Оплата в 2018 отгрузка в 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Оплата в 2018 отгрузка в 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Последний раз ставка НДС повышалась с 18 до 20% с 01.01.2019. Тогда ФНС выпустила подробные разъяснения относительно исчисления и уплаты НДС в связи с изменением основной ставки налога (Письмо ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@, далее - Письмо ФНС 2018 года). Эти разъяснения в полной мере применимы и к нынешней ситуации, поэтому ниже мы будем при необходимости ссылаться на положения упомянутого выше Письма.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Последний раз ставка НДС повышалась с 18 до 20% с 01.01.2019. Тогда ФНС выпустила подробные разъяснения относительно исчисления и уплаты НДС в связи с изменением основной ставки налога (Письмо ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@, далее - Письмо ФНС 2018 года). Эти разъяснения в полной мере применимы и к нынешней ситуации, поэтому ниже мы будем при необходимости ссылаться на положения упомянутого выше Письма.
Статья: Топ-3 технических ошибок в договоре, которые приведут к проблемам
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 6)Сами по себе описанные технические ошибки (опечатки) в договорах или иных документах не всегда приводят к негативным последствиям. И даже если спор возник и дошел до суда, при оценке доводов о допущенной несущественной ошибке судьи учитывают пояснения сторон, свидетельские показания, имеющиеся письменные доказательства, в том числе сопровождающие исполнение сделки документы, имеющиеся сведения о наименованиях географических объектов, расположении таких объектов, поведение сторон (направление писем об исправлении ошибок, ведение переговоров об устранении выявленных несоответствий и пр.), время проведения платежей, отгрузки товара и др.
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 6)Сами по себе описанные технические ошибки (опечатки) в договорах или иных документах не всегда приводят к негативным последствиям. И даже если спор возник и дошел до суда, при оценке доводов о допущенной несущественной ошибке судьи учитывают пояснения сторон, свидетельские показания, имеющиеся письменные доказательства, в том числе сопровождающие исполнение сделки документы, имеющиеся сведения о наименованиях географических объектов, расположении таких объектов, поведение сторон (направление писем об исправлении ошибок, ведение переговоров об устранении выявленных несоответствий и пр.), время проведения платежей, отгрузки товара и др.
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Приемка поставленного товара и отказ от нее
(КонсультантПлюс, 2026)Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 31.10.2019 N Ф07-11962/2019 по делу N А56-154295/2018
(КонсультантПлюс, 2026)Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 31.10.2019 N Ф07-11962/2019 по делу N А56-154295/2018
Нормативные акты
Информационное письмо Минфина России от 14.03.2019 N 24-04-02/16837
"По вопросу внесения изменений в контракт связанным с изменением ставки налога на добавленную стоимость"При этом на основании пункта 1 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации продавец дополнительно к цене отгружаемых начиная с 1 января 2019 г. товаров (работ, услуг), обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), сумму налога, исчисленную по налоговой ставке в размере 20 процентов.
"По вопросу внесения изменений в контракт связанным с изменением ставки налога на добавленную стоимость"При этом на основании пункта 1 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации продавец дополнительно к цене отгружаемых начиная с 1 января 2019 г. товаров (работ, услуг), обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), сумму налога, исчисленную по налоговой ставке в размере 20 процентов.
Статья: О распределении бремени увеличения ставки по налогу на добавленную стоимость между сторонами длящегося гражданско-правового договора
(Лысенкова Е.Н.)
("Арбитражные споры", 2026, N 1)И судебная практика, и уполномоченные органы власти <2> однозначно высказались о том, что повышенная ставка НДС применяется ко всем договорам, товары (работы, услуги, имущественные права; далее - товары) по которым отгружены (выполнены, оказаны, переданы; далее - отгружены) после даты ее повышения, независимо от даты заключения договора. Исключений в отношении товаров, реализуемых по договорам, заключенным до 1 января 2019 года, в том числе предусматривающим перечисление авансовых платежей, не установлено.
(Лысенкова Е.Н.)
("Арбитражные споры", 2026, N 1)И судебная практика, и уполномоченные органы власти <2> однозначно высказались о том, что повышенная ставка НДС применяется ко всем договорам, товары (работы, услуги, имущественные права; далее - товары) по которым отгружены (выполнены, оказаны, переданы; далее - отгружены) после даты ее повышения, независимо от даты заключения договора. Исключений в отношении товаров, реализуемых по договорам, заключенным до 1 января 2019 года, в том числе предусматривающим перечисление авансовых платежей, не установлено.
