которых налоговые ставки не указаны специально, применяются положения подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ. Суд пришел к выводу, что операции по реализации лома и отходов черных металлов на экспорт не подлежат налогообложению по налоговой ставке 0 процентов, поскольку ст. 171 НК РФ не предусмотрена возможность применения вычетов по налогам, уплаченным при приобретении товара, используемого в операциях, освобожденных от налогообложения. Положения ст. 149 НК РФ распространяются на реализацию, осуществляемую как на внутреннем рынке, так и на экспорт. Соответственно, если операции освобождаются от налогообложения, то отсутствует объект налогообложения и нет оснований говорить о применении какой-либо ставки.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 22.07.2025 N 349
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации")По строке 512 указываются данные о стоимости (без НДС, таможенных (экспортных) пошлин, акцизов и аналогичных обязательных платежей):
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации")По строке 512 указываются данные о стоимости (без НДС, таможенных (экспортных) пошлин, акцизов и аналогичных обязательных платежей):
Решение Экономического совета СНГ
"Об Обзоре делового климата, льгот инвесторам, свободных экономических зон, промышленных и научно-технических парков государств-участников СНГ"
(Принято в г. Санкт-Петербурге 17.06.2015)Экспорт товаров (за исключением некоторых недрагоценных металлов и изделий из них) освобожден от взимания таможенных пошлин. Имеется запрет на экспорт лома и сырья черных и цветных металлов.
"Об Обзоре делового климата, льгот инвесторам, свободных экономических зон, промышленных и научно-технических парков государств-участников СНГ"
(Принято в г. Санкт-Петербурге 17.06.2015)Экспорт товаров (за исключением некоторых недрагоценных металлов и изделий из них) освобожден от взимания таможенных пошлин. Имеется запрет на экспорт лома и сырья черных и цветных металлов.
"Постатейный комментарий к главе 21 НК РФ "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)В письме Минфина России от 25.07.2018 N 03-07-08/52209 указывается, что при осуществлении организацией операций по реализации на экспорт лома и отходов черных металлов уменьшать общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисляемую в качестве налогового агента в соответствии с пунктом 3.1 статьи 166 НК РФ, на суммы налоговых вычетов при определении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет, с последующим восстановлением сумм налога на добавленную стоимость, принятых к вычету, в налоговом периоде, в котором производится отгрузка лома и отходов черных и цветных металлов на экспорт, не следует.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)В письме Минфина России от 25.07.2018 N 03-07-08/52209 указывается, что при осуществлении организацией операций по реализации на экспорт лома и отходов черных металлов уменьшать общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисляемую в качестве налогового агента в соответствии с пунктом 3.1 статьи 166 НК РФ, на суммы налоговых вычетов при определении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет, с последующим восстановлением сумм налога на добавленную стоимость, принятых к вычету, в налоговом периоде, в котором производится отгрузка лома и отходов черных и цветных металлов на экспорт, не следует.
Вопрос: Российская организация реализует лом и отходы цветных металлов в Республику Беларусь. Имеет ли она право на применение нулевой ставки НДС при вывозе лома, освобождаемого от обложения НДС по пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 7)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 7
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 7)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 7
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 8)Согласно новой редакции п. 1 ст. 168 НК РФ при продаже лома предъявление суммы НДС дополнительно к цене в счете-фактуре не производится (за исключением случаев такой продажи на экспорт по нулевой ставке, а также при реализации указанных товаров физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 8)Согласно новой редакции п. 1 ст. 168 НК РФ при продаже лома предъявление суммы НДС дополнительно к цене в счете-фактуре не производится (за исключением случаев такой продажи на экспорт по нулевой ставке, а также при реализации указанных товаров физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями).
Вопрос: Российская организация осуществляет реализацию лома и отходов цветных металлов в Белоруссию. Имеет ли право эта организация на применение нулевой ставки по НДС при вывозе лома, освобождаемого от налогообложения НДС согласно пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ, из Российской Федерации в Республику Беларусь?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Российская организация осуществляет реализацию лома и отходов цветных металлов в Белоруссию. Имеет ли право эта организация на применение нулевой ставки по НДС при вывозе лома, освобождаемого от налогообложения НДС согласно пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ, из Российской Федерации в Республику Беларусь?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Российская организация осуществляет реализацию лома и отходов цветных металлов в Белоруссию. Имеет ли право эта организация на применение нулевой ставки по НДС при вывозе лома, освобождаемого от налогообложения НДС согласно пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ, из Российской Федерации в Республику Беларусь?
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2013 год. Часть II
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 5)(-) 2. По мнению налогоплательщика, он обоснованно применил налоговую ставку 0% к операциям по реализации на экспорт лома цветных и черных металлов, поскольку освобождение данных операций от уплаты НДС на основании ст. 149 НК РФ применяется только к внутрироссийским операциям.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 5)(-) 2. По мнению налогоплательщика, он обоснованно применил налоговую ставку 0% к операциям по реализации на экспорт лома цветных и черных металлов, поскольку освобождение данных операций от уплаты НДС на основании ст. 149 НК РФ применяется только к внутрироссийским операциям.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2016 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 4)(-) 5. По мнению налогового органа, налогоплательщиком осуществлялась реализация на экспорт лома и отходов черных и цветных металлов, что препятствует получению налоговых вычетов по НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 4)(-) 5. По мнению налогового органа, налогоплательщиком осуществлялась реализация на экспорт лома и отходов черных и цветных металлов, что препятствует получению налоговых вычетов по НДС.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Обратите внимание! Если покупатель - плательщик НДС приобретает лом для производства и (или) реализации сырьевых товаров на экспорт, то вычет "входного" НДС по лому производится в особом порядке, предусмотренном п. 3 ст. 172 НК РФ (письмо Минфина России от 06.07.2020 N 03-07-08/57987, см. подробнее подразд. 15.1.1). Право на вычет "входного" НДС возникает только после подтверждения правомерности применения нулевой ставки НДС, при этом суммы вычетов отражаются в разделе 4 декларации по НДС (в отдельных случаях - в разделах 5 или 6). В этой связи ФНС обращает внимание на то, что вычеты сумм налога по операциям реализации сырьевых товаров (т.е. вычеты по операциям с ломом "за себя") отражаются покупателем не в разделе 3, а в разделах 4, 5, 6 декларации по НДС (п. 2 письма от 19.04.2018).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Обратите внимание! Если покупатель - плательщик НДС приобретает лом для производства и (или) реализации сырьевых товаров на экспорт, то вычет "входного" НДС по лому производится в особом порядке, предусмотренном п. 3 ст. 172 НК РФ (письмо Минфина России от 06.07.2020 N 03-07-08/57987, см. подробнее подразд. 15.1.1). Право на вычет "входного" НДС возникает только после подтверждения правомерности применения нулевой ставки НДС, при этом суммы вычетов отражаются в разделе 4 декларации по НДС (в отдельных случаях - в разделах 5 или 6). В этой связи ФНС обращает внимание на то, что вычеты сумм налога по операциям реализации сырьевых товаров (т.е. вычеты по операциям с ломом "за себя") отражаются покупателем не в разделе 3, а в разделах 4, 5, 6 декларации по НДС (п. 2 письма от 19.04.2018).