Выбытие векселя декларация по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Выбытие векселя декларация по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, исследовав представленные в материалы дела договоры купли-продажи ценных бумаг (банковских векселей), нижестоящие суды установили, что заявитель выступал в качестве продавца, а его контрагенты - в качестве покупателей указанных ценных бумаг. В налоговой декларации по налогу на прибыль за 2011 год налогоплательщик отразил получение дохода от выбытия векселей как продажу товара. Указанные обстоятельства, как обоснованно указали суды, свидетельствуют о том, что заявитель учитывал векселя в качестве товара, определяя финансовый результат за спорный период с учетом расходов на приобретение векселей и доходов от их реализации в качестве товара.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, исследовав представленные в материалы дела договоры купли-продажи ценных бумаг (банковских векселей), нижестоящие суды установили, что заявитель выступал в качестве продавца, а его контрагенты - в качестве покупателей указанных ценных бумаг. В налоговой декларации по налогу на прибыль за 2011 год налогоплательщик отразил получение дохода от выбытия векселей как продажу товара. Указанные обстоятельства, как обоснованно указали суды, свидетельствуют о том, что заявитель учитывал векселя в качестве товара, определяя финансовый результат за спорный период с учетом расходов на приобретение векселей и доходов от их реализации в качестве товара.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Банковский вексель как средство расчетов
(Мурова А.А.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2017, N 5)В период выбытия векселя нужно не забыть отразить операцию и в Приложениях N 1 и N 2 к Листу 02 декларации. Это связано с тем, что до отчетного периода, в котором вексель выбыл, в декларации по налогу на прибыль отражается сумма начисленных процентов, которая указывается по строке 100 "Внереализационные доходы" Приложения N 1 к Листу 02 декларации (п. 6.2 Порядка заполнения декларации). Поэтому ранее отраженные по этой строке проценты в предыдущих периодах должны быть скорректированы в периоде выбытия векселя по строке 200 "Внереализационные расходы" Приложения N 2 к Листу 02 декларации (п. 7.2 Порядка заполнения декларации).
(Мурова А.А.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2017, N 5)В период выбытия векселя нужно не забыть отразить операцию и в Приложениях N 1 и N 2 к Листу 02 декларации. Это связано с тем, что до отчетного периода, в котором вексель выбыл, в декларации по налогу на прибыль отражается сумма начисленных процентов, которая указывается по строке 100 "Внереализационные доходы" Приложения N 1 к Листу 02 декларации (п. 6.2 Порядка заполнения декларации). Поэтому ранее отраженные по этой строке проценты в предыдущих периодах должны быть скорректированы в периоде выбытия векселя по строке 200 "Внереализационные расходы" Приложения N 2 к Листу 02 декларации (п. 7.2 Порядка заполнения декларации).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2016 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 2)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, исследовав представленные в материалы дела договоры купли-продажи ценных бумаг (банковских векселей), нижестоящие суды установили, что заявитель выступал в качестве продавца, а его контрагенты - в качестве покупателей указанных ценных бумаг. В налоговой декларации по налогу на прибыль за 2011 г. налогоплательщик отразил получение дохода от выбытия векселей как продажу товара. Указанные обстоятельства, как обоснованно указали суды, свидетельствуют о том, что заявитель учитывал векселя в качестве товара, определяя финансовый результат за спорный период с учетом расходов на приобретение векселей и доходов от их реализации в качестве товара (Постановление АС СЗО от 25.09.2015 N Ф07-7167/2015 по делу N А56-60702/2013).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 2)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, исследовав представленные в материалы дела договоры купли-продажи ценных бумаг (банковских векселей), нижестоящие суды установили, что заявитель выступал в качестве продавца, а его контрагенты - в качестве покупателей указанных ценных бумаг. В налоговой декларации по налогу на прибыль за 2011 г. налогоплательщик отразил получение дохода от выбытия векселей как продажу товара. Указанные обстоятельства, как обоснованно указали суды, свидетельствуют о том, что заявитель учитывал векселя в качестве товара, определяя финансовый результат за спорный период с учетом расходов на приобретение векселей и доходов от их реализации в качестве товара (Постановление АС СЗО от 25.09.2015 N Ф07-7167/2015 по делу N А56-60702/2013).
