Выбытие векселя декларация по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Выбытие векселя декларация по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, исследовав представленные в материалы дела договоры купли-продажи ценных бумаг (банковских векселей), нижестоящие суды установили, что заявитель выступал в качестве продавца, а его контрагенты - в качестве покупателей указанных ценных бумаг. В налоговой декларации по налогу на прибыль за 2011 год налогоплательщик отразил получение дохода от выбытия векселей как продажу товара. Указанные обстоятельства, как обоснованно указали суды, свидетельствуют о том, что заявитель учитывал векселя в качестве товара, определяя финансовый результат за спорный период с учетом расходов на приобретение векселей и доходов от их реализации в качестве товара.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, исследовав представленные в материалы дела договоры купли-продажи ценных бумаг (банковских векселей), нижестоящие суды установили, что заявитель выступал в качестве продавца, а его контрагенты - в качестве покупателей указанных ценных бумаг. В налоговой декларации по налогу на прибыль за 2011 год налогоплательщик отразил получение дохода от выбытия векселей как продажу товара. Указанные обстоятельства, как обоснованно указали суды, свидетельствуют о том, что заявитель учитывал векселя в качестве товара, определяя финансовый результат за спорный период с учетом расходов на приобретение векселей и доходов от их реализации в качестве товара.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Банковский вексель как средство расчетов
(Мурова А.А.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2017, N 5)В период выбытия векселя нужно не забыть отразить операцию и в Приложениях N 1 и N 2 к Листу 02 декларации. Это связано с тем, что до отчетного периода, в котором вексель выбыл, в декларации по налогу на прибыль отражается сумма начисленных процентов, которая указывается по строке 100 "Внереализационные доходы" Приложения N 1 к Листу 02 декларации (п. 6.2 Порядка заполнения декларации). Поэтому ранее отраженные по этой строке проценты в предыдущих периодах должны быть скорректированы в периоде выбытия векселя по строке 200 "Внереализационные расходы" Приложения N 2 к Листу 02 декларации (п. 7.2 Порядка заполнения декларации).
(Мурова А.А.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2017, N 5)В период выбытия векселя нужно не забыть отразить операцию и в Приложениях N 1 и N 2 к Листу 02 декларации. Это связано с тем, что до отчетного периода, в котором вексель выбыл, в декларации по налогу на прибыль отражается сумма начисленных процентов, которая указывается по строке 100 "Внереализационные доходы" Приложения N 1 к Листу 02 декларации (п. 6.2 Порядка заполнения декларации). Поэтому ранее отраженные по этой строке проценты в предыдущих периодах должны быть скорректированы в периоде выбытия векселя по строке 200 "Внереализационные расходы" Приложения N 2 к Листу 02 декларации (п. 7.2 Порядка заполнения декларации).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2016 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 2)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, исследовав представленные в материалы дела договоры купли-продажи ценных бумаг (банковских векселей), нижестоящие суды установили, что заявитель выступал в качестве продавца, а его контрагенты - в качестве покупателей указанных ценных бумаг. В налоговой декларации по налогу на прибыль за 2011 г. налогоплательщик отразил получение дохода от выбытия векселей как продажу товара. Указанные обстоятельства, как обоснованно указали суды, свидетельствуют о том, что заявитель учитывал векселя в качестве товара, определяя финансовый результат за спорный период с учетом расходов на приобретение векселей и доходов от их реализации в качестве товара (Постановление АС СЗО от 25.09.2015 N Ф07-7167/2015 по делу N А56-60702/2013).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 2)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, исследовав представленные в материалы дела договоры купли-продажи ценных бумаг (банковских векселей), нижестоящие суды установили, что заявитель выступал в качестве продавца, а его контрагенты - в качестве покупателей указанных ценных бумаг. В налоговой декларации по налогу на прибыль за 2011 г. налогоплательщик отразил получение дохода от выбытия векселей как продажу товара. Указанные обстоятельства, как обоснованно указали суды, свидетельствуют о том, что заявитель учитывал векселя в качестве товара, определяя финансовый результат за спорный период с учетом расходов на приобретение векселей и доходов от их реализации в качестве товара (Постановление АС СЗО от 25.09.2015 N Ф07-7167/2015 по делу N А56-60702/2013).
