Вычет ндс налоговый агент 1 июля 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет ндс налоговый агент 1 июля 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация в 2024 г. вывезла оборудование, учтенное в составе основных средств, для выполнения инженерно-геофизических работ на территории Казахстана по договору с казахстанским заказчиком. Нужно ли восстановить НДС с остаточной стоимости данного ОС, если оно приобретено до 01.07.2019?
(Консультация эксперта, 2024)Это объясняется тем, что переходных положений в этой части изменений Закон N 63-ФЗ не содержит (ст. 3 Закона N 63-ФЗ). При приобретении до 01.07.2019 основного средства налог правомерно был принят к вычету. Указанное ОС вывозится в 2024 г., когда уже действуют нормы, позволяющие принимать к вычету НДС по товарам (работам, услугам), в том числе по ОС и НМА, используемым для операций по реализации работ (услуг), местом реализации которых территория РФ не признается.
(Консультация эксперта, 2024)Это объясняется тем, что переходных положений в этой части изменений Закон N 63-ФЗ не содержит (ст. 3 Закона N 63-ФЗ). При приобретении до 01.07.2019 основного средства налог правомерно был принят к вычету. Указанное ОС вывозится в 2024 г., когда уже действуют нормы, позволяющие принимать к вычету НДС по товарам (работам, услугам), в том числе по ОС и НМА, используемым для операций по реализации работ (услуг), местом реализации которых территория РФ не признается.
Вопрос: О восстановлении сумм НДС, принятых к вычету по приобретенным в РФ товарам, используемым для выполнения строительных работ в ДНР и ЛНР.
(Письмо Минфина России от 28.09.2022 N 03-07-08/93724)В соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 171 Кодекса (в редакции Федерального закона от 15 апреля 2019 г. N 63-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона "О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах") с 1 июля 2019 года вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные при ввозе на территорию Российской Федерации, приобретаемых для осуществления операций по реализации работ (услуг), местом реализации которых в соответствии со статьей 148 Кодекса не признается территория Российской Федерации, за исключением операций, предусмотренных статьей 149 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 28.09.2022 N 03-07-08/93724)В соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 171 Кодекса (в редакции Федерального закона от 15 апреля 2019 г. N 63-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона "О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах") с 1 июля 2019 года вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные при ввозе на территорию Российской Федерации, приобретаемых для осуществления операций по реализации работ (услуг), местом реализации которых в соответствии со статьей 148 Кодекса не признается территория Российской Федерации, за исключением операций, предусмотренных статьей 149 Кодекса.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 03.08.2020 N 03-07-08/67753 <При покупке товаров для зарубежного филиала вычет по НДС получить нельзя>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 18)До упомянутой даты такой "входной" налог организации включали в стоимость купленного, уменьшая тем самым на эту сумму облагаемую прибыль. С 01.07.2019 данную опцию убрали, заменив ее НДС-вычетом. Но право на него появляется, только если НДС по указанным приобретениям предъявлен налогоплательщику после 1 июля 2019 года (Письмо Минфина России от 18.11.2019 N 03-07-08/88858). На наш взгляд, даты заключения договоров с поставщиками и зарубежными заказчиками роли не играют.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 18)До упомянутой даты такой "входной" налог организации включали в стоимость купленного, уменьшая тем самым на эту сумму облагаемую прибыль. С 01.07.2019 данную опцию убрали, заменив ее НДС-вычетом. Но право на него появляется, только если НДС по указанным приобретениям предъявлен налогоплательщику после 1 июля 2019 года (Письмо Минфина России от 18.11.2019 N 03-07-08/88858). На наш взгляд, даты заключения договоров с поставщиками и зарубежными заказчиками роли не играют.
"Налог на добавленную стоимость"
(6-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Обратите внимание! С 01.07.2019 вступают в силу дополнения, внесенные в пункт 2 статьи 171 НК РФ Федеральным законом от 15.04.2019 N 63-ФЗ, согласно которым подлежат вычету также суммы НДС в отношении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций по реализации работ (услуг), местом реализации которых в соответствии со статьей 148 НК РФ не признается территория Российской Федерации, за исключением операций, предусмотренных статьей 149 НК РФ. Таким образом, появится вычет НДС при "экспорте" работ и услуг. До указанной даты данный налог можно относить на расходы.
(6-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Обратите внимание! С 01.07.2019 вступают в силу дополнения, внесенные в пункт 2 статьи 171 НК РФ Федеральным законом от 15.04.2019 N 63-ФЗ, согласно которым подлежат вычету также суммы НДС в отношении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций по реализации работ (услуг), местом реализации которых в соответствии со статьей 148 НК РФ не признается территория Российской Федерации, за исключением операций, предусмотренных статьей 149 НК РФ. Таким образом, появится вычет НДС при "экспорте" работ и услуг. До указанной даты данный налог можно относить на расходы.
Вопрос: О вычете НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным в РФ для выполнения работ в иностранном государстве через филиал, и об отражении в декларации по НДС операций по их реализации.
(Письмо Минфина России от 30.03.2021 N 03-07-08/22907)В соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) с 1 июля 2019 года вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, приобретаемых для осуществления операций по реализации работ (услуг), местом реализации которых в соответствии со статьей 148 Кодекса не признается территория Российской Федерации, за исключением операций, предусмотренных статьей 149 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 30.03.2021 N 03-07-08/22907)В соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) с 1 июля 2019 года вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, приобретаемых для осуществления операций по реализации работ (услуг), местом реализации которых в соответствии со статьей 148 Кодекса не признается территория Российской Федерации, за исключением операций, предусмотренных статьей 149 Кодекса.
Статья: Работы и услуги для иностранного партнера
(Анищенко А.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2020, N 4)Почему так важна дата вступления изменений в силу? Потому что если в РФ ввезены основные средства, которые в дальнейшем переданы в аренду иностранному лицу, то возможность вычета "входного" НДС прямо зависит от срока их ввоза в РФ - до 01.07.2019 или после. Как считают в Минфине России, в первом случае право на вычет "входного" НДС получить нельзя (см., например, Письмо от 20.11.2019 N 03-07-08/89869).
(Анищенко А.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2020, N 4)Почему так важна дата вступления изменений в силу? Потому что если в РФ ввезены основные средства, которые в дальнейшем переданы в аренду иностранному лицу, то возможность вычета "входного" НДС прямо зависит от срока их ввоза в РФ - до 01.07.2019 или после. Как считают в Минфине России, в первом случае право на вычет "входного" НДС получить нельзя (см., например, Письмо от 20.11.2019 N 03-07-08/89869).
Вопрос: ...О применении вычета НДС российской организацией по товарам, приобретенным в РФ и переданным своему филиалу, зарегистрированному на территории иностранного государства.
(Письмо Минфина России от 05.11.2019 N 03-07-08/84878)В соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) (в редакции Федерального закона от 15 апреля 2019 г. N 63-ФЗ) с 1 июля 2019 года вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, приобретаемых для осуществления операций по реализации работ (услуг), местом реализации которых в соответствии со статьей 148 Кодекса не признается территория Российской Федерации, за исключением операций, предусмотренных статьей 149 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 05.11.2019 N 03-07-08/84878)В соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) (в редакции Федерального закона от 15 апреля 2019 г. N 63-ФЗ) с 1 июля 2019 года вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, приобретаемых для осуществления операций по реализации работ (услуг), местом реализации которых в соответствии со статьей 148 Кодекса не признается территория Российской Федерации, за исключением операций, предусмотренных статьей 149 Кодекса.
Вопрос: О вычете НДС, уплаченного при ввозе основных средств в РФ, если в дальнейшем они сдаются в аренду иностранному лицу.
(Письмо Минфина России от 20.11.2019 N 03-07-08/89869)В соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 171 Кодекса (в редакции Федерального закона от 15 апреля 2019 г. N 63-ФЗ, вступившего в силу с 1 июля 2019 года) вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, приобретаемых для осуществления операций по реализации работ (услуг), местом реализации которых в соответствии со статьей 148 Кодекса не признается территория Российской Федерации, за исключением операций, предусмотренных статьей 149 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 20.11.2019 N 03-07-08/89869)В соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 171 Кодекса (в редакции Федерального закона от 15 апреля 2019 г. N 63-ФЗ, вступившего в силу с 1 июля 2019 года) вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, приобретаемых для осуществления операций по реализации работ (услуг), местом реализации которых в соответствии со статьей 148 Кодекса не признается территория Российской Федерации, за исключением операций, предусмотренных статьей 149 Кодекса.
Вопрос: О вычете НДС при приобретении товаров (работ, услуг) для оказания казахстанским и белорусским хозяйствующим субъектам консультационных услуг, местом реализации которых не признается РФ.
(Письмо Минфина России от 18.02.2020 N 03-07-13/1/11084)В соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) с 1 июля 2019 года вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, приобретаемых для осуществления операций по реализации работ (услуг), местом реализации которых в соответствии со статьей 148 Кодекса не признается территория Российской Федерации, за исключением операций, предусмотренных статьей 149 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 18.02.2020 N 03-07-13/1/11084)В соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) с 1 июля 2019 года вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, приобретаемых для осуществления операций по реализации работ (услуг), местом реализации которых в соответствии со статьей 148 Кодекса не признается территория Российской Федерации, за исключением операций, предусмотренных статьей 149 Кодекса.
Вопрос: О восстановлении НДС, принятого к вычету при приобретении российской организацией грузовых железнодорожных вагонов, в случае предоставления их в аренду резиденту Эстонии.
(Письмо Минфина России от 14.12.2020 N 03-07-08/109048)В соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 171 Кодекса (в редакции Федерального закона от 15 апреля 2019 г. N 63-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона "О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах") с 1 июля 2019 года вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные при ввозе на территорию Российской Федерации, приобретаемых для осуществления операций по реализации работ (услуг), местом реализации которых в соответствии со статьей 148 Кодекса не признается территория Российской Федерации, за исключением операций, предусмотренных статьей 149 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 14.12.2020 N 03-07-08/109048)В соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 171 Кодекса (в редакции Федерального закона от 15 апреля 2019 г. N 63-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона "О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах") с 1 июля 2019 года вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные при ввозе на территорию Российской Федерации, приобретаемых для осуществления операций по реализации работ (услуг), местом реализации которых в соответствии со статьей 148 Кодекса не признается территория Российской Федерации, за исключением операций, предусмотренных статьей 149 Кодекса.
Вопрос: ...О принятии к вычету после 01.07.2019 НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для операций по реализации работ (услуг), местом реализации которых не признается территория РФ.
(Письмо Минфина России от 03.09.2019 N 03-07-08/67703)Согласно пункту 1 статьи 172 Кодекса вычеты сумм налога на добавленную стоимость производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при продаже товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров в Российскую Федерацию, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 2.1, 3 и 6 - 8 статьи 171 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 03.09.2019 N 03-07-08/67703)Согласно пункту 1 статьи 172 Кодекса вычеты сумм налога на добавленную стоимость производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при продаже товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров в Российскую Федерацию, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 2.1, 3 и 6 - 8 статьи 171 Кодекса.