Типовая ситуация: Как учитывать в доходах арендную плату (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Для целей НДС предоставление бюджетными и автономными учреждениями имущества в аренду является услугой и в общем случае облагается налогом по ставке 22% (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 164 НК РФ, Письма Минфина от 16.06.2025 N 03-07-11/57831, от 17.06.2019 N 03-07-14/43975). На последнее число каждого месяца учреждение (арендодатель) начисляет НДС на сумму арендной платы за месяц и не позднее 5-го числа следующего месяца выставляет арендатору отгрузочный счет-фактуру (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ, Письмо Минфина от 05.06.2018 N 03-07-09/38397). Не забудьте, что на авансы, если вы получаете их от арендатора, также надо начислить НДС. Его вы примете к вычету одновременно с начислением НДС на арендную плату за месяц, т.е. в последний день месяца (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Для целей НДС предоставление бюджетными и автономными учреждениями имущества в аренду является услугой и в общем случае облагается налогом по ставке 22% (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 164 НК РФ, Письма Минфина от 16.06.2025 N 03-07-11/57831, от 17.06.2019 N 03-07-14/43975). На последнее число каждого месяца учреждение (арендодатель) начисляет НДС на сумму арендной платы за месяц и не позднее 5-го числа следующего месяца выставляет арендатору отгрузочный счет-фактуру (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ, Письмо Минфина от 05.06.2018 N 03-07-09/38397). Не забудьте, что на авансы, если вы получаете их от арендатора, также надо начислить НДС. Его вы примете к вычету одновременно с начислением НДС на арендную плату за месяц, т.е. в последний день месяца (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).
Последние изменения: Счет-фактура
(КонсультантПлюс, 2026)Если в 2018 г. продавец получил аванс и исчислил НДС по ставке 18/118%, а после отгрузки в 2019 г. товаров (с применением ставки 20%) покупатель доплатил 2%, сумма доплаты признается оплатой налога, предъявленного продавцом при отгрузке товаров. В таком случае продавец, получив доплату, корректировочный счет-фактуру не составляет и покупателю не выставляет. В расчетно-платежных документах на перечисление указанной доплаты сумма налога отдельной строкой не выделяется.
(КонсультантПлюс, 2026)Если в 2018 г. продавец получил аванс и исчислил НДС по ставке 18/118%, а после отгрузки в 2019 г. товаров (с применением ставки 20%) покупатель доплатил 2%, сумма доплаты признается оплатой налога, предъявленного продавцом при отгрузке товаров. В таком случае продавец, получив доплату, корректировочный счет-фактуру не составляет и покупателю не выставляет. В расчетно-платежных документах на перечисление указанной доплаты сумма налога отдельной строкой не выделяется.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Имейте в виду: выручка от реализации товаров отражается в бухгалтерском учете в момент, когда происходит переход права собственности. При этом НДС всегда исчисляется в том периоде, когда была произведена отгрузка товара покупателю, независимо от момента перехода права собственности, установленного договором (письма Минфина России от 14.03.2019 N 03-07-11/16880, от 24.01.2019 N 03-07-11/3850, от 28.08.2017 N 03-07-11/55118, от 11.03.2013 N 03-07-11/7135, Постановление АС Западно-Сибирского округа от 29.11.2019 N Ф04-5284/2019 по делу N А03-20858/2018 <82>).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Имейте в виду: выручка от реализации товаров отражается в бухгалтерском учете в момент, когда происходит переход права собственности. При этом НДС всегда исчисляется в том периоде, когда была произведена отгрузка товара покупателю, независимо от момента перехода права собственности, установленного договором (письма Минфина России от 14.03.2019 N 03-07-11/16880, от 24.01.2019 N 03-07-11/3850, от 28.08.2017 N 03-07-11/55118, от 11.03.2013 N 03-07-11/7135, Постановление АС Западно-Сибирского округа от 29.11.2019 N Ф04-5284/2019 по делу N А03-20858/2018 <82>).
Вопрос: О вычете НДС при приобретении товаров (работ) в счет частичной оплаты в иностранной валюте иностранной организации, состоящей на учете в РФ, если счета-фактуры составлены в рублях.
(Письмо Минфина России от 04.08.2023 N 03-07-08/73264)Пунктом 14 ст. 167 НК РФ установлено, что в случае если моментом определения налоговой базы является день оплаты, частичной оплаты предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), то на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы.
(Письмо Минфина России от 04.08.2023 N 03-07-08/73264)Пунктом 14 ст. 167 НК РФ установлено, что в случае если моментом определения налоговой базы является день оплаты, частичной оплаты предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), то на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы.
Статья: Поставка товара без договора
(Стюфеева И.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Покупатель может не оспаривать факт поставки товара, но может не согласиться по факту поставки с его ценой, посчитав ее завышенной. Так, покупатель письмом просил отгрузить товар по ценам на дату заявки. Поставщик отгрузил товар по актуальным ценам, а оплату получил по прежним ценам, согласованным ранее. Разницу в цене за товар поставщику пришлось взыскивать через суд (см. Постановление АС СЗО от 24.07.2019 N Ф07-7817/2019 по делу N А05-12157/2018).
(Стюфеева И.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Покупатель может не оспаривать факт поставки товара, но может не согласиться по факту поставки с его ценой, посчитав ее завышенной. Так, покупатель письмом просил отгрузить товар по ценам на дату заявки. Поставщик отгрузил товар по актуальным ценам, а оплату получил по прежним ценам, согласованным ранее. Разницу в цене за товар поставщику пришлось взыскивать через суд (см. Постановление АС СЗО от 24.07.2019 N Ф07-7817/2019 по делу N А05-12157/2018).
Путеводитель по судебной практике: Поставка товаров.
В каком порядке покупатель по договору поставки должен оплатить товар, который он принял досрочно
(КонсультантПлюс, 2026)"...Учитывая установленные по делу обстоятельства, принимая во внимание направление ответчиком в адрес истца заявки от 11.09.2017, частичную оплату выставленного счета от 27.09.2017 N 725, получение ответчиком уведомлений о готовности товара к отгрузке и фактической выборке товара 15.12.2018, до полной оплаты согласованной продукции (платежное поручение от 08.11.2019), суды пришли к обоснованному выводу о том, что ответчик согласовал досрочную поставку товара.
В каком порядке покупатель по договору поставки должен оплатить товар, который он принял досрочно
(КонсультантПлюс, 2026)"...Учитывая установленные по делу обстоятельства, принимая во внимание направление ответчиком в адрес истца заявки от 11.09.2017, частичную оплату выставленного счета от 27.09.2017 N 725, получение ответчиком уведомлений о готовности товара к отгрузке и фактической выборке товара 15.12.2018, до полной оплаты согласованной продукции (платежное поручение от 08.11.2019), суды пришли к обоснованному выводу о том, что ответчик согласовал досрочную поставку товара.
Вопрос: Каковы особенности обложения НДС экспорта товара в Китай?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Если до подтверждения применения нулевой ставки предъявлены к вычету суммы НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, использованным для экспорта сырьевых товаров, то ранее заявленные к вычету суммы "входного" НДС подлежат восстановлению к уплате в бюджет в периоде отгрузки на экспорт сырьевых товаров. При этом в случае экспорта товаров, поименованных в п. 10 ст. 165 НК РФ, но не включенных в Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 18.04.2018 N 466, суммы "входного" НДС восстановлению не подлежат (Письмо Минфина России от 18.10.2019 N 03-07-08/80286).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Если до подтверждения применения нулевой ставки предъявлены к вычету суммы НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, использованным для экспорта сырьевых товаров, то ранее заявленные к вычету суммы "входного" НДС подлежат восстановлению к уплате в бюджет в периоде отгрузки на экспорт сырьевых товаров. При этом в случае экспорта товаров, поименованных в п. 10 ст. 165 НК РФ, но не включенных в Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 18.04.2018 N 466, суммы "входного" НДС восстановлению не подлежат (Письмо Минфина России от 18.10.2019 N 03-07-08/80286).
Статья: Серые схемы - опасно и невыгодно
(Лемутова Н.)
("Жилищное право", 2025, N 11)Дело N А12-23540/2018 от 08.07.2019
(Лемутова Н.)
("Жилищное право", 2025, N 11)Дело N А12-23540/2018 от 08.07.2019
Статья: Нарушения документооборота при поставке стройматериалов: анализ судебной практики и перспективы перехода на электронный документооборот
(Кистанова Е.)
("Сайт "Сетевое издание "Юрист для бизнеса", 2026)УПД (счет-фактура) N 432 от 21.03.2019 - основной документ, на котором основан иск.
(Кистанова Е.)
("Сайт "Сетевое издание "Юрист для бизнеса", 2026)УПД (счет-фактура) N 432 от 21.03.2019 - основной документ, на котором основан иск.