Нормативные акты
<Письмо> УФНС России по г. Москве от 09.07.2012 N 16-15/060687@
<О порядке отражения в налоговой декларации по налогу на прибыль реализации ценных бумаг и процентного дохода>Также обращаем внимание, что приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@ утверждена новая форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также Порядок ее заполнения.
<О порядке отражения в налоговой декларации по налогу на прибыль реализации ценных бумаг и процентного дохода>Также обращаем внимание, что приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@ утверждена новая форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также Порядок ее заполнения.
Статья: На конкретном примере... или Снова про "вексельный" подарок учредителя
(Зайцева С.Н.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 12)К вопросу о налоговом учете. Первоначально (в течение срока нахождения векселя у ООО "Промэк") вексель рассматривается как долговое обязательство, к оценке которого применяются правила ст. 250 НК РФ. При этом внереализационный доход в виде дисконта отражается в налоговой декларации (форма и Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций утверждены Приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н) по строке 100 Приложения 1 к листу 02 "Расчет налога на прибыль организаций" (п. 6.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций).
(Зайцева С.Н.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 12)К вопросу о налоговом учете. Первоначально (в течение срока нахождения векселя у ООО "Промэк") вексель рассматривается как долговое обязательство, к оценке которого применяются правила ст. 250 НК РФ. При этом внереализационный доход в виде дисконта отражается в налоговой декларации (форма и Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций утверждены Приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н) по строке 100 Приложения 1 к листу 02 "Расчет налога на прибыль организаций" (п. 6.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации безвозмездное получение от единственного учредителя беспроцентного собственного векселя организации-учредителя на сумму 100 000 руб., если вексель со сроком платежа 31.03.2009 получен 31.03.2008? По истечении года с даты получения векселя (01.04.2009) организация передает поставщику в оплату приобретенного оборудования вексель и перечисляет НДС денежными средствами...
(Консультация эксперта, 2008)По строке 040 листа 05 декларации указывается прибыль от выбытия векселя - 100 000 руб.
(Консультация эксперта, 2008)По строке 040 листа 05 декларации указывается прибыль от выбытия векселя - 100 000 руб.
Статья: Трансфертное ценообразование в финансовой сфере
(Мурзин В.Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2014, N 2)Для векселедержателя, в том числе первичного, при определении суммового критерия по сделкам с векселедателем, а также в отношении операции погашения векселя учитывается сумма дисконта. Этот подход не совсем согласуется с действующим Порядком заполнения декларации по налогу на прибыль организаций. Для векселедержателя в целях исчисления налога на прибыль и заполнения декларации по налогу на прибыль операция погашения ценной бумаги эмитентом (векселедателем) рассматривается как операция с ценной бумагой, которая предусматривает отражение выручки от погашения (выбытия) ценной бумаги.
(Мурзин В.Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2014, N 2)Для векселедержателя, в том числе первичного, при определении суммового критерия по сделкам с векселедателем, а также в отношении операции погашения векселя учитывается сумма дисконта. Этот подход не совсем согласуется с действующим Порядком заполнения декларации по налогу на прибыль организаций. Для векселедержателя в целях исчисления налога на прибыль и заполнения декларации по налогу на прибыль операция погашения ценной бумаги эмитентом (векселедателем) рассматривается как операция с ценной бумагой, которая предусматривает отражение выручки от погашения (выбытия) ценной бумаги.
"Большая книга бухгалтера банка (БКББ): Ежегодный справочник-альманах. Часть I. Налогообложение"
(Мурзин В.Е., Романова М.В.)
("БДЦ-Пресс", 2006)Получается, что обращающимися ценными бумагами могут быть только эмиссионные ценные бумаги. Вексель же является неэмиссионной ценной бумагой. Поэтому при реализации векселя или его погашении заполняется лист 06, а не лист 05 декларации по налогу на прибыль.
(Мурзин В.Е., Романова М.В.)
("БДЦ-Пресс", 2006)Получается, что обращающимися ценными бумагами могут быть только эмиссионные ценные бумаги. Вексель же является неэмиссионной ценной бумагой. Поэтому при реализации векселя или его погашении заполняется лист 06, а не лист 05 декларации по налогу на прибыль.