Нормативные акты
<Письмо> УФНС России по г. Москве от 09.07.2012 N 16-15/060687@
<О порядке отражения в налоговой декларации по налогу на прибыль реализации ценных бумаг и процентного дохода>Также обращаем внимание, что приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@ утверждена новая форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также Порядок ее заполнения.
<О порядке отражения в налоговой декларации по налогу на прибыль реализации ценных бумаг и процентного дохода>Также обращаем внимание, что приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@ утверждена новая форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также Порядок ее заполнения.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) безвозмездное получение от учредителя - физического лица беспроцентного банковского векселя на сумму 200 000 руб. и погашение данного векселя при наступлении срока платежа? Доля учредителя в уставном капитале ООО составляет 80%...
(Консультация эксперта, 2007)В налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2007 г. (Форма и Порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н) расчет налоговой базы по операции, связанной с выбытием векселя, не обращающегося на ОРЦБ, отражается в листе 05 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в Приложении N 3 к листу 02)" с кодом "2" по строке 002 (п. 13.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций).
(Консультация эксперта, 2007)В налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2007 г. (Форма и Порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н) расчет налоговой базы по операции, связанной с выбытием векселя, не обращающегося на ОРЦБ, отражается в листе 05 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в Приложении N 3 к листу 02)" с кодом "2" по строке 002 (п. 13.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) безвозмездное получение от учредителя - физического лица беспроцентного банковского векселя на сумму 300 000 руб. и передачу данного векселя в оплату работ, выполненных подрядчиком, до истечения одного года с даты получения векселя? Доля учредителя в уставном капитале ООО составляет 51%...
(Консультация эксперта, 2007)По строке 040 листа 05 декларации указывается прибыль от выбытия векселя - 295 000 руб.
(Консультация эксперта, 2007)По строке 040 листа 05 декларации указывается прибыль от выбытия векселя - 295 000 руб.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-продавца реализацию товаров на условиях коммерческого кредита (отсрочки платежа на 90 дней), оформленного выдачей покупателем собственного простого векселя со сроком погашения по предъявлении, но не ранее 10.11.2009? По векселю уплачиваются проценты в размере 15% годовых с даты составления векселя...
(Консультация эксперта, 2009)На дату погашения векселя в учете признаются доход от выбытия (путем погашения) ценной бумаги в сумме, причитающейся к получению по векселю, и расход в размере расходов на приобретение векселя (в данном случае эти расходы равны договорной стоимости реализованных товаров) (абз. 1, 4 п. 2 ст. 280 НК РФ). При этом в указанный доход от выбытия векселя не включаются суммы процентного дохода (дисконта), ранее учтенные при налогообложении.
(Консультация эксперта, 2009)На дату погашения векселя в учете признаются доход от выбытия (путем погашения) ценной бумаги в сумме, причитающейся к получению по векселю, и расход в размере расходов на приобретение векселя (в данном случае эти расходы равны договорной стоимости реализованных товаров) (абз. 1, 4 п. 2 ст. 280 НК РФ). При этом в указанный доход от выбытия векселя не включаются суммы процентного дохода (дисконта), ранее учтенные при налогообложении.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации безвозмездное получение от единственного учредителя беспроцентного собственного векселя организации-учредителя на сумму 100 000 руб., если вексель со сроком платежа 31.03.2009 получен 31.03.2008? По истечении года с даты получения векселя (01.04.2009) организация передает поставщику в оплату приобретенного оборудования вексель и перечисляет НДС денежными средствами...
(Консультация эксперта, 2008)По строке 040 листа 05 декларации указывается прибыль от выбытия векселя - 100 000 руб.
(Консультация эксперта, 2008)По строке 040 листа 05 декларации указывается прибыль от выбытия векселя - 100 000 руб.
Вопрос: ...В 2014 г. организация (не профучастник РЦБ) приобрела процентный вексель (проценты выплачиваются не ранее 02.03.2015). В феврале 2015 г. вексель передан в оплату работ. Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за I квартал 2015 г., если другие операции с ценными бумагами в данном отчетном периоде отсутствуют (задолженность, погашаемая векселем, выше минимальной цены, определенной из расчетной цены векселя и предельного отклонения цен)?
(Консультация эксперта, 2015)Ответ: Операции по реализации векселей организациями, не являющимися участниками рынка ценных бумаг, проведенные в феврале 2015 г., отражаются в листе 05 декларации по налогу на прибыль за I квартал 2015 г. (форма и Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций утверждены Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@ (далее - Порядок)).
(Консультация эксперта, 2015)Ответ: Операции по реализации векселей организациями, не являющимися участниками рынка ценных бумаг, проведенные в феврале 2015 г., отражаются в листе 05 декларации по налогу на прибыль за I квартал 2015 г. (форма и Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций утверждены Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@ (далее - Порядок)).
"Налог на прибыль: арбитражные споры: Справочное пособие"
(Андреев В.Д.)
(под ред. М.Ф. Ивлиевой и А.А. Никонова)
("Статут", 2005)Обращаем особое внимание на порядок отражения в декларации по налогу на прибыль в момент реализации векселя ранее начисленного процентного дохода (дисконта). В случае если налогоплательщик продает вексель, по которому проценты начислялись с даты его составления и учитывались при налогообложении прибыли в составе внереализационных доходов, при реализации векселя учтенный ранее при налогообложении доход в виде процентов должен быть отражен в составе внереализационных расходов для исключения повторного налогообложения - в составе стоимости реализованного векселя, включающего процентный доход, и в составе внереализационных доходов в части процентов по векселю.
(Андреев В.Д.)
(под ред. М.Ф. Ивлиевой и А.А. Никонова)
("Статут", 2005)Обращаем особое внимание на порядок отражения в декларации по налогу на прибыль в момент реализации векселя ранее начисленного процентного дохода (дисконта). В случае если налогоплательщик продает вексель, по которому проценты начислялись с даты его составления и учитывались при налогообложении прибыли в составе внереализационных доходов, при реализации векселя учтенный ранее при налогообложении доход в виде процентов должен быть отражен в составе внереализационных расходов для исключения повторного налогообложения - в составе стоимости реализованного векселя, включающего процентный доход, и в составе внереализационных доходов в части процентов по векселю.
Интервью: Материалы конференции: новое в расчете налоговой базы по налогу на прибыль
("Российский налоговый курьер", 2011, N 8)- Форма декларации по налогу на прибыль, которую организации обязаны представлять в налоговые органы, и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@. Данный Приказ вступил в силу начиная с подачи декларации по налогу на прибыль за налоговый период (2010 г.).
("Российский налоговый курьер", 2011, N 8)- Форма декларации по налогу на прибыль, которую организации обязаны представлять в налоговые органы, и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@. Данный Приказ вступил в силу начиная с подачи декларации по налогу на прибыль за налоговый период (2010 г.).
Вопрос: Отражается ли отдельно в декларации по налогу на прибыль доход от погашения векселя, ранее переданного покупателем в счет оплаты за товары?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)В декларации по налогу на прибыль доходы и расходы от выбытия векселя отражайте в листе 05.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)В декларации по налогу на прибыль доходы и расходы от выбытия векселя отражайте в листе 05.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-продавца реализацию товаров на условиях коммерческого кредита (отсрочки платежа на 90 дней), оформленного выдачей покупателем собственного простого векселя с дисконтом со сроком погашения по предъявлении, но не ранее 28.09.2009?..
(Консультация эксперта, 2009)На дату погашения векселя в учете признаются доход от выбытия (путем погашения) ценной бумаги в сумме, указанной в векселе, и расход в размере расходов на приобретение векселя (в данном случае эти расходы равны договорной стоимости реализованных товаров) (абз. 1, 4 п. 2 ст. 280 НК РФ). При этом в указанный доход от выбытия векселя не включаются суммы процентного дохода (дисконта), ранее учтенные при налогообложении.
(Консультация эксперта, 2009)На дату погашения векселя в учете признаются доход от выбытия (путем погашения) ценной бумаги в сумме, указанной в векселе, и расход в размере расходов на приобретение векселя (в данном случае эти расходы равны договорной стоимости реализованных товаров) (абз. 1, 4 п. 2 ст. 280 НК РФ). При этом в указанный доход от выбытия векселя не включаются суммы процентного дохода (дисконта), ранее учтенные при налогообложении.