Вычет ндс частями
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет ндс частями (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Нюансы вычета НДС по основным средствам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 16)Положения п. 1.1 ст. 172 НК РФ позволяют принимать НДС к вычету частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия товаров (работ, услуг) на учет. Но в пункте 1 ст. 172 НК РФ указано, что вычеты НДС при приобретении либо ввозе основных средств, оборудования к установке производятся в полном объеме после принятия их на учет. В связи с этим Минфин России считает, что заявлять вычет НДС по основным средствам частями нельзя (письма от 01.11.2023 N 03-07-11/104317, от 04.09.2018 N 03-07-11/63070, от 26.01.2018 N 03-07-08/4269).
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 16)Положения п. 1.1 ст. 172 НК РФ позволяют принимать НДС к вычету частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия товаров (работ, услуг) на учет. Но в пункте 1 ст. 172 НК РФ указано, что вычеты НДС при приобретении либо ввозе основных средств, оборудования к установке производятся в полном объеме после принятия их на учет. В связи с этим Минфин России считает, что заявлять вычет НДС по основным средствам частями нельзя (письма от 01.11.2023 N 03-07-11/104317, от 04.09.2018 N 03-07-11/63070, от 26.01.2018 N 03-07-08/4269).
Статья: Три "популярные" ошибки в вычетах по НДС. В фокусе внимания - чек-лист
(Варламова В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 45)Кроме того, ФНС России считает, что налоговый орган вправе отнести к "экспортным" операциям ту долю общехозяйственных расходов, которая приходится на экспортированные товары. Это возможно, если у инспекции имеются безусловные доказательства, свидетельствующие о том, что общехозяйственные расходы непосредственно связаны с производством и (или) реализацией экспортируемых товаров (письмо ФНС России от 31.10.2014 N ГД-4-3/22600@). Аналогичной позиции налоговые органы могут придерживаться и по услугам международных перевозок, и по иным операциям, облагаемым по ставке 0%. Поэтому НДС по расходам, относящимся и к "внутреннему рынку", и к "нулевым операциям", целесообразно распределить и отложить вычет "нулевой" части НДС. Критериями для распределения сумм НДС могут являться фактические расходы или иные показатели, выбранные налогоплательщиком с учетом особенностей его деятельности (письмо Минфина России от 17.03.2005 N 03-04-08/51), в том числе выручка от реализации услуг (налог можно распределять любым способом).
(Варламова В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 45)Кроме того, ФНС России считает, что налоговый орган вправе отнести к "экспортным" операциям ту долю общехозяйственных расходов, которая приходится на экспортированные товары. Это возможно, если у инспекции имеются безусловные доказательства, свидетельствующие о том, что общехозяйственные расходы непосредственно связаны с производством и (или) реализацией экспортируемых товаров (письмо ФНС России от 31.10.2014 N ГД-4-3/22600@). Аналогичной позиции налоговые органы могут придерживаться и по услугам международных перевозок, и по иным операциям, облагаемым по ставке 0%. Поэтому НДС по расходам, относящимся и к "внутреннему рынку", и к "нулевым операциям", целесообразно распределить и отложить вычет "нулевой" части НДС. Критериями для распределения сумм НДС могут являться фактические расходы или иные показатели, выбранные налогоплательщиком с учетом особенностей его деятельности (письмо Минфина России от 17.03.2005 N 03-04-08/51), в том числе выручка от реализации услуг (налог можно распределять любым способом).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом обнаружение "кругового" характера движения денежных средств от спорных контрагентов, с установлением факта их возвратности обществу (его должностным или заинтересованным лицам) может свидетельствовать о том, что выведенные из оборота денежные средства (заведомо для налогоплательщика) не участвуют в оплате налогооблагаемых операций, не формируют в бюджете экономического источника вычета по НДС в части стоимости спорных товаров.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом обнаружение "кругового" характера движения денежных средств от спорных контрагентов, с установлением факта их возвратности обществу (его должностным или заинтересованным лицам) может свидетельствовать о том, что выведенные из оборота денежные средства (заведомо для налогоплательщика) не участвуют в оплате налогооблагаемых операций, не формируют в бюджете экономического источника вычета по НДС в части стоимости спорных товаров.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган отказал в вычете НДС из-за недостатков счетов-фактур
(КонсультантПлюс, 2026)Для отмены решения Налогового органа в части отказа в вычете НДС нужно представить его в суд и доказать, что оно не соответствует закону или иному нормативному правовому акту, нарушает права и законные интересы Налогоплательщика (ч. 2 ст. 201 АПК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Для отмены решения Налогового органа в части отказа в вычете НДС нужно представить его в суд и доказать, что оно не соответствует закону или иному нормативному правовому акту, нарушает права и законные интересы Налогоплательщика (ч. 2 ст. 201 АПК РФ).
Готовое решение: Как облагается НДС у покупателя возврат товара продавцу
(КонсультантПлюс, 2026)Если впоследствии вы решили все же вернуть товар, то ранее принятый к вычету НДС в соответствующей части придется восстановить.
(КонсультантПлюс, 2026)Если впоследствии вы решили все же вернуть товар, то ранее принятый к вычету НДС в соответствующей части придется восстановить.
Последние изменения: НДС при импорте (из стран, не входящих в ЕАЭС)
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России указал на запрет вычета НДС частями при ввозе ОС и импортного оборудования.
