НДС для учреждений культуры
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС для учреждений культуры (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О предоставлении освобождения от НДС при реализации услуг в сфере культуры и искусства индивидуальными предпринимателями.
(Письмо Минфина России от 04.08.2025 N 03-07-11/75158)В соответствии с подпунктом 20 пункта 2 статьи 149 Кодекса от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются поименованные в данном подпункте услуги, оказываемые организациями, осуществляющими деятельность в сфере культуры и искусства.
(Письмо Минфина России от 04.08.2025 N 03-07-11/75158)В соответствии с подпунктом 20 пункта 2 статьи 149 Кодекса от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются поименованные в данном подпункте услуги, оказываемые организациями, осуществляющими деятельность в сфере культуры и искусства.
Вопрос: Об определении понятия "концертная организация" при реализации билетов на показ анимированного шоу в целях освобождения от НДС.
(Письмо Минфина России от 04.03.2025 N 03-07-11/21185)В соответствии с пп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ организации, осуществляющие деятельность в сфере культуры и искусства, освобождаются от НДС при реализации входных билетов на зрелищно-развлекательные мероприятия.
(Письмо Минфина России от 04.03.2025 N 03-07-11/21185)В соответствии с пп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ организации, осуществляющие деятельность в сфере культуры и искусства, освобождаются от НДС при реализации входных билетов на зрелищно-развлекательные мероприятия.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик относится к организациям культуры и искусства, он выбрал форму входных билетов посетителям - физическим лицам на проводимые зрелищно-музейные мероприятия в виде кассового чека с применением ККТ. Однако это не свидетельствует о том, что оказываемые налогоплательщиком услуги облагаются НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик относится к организациям культуры и искусства, он выбрал форму входных билетов посетителям - физическим лицам на проводимые зрелищно-музейные мероприятия в виде кассового чека с применением ККТ. Однако это не свидетельствует о том, что оказываемые налогоплательщиком услуги облагаются НДС.
Нормативные акты
Решение Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 N 378
(ред. от 02.06.2026)
"О классификаторах, используемых для заполнения таможенных документов"Освобождение от уплаты НДС в отношении носителей экземпляров фильмов, культурных ценностей, ввозимых организациями культуры
(ред. от 02.06.2026)
"О классификаторах, используемых для заполнения таможенных документов"Освобождение от уплаты НДС в отношении носителей экземпляров фильмов, культурных ценностей, ввозимых организациями культуры
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 28.03.2018)Основанием для принятия указанных решений в части отказа в возмещении НДС послужил вывод налогового органа, что, приобретая в проверяемом периоде у подрядных организаций работы (услуги) по сохранению объекта культурного наследия, его реставрации и приспособлению для современного использования, общество неправомерно включило в состав налоговых вычетов суммы НДС на основании счетов-фактур, выставленных подрядными организациями с выделенной суммой НДС, поскольку указанные работы (услуги), в соответствии с подп. 15 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), освобождены от налогообложения НДС.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 28.03.2018)Основанием для принятия указанных решений в части отказа в возмещении НДС послужил вывод налогового органа, что, приобретая в проверяемом периоде у подрядных организаций работы (услуги) по сохранению объекта культурного наследия, его реставрации и приспособлению для современного использования, общество неправомерно включило в состав налоговых вычетов суммы НДС на основании счетов-фактур, выставленных подрядными организациями с выделенной суммой НДС, поскольку указанные работы (услуги), в соответствии с подп. 15 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), освобождены от налогообложения НДС.
Вопрос: ИП на УСН оказывает услуги по проведению физкультурных мероприятий физлицам. Физлица приобретают его клубные карты. ИП исчисляет НДС по ставке 5%. Может ли ИП на УСН применять освобождение от НДС при оказании услуг по проведению физкультурных мероприятий физлицам по клубным картам?
(Консультация эксперта, 2025)От налогообложения НДС освобождаются услуги по организации и проведению физкультурно-оздоровительных мероприятий, соответствующие понятиям, установленным Федеральным законом от 04.12.2007 N 329-ФЗ "О физической культуре и спорте в Российской Федерации", и оказываемые населению. Следовательно, налогоплательщики, применяющие УСН, в отношении оказываемых услуг населению по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий вправе применять освобождение от налогообложения НДС, предусмотренное абз. 6 пп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ, в случае соблюдения установленных условий (Письмо Минфина России от 04.07.2025 N 03-07-11/65097).
(Консультация эксперта, 2025)От налогообложения НДС освобождаются услуги по организации и проведению физкультурно-оздоровительных мероприятий, соответствующие понятиям, установленным Федеральным законом от 04.12.2007 N 329-ФЗ "О физической культуре и спорте в Российской Федерации", и оказываемые населению. Следовательно, налогоплательщики, применяющие УСН, в отношении оказываемых услуг населению по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий вправе применять освобождение от налогообложения НДС, предусмотренное абз. 6 пп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ, в случае соблюдения установленных условий (Письмо Минфина России от 04.07.2025 N 03-07-11/65097).
Вопрос: Организация на УСН с 01.01.2025 является плательщиком НДС. Наряду с проектными работами, облагаемыми по ставке НДС 20%, организация занимается выполнением проектных работ по сохранению объектов культурного наследия в РФ. Будут ли такие проектные работы освобождаться от НДС по ст. 149 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация на УСН с 01.01.2025 является плательщиком НДС. Наряду с проектными работами, облагаемыми по ставке НДС 20%, организация занимается выполнением проектных работ по сохранению объектов культурного наследия в РФ. Будут ли такие проектные работы освобождаться от НДС по ст. 149 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация на УСН с 01.01.2025 является плательщиком НДС. Наряду с проектными работами, облагаемыми по ставке НДС 20%, организация занимается выполнением проектных работ по сохранению объектов культурного наследия в РФ. Будут ли такие проектные работы освобождаться от НДС по ст. 149 НК РФ?
