Вычет НДС филиал иностранной компании
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет НДС филиал иностранной компании (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС при приобретении у иностранного лица, состоящего на учете в налоговом органе по месту нахождения филиала, товаров (работ, услуг), местом реализации которых признается РФ.
(Письмо Минфина России от 21.12.2021 N 03-07-08/104187)Вместе с тем на практике может возникнуть ситуация, при которой иностранная организация, состоящая на учете в налоговом органе Российской Федерации в связи с открытием филиала (представительства), получив от российской организации аванс до 01.10.2021 (до момента вступления в силу изменений в НК РФ) в счет частичной оплаты будущих поставок товаров (работ, услуг), самостоятельно исполнила обязанность по уплате налога на добавленную стоимость в бюджет Российской Федерации. Сумму уплаченного иностранной организацией с полученного аванса НДС российская организация предъявила к вычету на основании выставленного филиалом иностранной организации счета-фактуры. При этом реализация товаров (работ, услуг) будет осуществлена непосредственно самой иностранной организацией (не через ее филиал (представительство)) уже после 01.10.2021, то есть после вступления в силу изменений в НК РФ.
(Письмо Минфина России от 21.12.2021 N 03-07-08/104187)Вместе с тем на практике может возникнуть ситуация, при которой иностранная организация, состоящая на учете в налоговом органе Российской Федерации в связи с открытием филиала (представительства), получив от российской организации аванс до 01.10.2021 (до момента вступления в силу изменений в НК РФ) в счет частичной оплаты будущих поставок товаров (работ, услуг), самостоятельно исполнила обязанность по уплате налога на добавленную стоимость в бюджет Российской Федерации. Сумму уплаченного иностранной организацией с полученного аванса НДС российская организация предъявила к вычету на основании выставленного филиалом иностранной организации счета-фактуры. При этом реализация товаров (работ, услуг) будет осуществлена непосредственно самой иностранной организацией (не через ее филиал (представительство)) уже после 01.10.2021, то есть после вступления в силу изменений в НК РФ.
Вопрос: О вычете (возмещении) НДС при приобретении иностранной организацией товаров (работ, услуг).
(Письмо Минфина России от 20.10.2021 N 03-07-08/84809)При этом в соответствии со статьей 11 Кодекса организациями признаются, в частности, иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 20.10.2021 N 03-07-08/84809)При этом в соответствии со статьей 11 Кодекса организациями признаются, в частности, иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации.
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 12.09.2013 N 10992/13
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании разъяснений, содержащихся в абзацах двадцать девятом, тридцатом и тридцать первом Письма ФНС России от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@, не соответствующими Налоговому кодексу Российской Федерации>Филиал иностранной организации утверждает, что оспариваемые абзацы письма ФНС России незаконно препятствуют налоговым агентам - покупателям, осуществляющим выплаты иностранным лицам (не состоящим на налоговом учете и признаваемым плательщиками налога на добавленную стоимость) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) либо передачи имущественных прав (удержавшим и уплатившим в бюджет сумму этого налога с сумм предоплаты, частичной предоплаты по таким операциям), заявлять налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость в налоговом периоде уплаты налоговыми агентами названного налога в бюджет.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании разъяснений, содержащихся в абзацах двадцать девятом, тридцатом и тридцать первом Письма ФНС России от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@, не соответствующими Налоговому кодексу Российской Федерации>Филиал иностранной организации утверждает, что оспариваемые абзацы письма ФНС России незаконно препятствуют налоговым агентам - покупателям, осуществляющим выплаты иностранным лицам (не состоящим на налоговом учете и признаваемым плательщиками налога на добавленную стоимость) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) либо передачи имущественных прав (удержавшим и уплатившим в бюджет сумму этого налога с сумм предоплаты, частичной предоплаты по таким операциям), заявлять налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость в налоговом периоде уплаты налоговыми агентами названного налога в бюджет.