Вопрос: ...В 2014 г. организация (не профучастник РЦБ) приобрела процентный вексель (проценты выплачиваются не ранее 02.03.2015). В феврале 2015 г. вексель передан в оплату работ. Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за I квартал 2015 г., если другие операции с ценными бумагами в данном отчетном периоде отсутствуют (задолженность, погашаемая векселем, выше минимальной цены, определенной из расчетной цены векселя и предельного отклонения цен)?
(Консультация эксперта, 2015)Ответ: Операции по реализации векселей организациями, не являющимися участниками рынка ценных бумаг, проведенные в феврале 2015 г., отражаются в листе 05 декларации по налогу на прибыль за I квартал 2015 г. (форма и Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций утверждены Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@ (далее - Порядок)).
(Консультация эксперта, 2015)Ответ: Операции по реализации векселей организациями, не являющимися участниками рынка ценных бумаг, проведенные в феврале 2015 г., отражаются в листе 05 декларации по налогу на прибыль за I квартал 2015 г. (форма и Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций утверждены Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@ (далее - Порядок)).
Статья: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль за отчетный период?
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 7)Операции с векселями и другими ценными бумагами
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 7)Операции с векселями и другими ценными бумагами
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) безвозмездное получение от учредителя - физического лица беспроцентного банковского векселя на сумму 200 000 руб. и погашение данного векселя при наступлении срока платежа? Доля учредителя в уставном капитале ООО составляет 80%...
(Консультация эксперта, 2007)В налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2007 г. (Форма и Порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н) расчет налоговой базы по операции, связанной с выбытием векселя, не обращающегося на ОРЦБ, отражается в листе 05 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в Приложении N 3 к листу 02)" с кодом "2" по строке 002 (п. 13.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций).
(Консультация эксперта, 2007)В налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2007 г. (Форма и Порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н) расчет налоговой базы по операции, связанной с выбытием векселя, не обращающегося на ОРЦБ, отражается в листе 05 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в Приложении N 3 к листу 02)" с кодом "2" по строке 002 (п. 13.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций).
Статья: Вексель на балансе - лист 06 в декларации
(Крутякова Т.)
("Новая бухгалтерия", 2004, N 3)При выбытии векселя сумму процентного дохода, включенную ранее во внереализационные доходы, необходимо отразить в составе внереализационных расходов. В Декларации по налогу на прибыль за 2003 г. эту сумму (1266 руб.) нужно показать по строке 040 листа 02 в составе общей суммы внереализационных расходов.
(Крутякова Т.)
("Новая бухгалтерия", 2004, N 3)При выбытии векселя сумму процентного дохода, включенную ранее во внереализационные доходы, необходимо отразить в составе внереализационных расходов. В Декларации по налогу на прибыль за 2003 г. эту сумму (1266 руб.) нужно показать по строке 040 листа 02 в составе общей суммы внереализационных расходов.
Статья: Вексель как средство расчетов
(Степанова Н.)
("Новая бухгалтерия", 2007, N 3)Расходы, связанные с приобретением ценных бумаг, включая их стоимость, признаются на дату реализации или иного выбытия ценных бумаг в соответствии с пп. 7 п. 7 ст. 272 НК РФ.
(Степанова Н.)
("Новая бухгалтерия", 2007, N 3)Расходы, связанные с приобретением ценных бумаг, включая их стоимость, признаются на дату реализации или иного выбытия ценных бумаг в соответствии с пп. 7 п. 7 ст. 272 НК РФ.
Вопрос: О порядке учета доходов по векселям.
("Официальный сайт МНС России", 2004)3. Разъяснение порядка определения дохода от выбытия (погашения) векселя и его отражения в Декларации по налогу на прибыль даны в разд.14 Инструкции по заполнению Декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной Приказом МНС России от 29.12.2001 N БГ-3-02/585, в редакции Изменений и дополнений N 1, утвержденных Приказом МНС России от 09.09.2002 N ВГ-3-02/480.
("Официальный сайт МНС России", 2004)3. Разъяснение порядка определения дохода от выбытия (погашения) векселя и его отражения в Декларации по налогу на прибыль даны в разд.14 Инструкции по заполнению Декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной Приказом МНС России от 29.12.2001 N БГ-3-02/585, в редакции Изменений и дополнений N 1, утвержденных Приказом МНС России от 09.09.2002 N ВГ-3-02/480.