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Таким образом, при реализации организацией входных билетов и абонементов на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий освобождение от налогообложения НДС применяется при соблюдении требований к реализованным билетам как к бланкам строгой отчетности, а также наличии у этой организации соответствующего кода вида деятельности по Общероссийскому классификатору видов деятельности.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Таким образом, при реализации организацией входных билетов и абонементов на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий освобождение от налогообложения НДС применяется при соблюдении требований к реализованным билетам как к бланкам строгой отчетности, а также наличии у этой организации соответствующего кода вида деятельности по Общероссийскому классификатору видов деятельности.
Вопрос: Об НДС при реализации входных билетов и абонементов в зоопарк ИП, применяющим УСН.
(Письмо Минфина России от 19.06.2025 N 03-07-07/60227)При этом в законодательстве Российской Федерации не содержится определения понятия организаций культуры и искусства, операции по реализации услуг которых освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость.
(Письмо Минфина России от 19.06.2025 N 03-07-07/60227)При этом в законодательстве Российской Федерации не содержится определения понятия организаций культуры и искусства, операции по реализации услуг которых освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость.
Вопрос: Организация на УСН с НДС 5% оказывает услуги по организации выступлений артистов на спортивных мероприятиях перед футбольными, баскетбольными и иными матчами. Вправе ли организация воспользоваться освобождением от НДС как организация, оказывающая услуги в сфере культуры и искусства?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация на УСН с НДС 5% оказывает услуги по организации выступлений артистов на спортивных мероприятиях перед футбольными, баскетбольными и иными матчами. Вправе ли организация воспользоваться освобождением от НДС как организация, оказывающая услуги в сфере культуры и искусства?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация на УСН с НДС 5% оказывает услуги по организации выступлений артистов на спортивных мероприятиях перед футбольными, баскетбольными и иными матчами. Вправе ли организация воспользоваться освобождением от НДС как организация, оказывающая услуги в сфере культуры и искусства?
Статья: Вопросы упрощенцев по НДС: что еще хотели знать в I квартале 2025 года
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)НДС и проектирование на объектах культурного наследия
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)НДС и проектирование на объектах культурного наследия
Готовое решение: По каким кодам отражаются операции в разд. 7 декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Эти операции в разд. 7 декларации по НДС отражайте по кодам:
(КонсультантПлюс, 2026)Эти операции в разд. 7 декларации по НДС отражайте по кодам:
Вопрос: О применении НДС при проведении мероприятий в сфере компьютерного спорта.
(Письмо Минфина России от 26.12.2025 N 03-07-11/127177)Подпунктом 13 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что не подлежат налогообложению НДС операции по реализации входных билетов и абонементов, форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности, организациями физической культуры и спорта на проводимые ими спортивно-зрелищные мероприятия, а также оказание услуг по предоставлению в аренду спортивных сооружений для подготовки и проведения указанных мероприятий.
(Письмо Минфина России от 26.12.2025 N 03-07-11/127177)Подпунктом 13 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что не подлежат налогообложению НДС операции по реализации входных билетов и абонементов, форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности, организациями физической культуры и спорта на проводимые ими спортивно-зрелищные мероприятия, а также оказание услуг по предоставлению в аренду спортивных сооружений для подготовки и проведения указанных мероприятий.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик относится к организациям культуры и искусства, он выбрал форму входных билетов посетителям - физическим лицам на проводимые зрелищно-музейные мероприятия в виде кассового чека с применением ККТ. Однако это не свидетельствует о том, что оказываемые налогоплательщиком услуги облагаются НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик относится к организациям культуры и искусства, он выбрал форму входных билетов посетителям - физическим лицам на проводимые зрелищно-музейные мероприятия в виде кассового чека с применением ККТ. Однако это не свидетельствует о том, что оказываемые налогоплательщиком услуги облагаются НДС.
Вопрос: Об НДС при выполнении работ на объекте культурного наследия по договору строительного подряда.
(Письмо Минфина России от 13.05.2026 N 03-07-11/39693)- имеет ли право субподрядная организация на стоимость выполнения работ, подлежащих лицензированию, по сохранению объекта культурного наследия, предъявленных Генеральному подрядчику, применить освобождение от налогообложения НДС при отсутствии у указанной субподрядной организации лицензии на осуществление деятельности по сохранению объектов культурного наследия и при отсутствии полученных разрешений на выполнение работ по сохранению объекта культурного наследия, при условии, что у Генерального подрядчика имеются указанные лицензия и разрешения, выданные на имя Генерального подрядчика?
(Письмо Минфина России от 13.05.2026 N 03-07-11/39693)- имеет ли право субподрядная организация на стоимость выполнения работ, подлежащих лицензированию, по сохранению объекта культурного наследия, предъявленных Генеральному подрядчику, применить освобождение от налогообложения НДС при отсутствии у указанной субподрядной организации лицензии на осуществление деятельности по сохранению объектов культурного наследия и при отсутствии полученных разрешений на выполнение работ по сохранению объекта культурного наследия, при условии, что у Генерального подрядчика имеются указанные лицензия и разрешения, выданные на имя Генерального подрядчика?