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России указал на запрет вычета НДС частями при ввозе ОС и импортного оборудования.
Готовое решение: Как восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и отразить его в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)вы получили субсидию после того, как понесли расходы. В периоде ее получения придется восстановить часть НДС, заявленного к вычету в предыдущем году. Чтобы рассчитать НДС к восстановлению, умножьте общую сумму налога, которую заявили к вычету за прошлый год по товарам, работам, услугам, имущественным правам, ОС, НМА, на долю, определенную по формуле (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)вы получили субсидию после того, как понесли расходы. В периоде ее получения придется восстановить часть НДС, заявленного к вычету в предыдущем году. Чтобы рассчитать НДС к восстановлению, умножьте общую сумму налога, которую заявили к вычету за прошлый год по товарам, работам, услугам, имущественным правам, ОС, НМА, на долю, определенную по формуле (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ):
Готовое решение: Как налоговому агенту принять к вычету НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Можно ли налоговому агенту принять к вычету НДС частями
(КонсультантПлюс, 2026)Можно ли налоговому агенту принять к вычету НДС частями
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС15.3. Можно ли принять к вычету НДС по товарам, работам, услугам (кроме ОС, оборудования к установке, НМА) на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах?
Вопрос: ООО на ОСН получило аванс от покупателя, начислило и уплатило НДС в бюджет. Через шесть месяцев договор расторгнут, аванс полностью возвращен. Вправе ли ООО заявить вычет НДС по возвращенной сумме аванса частями в течение года? Если да, то есть ли особенности оформления книги покупок?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вопрос: ООО на ОСН получило аванс от покупателя, начислило и уплатило НДС в бюджет. Через шесть месяцев договор расторгнут, аванс полностью возвращен. Вправе ли ООО заявить вычет НДС по возвращенной сумме аванса частями в течение года? Если да, то есть ли особенности оформления книги покупок?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вопрос: ООО на ОСН получило аванс от покупателя, начислило и уплатило НДС в бюджет. Через шесть месяцев договор расторгнут, аванс полностью возвращен. Вправе ли ООО заявить вычет НДС по возвращенной сумме аванса частями в течение года? Если да, то есть ли особенности оформления книги покупок?
Статья: Ответы на актуальные вопросы по НДС: ставки, вычеты и другое
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 4)Аванс: зачет частями в счет отгрузок и НДС-вычет у продавца
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 4)Аванс: зачет частями в счет отгрузок и НДС-вычет у продавца
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если же агент рассчитывается с продавцом за счет собственных средств (или привлекает для расчетов с продавцом кредитные средства), у принципала права на вычет НДС в части сумм предварительной оплаты не возникает (Письмо Минфина России от 08.07.2015 N 03-07-11/39397).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если же агент рассчитывается с продавцом за счет собственных средств (или привлекает для расчетов с продавцом кредитные средства), у принципала права на вычет НДС в части сумм предварительной оплаты не возникает (Письмо Минфина России от 08.07.2015 N 03-07-11/39397).
Статья: Споры по налоговой реконструкции
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Суд, рассмотрев дело, указал на то, что налогоплательщиком неправомерно заявлен к вычету НДС в части, приходящейся на наценку, добавленную спорными контрагентами, которые были включены в "цепочку". Арбитры посчитали эти компании "техническими" и резюмировали: предприятие лишено права на вычет по НДС в сумме, которая была заявлена излишне по "техническим" компаниям. В части, приходящейся на реальных поставщиков, вычет по НДС был подтвержден. Важный вывод из этого спора заключается в том, что налогоплательщик имеет право на получение вычетов по счетам-фактурам от реальных поставщиков, то есть в части, приходящейся на тех деловых партнеров, чья репутация не вызывает сомнений у проверяющих. Заметим, что к аналогичным выводам судьи приходили не раз, в том числе и при рассмотрении других дел.
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Суд, рассмотрев дело, указал на то, что налогоплательщиком неправомерно заявлен к вычету НДС в части, приходящейся на наценку, добавленную спорными контрагентами, которые были включены в "цепочку". Арбитры посчитали эти компании "техническими" и резюмировали: предприятие лишено права на вычет по НДС в сумме, которая была заявлена излишне по "техническим" компаниям. В части, приходящейся на реальных поставщиков, вычет по НДС был подтвержден. Важный вывод из этого спора заключается в том, что налогоплательщик имеет право на получение вычетов по счетам-фактурам от реальных поставщиков, то есть в части, приходящейся на тех деловых партнеров, чья репутация не вызывает сомнений у проверяющих. Заметим, что к аналогичным выводам судьи приходили не раз, в том числе и при рассмотрении других дел.
Готовое решение: НДС при получении субсидий
(КонсультантПлюс, 2026)вы получили субсидию после того, как понесли расходы. В периоде ее получения придется восстановить часть НДС, заявленного к вычету в предыдущем году. Чтобы рассчитать НДС к восстановлению, умножьте общую сумму налога, которую заявили к вычету за прошлый год по товарам, работам, услугам, имущественным правам, ОС, НМА, на долю, определенную по формуле (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)вы получили субсидию после того, как понесли расходы. В периоде ее получения придется восстановить часть НДС, заявленного к вычету в предыдущем году. Чтобы рассчитать НДС к восстановлению, умножьте общую сумму налога, которую заявили к вычету за прошлый год по товарам, работам, услугам, имущественным правам, ОС, НМА, на долю, определенную по формуле (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ):