Временные разницы лизинг
Подборка наиболее важных документов по запросу Временные разницы лизинг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете лизингополучателя операции по лизингу объекта основных средств (ОС), если условиями договора лизинга предусмотрено внесение лизингополучателем 20-процентной предоплаты? Лизинговое имущество по истечении договора лизинга возвращается лизингодателю...
(Консультация эксперта, 2026)На отчетные даты, приходящиеся на первые 10 месяцев пользования предметом лизинга, стоимость активов в бухгалтерском учете превышает стоимость активов в налоговом учете. Величина обязательств в бухгалтерском учете также превышает величину обязательств в налоговом учете. При этом разница между обязательствами превышает разницу между стоимостью активов. На сумму превышения образуется вычитаемая временная разница (ВВР), которой соответствует отложенный налоговый актив (ОНА). В динамике данное превышение увеличивается, поэтому ВВР и ОНА с 1-го по 10-й месяцы договора лизинга также увеличиваются (п. п. 8, 11, 14, 19 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2026)На отчетные даты, приходящиеся на первые 10 месяцев пользования предметом лизинга, стоимость активов в бухгалтерском учете превышает стоимость активов в налоговом учете. Величина обязательств в бухгалтерском учете также превышает величину обязательств в налоговом учете. При этом разница между обязательствами превышает разницу между стоимостью активов. На сумму превышения образуется вычитаемая временная разница (ВВР), которой соответствует отложенный налоговый актив (ОНА). В динамике данное превышение увеличивается, поэтому ВВР и ОНА с 1-го по 10-й месяцы договора лизинга также увеличиваются (п. п. 8, 11, 14, 19 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-лизингополучателя операции, связанные с досрочным выкупом у лизингодателя предмета лизинга - объекта основных средств (оборудования), если выкупная цена при досрочном выкупе меньше, чем оставшаяся сумма задолженности перед лизингодателем?..
(Консультация эксперта, 2026)На отчетные даты 33 месяцев лизинга в динамике разница между превышением по обязательствам и превышением по активам увеличивается. Это ведет к образованию (увеличению) вычитаемой временной разницы (ВВР) и признанию соответствующего ей отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2026)На отчетные даты 33 месяцев лизинга в динамике разница между превышением по обязательствам и превышением по активам увеличивается. Это ведет к образованию (увеличению) вычитаемой временной разницы (ВВР) и признанию соответствующего ей отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Нормативные акты
показать больше документовКорреспонденция счетов: Как отражаются в учете лизингополучателя операции по лизингу объекта основных средств, если по условиям договора лизинга выкупная цена уплачивается ежемесячно в течение срока лизинга равными частями одновременно с лизинговыми платежами?..
(Консультация эксперта, 2026)Цена приобретения объекта ОС лизингодателем составляет 504 000 руб. (без учета НДС). Оборудование относится к четвертой амортизационной группе. Срок полезного использования предмета лизинга в бухгалтерском учете установлен равным шести годам (72 месяцам). Амортизация начисляется линейным способом с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания предмета лизинга в качестве права пользования активом (ППА) в учете. Ликвидационная стоимость определена равной нулю. Лизингополучатель определяет доходы и расходы в налоговом учете методом начисления. Учетной политикой для целей бухгалтерского учета предусмотрен сальдированный порядок отражения временных разниц.
(Консультация эксперта, 2026)Цена приобретения объекта ОС лизингодателем составляет 504 000 руб. (без учета НДС). Оборудование относится к четвертой амортизационной группе. Срок полезного использования предмета лизинга в бухгалтерском учете установлен равным шести годам (72 месяцам). Амортизация начисляется линейным способом с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания предмета лизинга в качестве права пользования активом (ППА) в учете. Ликвидационная стоимость определена равной нулю. Лизингополучатель определяет доходы и расходы в налоговом учете методом начисления. Учетной политикой для целей бухгалтерского учета предусмотрен сальдированный порядок отражения временных разниц.
Корреспонденция счетов: Как лизингополучатель учитывает операции по лизингу объекта основных средств (ОС), если по окончании срока лизинга предмет лизинга возвращается лизингодателю?..
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, на отчетные даты периода лизинга (кроме месяца возврата предмета лизинга) стоимость активов в бухучете превышает стоимость активов в налоговом учете, а величина обязательства в бухучете превышает величину обязательства в налоговом учете. При этом превышение по обязательствам больше превышения по активам. На отчетные даты с 1-го по 19-й месяц лизинга разница между превышением обязательства в бухгалтерском учете над обязательством в налоговом учете и превышением стоимости активов в бухгалтерском учете над стоимостью активов в налоговом учете увеличивается. В связи с этим на суммы разницы между указанными превышениями образуется вычитаемая временная разница (ВВР). Ей соответствует отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, на отчетные даты периода лизинга (кроме месяца возврата предмета лизинга) стоимость активов в бухучете превышает стоимость активов в налоговом учете, а величина обязательства в бухучете превышает величину обязательства в налоговом учете. При этом превышение по обязательствам больше превышения по активам. На отчетные даты с 1-го по 19-й месяц лизинга разница между превышением обязательства в бухгалтерском учете над обязательством в налоговом учете и превышением стоимости активов в бухгалтерском учете над стоимостью активов в налоговом учете увеличивается. В связи с этим на суммы разницы между указанными превышениями образуется вычитаемая временная разница (ВВР). Ей соответствует отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете лизингодателя операции по договору лизинга автомобиля, если для целей налогообложения амортизация по нему начисляется с применением специального повышающего коэффициента? По истечении срока лизинга автомобиль возвращается лизингодателю...
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации на отчетные даты периода действия договора лизинга стоимость активов в бухгалтерском учете превышает стоимость активов в налоговом учете. На отчетные даты первых 28 месяцев лизинга в динамике данное превышение увеличивается. В результате на эти даты на сумму увеличения превышения возникает (увеличивается) налогооблагаемая временная разница (НВР). Ей соответствует отложенное налоговое обязательство (ОНО) (п. п. 11, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации на отчетные даты периода действия договора лизинга стоимость активов в бухгалтерском учете превышает стоимость активов в налоговом учете. На отчетные даты первых 28 месяцев лизинга в динамике данное превышение увеличивается. В результате на эти даты на сумму увеличения превышения возникает (увеличивается) налогооблагаемая временная разница (НВР). Ей соответствует отложенное налоговое обязательство (ОНО) (п. п. 11, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)Компания "1С" предложила более логичную схему учета временных разниц, которая по своему духу более близка к ПБУ 18/02 и МСФО (IAS) 12 "Налоги на прибыль".
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)Компания "1С" предложила более логичную схему учета временных разниц, которая по своему духу более близка к ПБУ 18/02 и МСФО (IAS) 12 "Налоги на прибыль".
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-лизингодателя приобретение и передача (с последующим переходом права собственности) основного средства по договору лизинга, если выкупная цена в договоре отдельно не выделена?..
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации на отчетную дату месяца, следующего за месяцем передачи объекта в лизинг (на отчетную дату первого месяца лизинга), в бухгалтерском учете числится актив в виде инвестиции в аренду стоимостью 885 196,29 руб. В налоговом учете числится актив в виде объекта ОС, стоимость которого равна 603 750 руб. (630 000 руб. - 26 250 руб.). Стоимость активов в бухгалтерском учете больше стоимости активов в налоговом учете. В связи с этим на величину превышения, равную 281 446,29 руб. (885 196,29 руб. - 603 750 руб.), образуется налогооблагаемая временная разница (НВР). Ей соответствует отложенное налоговое обязательство (ОНО) в размере 70 361,57 руб. (281 446,29 руб. x 25%). Это следует из п. п. 8, 11, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации на отчетную дату месяца, следующего за месяцем передачи объекта в лизинг (на отчетную дату первого месяца лизинга), в бухгалтерском учете числится актив в виде инвестиции в аренду стоимостью 885 196,29 руб. В налоговом учете числится актив в виде объекта ОС, стоимость которого равна 603 750 руб. (630 000 руб. - 26 250 руб.). Стоимость активов в бухгалтерском учете больше стоимости активов в налоговом учете. В связи с этим на величину превышения, равную 281 446,29 руб. (885 196,29 руб. - 603 750 руб.), образуется налогооблагаемая временная разница (НВР). Ей соответствует отложенное налоговое обязательство (ОНО) в размере 70 361,57 руб. (281 446,29 руб. x 25%). Это следует из п. п. 8, 11, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Данный порядок не имеет ничего общего с порядком налогового учета расходов при лизинге, что приводит к образованию временных разниц, подлежащих учету в соответствии с ПБУ 18/02.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Данный порядок не имеет ничего общего с порядком налогового учета расходов при лизинге, что приводит к образованию временных разниц, подлежащих учету в соответствии с ПБУ 18/02.
Корреспонденция счетов: Как лизингополучатель учитывает операции по лизингу объекта основных средств (ОС) (движимого имущества), если по условиям договора он выкупает данный объект по окончании срока лизинга?..
(Консультация эксперта, 2026)На отчетные даты первых 19 месяцев лизинга в динамике данное превышение увеличивается. Это ведет к образованию на сумму превышения вычитаемой временной разницы (ВВР) и признанию соответствующего отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2026)На отчетные даты первых 19 месяцев лизинга в динамике данное превышение увеличивается. Это ведет к образованию на сумму превышения вычитаемой временной разницы (ВВР) и признанию соответствующего отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-лизингодателя выкуп лизингополучателем предмета лизинга (движимого имущества) по окончании срока лизинга по согласованной сторонами выкупной цене?..
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации на отчетную дату месяца, следующего за месяцем передачи объекта в лизинг, в бухгалтерском учете числится актив в виде инвестиции в аренду - 1 312 822,48 руб. В налоговом учете числится актив в виде объекта ОС остаточной стоимостью 1 298 700 руб. (1 332 000 руб. - 33 300 руб.). Стоимость активов в бухгалтерском учете больше их стоимости в налоговом учете. В связи с этим на величину превышения 14 122,48 руб. (1 312 822,48 руб. - 1 298 700 руб.) образуется налогооблагаемая временная разница (НВР), которой соответствует отложенное налоговое обязательство (ОНО) в размере 3 530,62 руб. (14 122,48 руб. x 25%). Это следует из п. п. 8, 11, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации на отчетную дату месяца, следующего за месяцем передачи объекта в лизинг, в бухгалтерском учете числится актив в виде инвестиции в аренду - 1 312 822,48 руб. В налоговом учете числится актив в виде объекта ОС остаточной стоимостью 1 298 700 руб. (1 332 000 руб. - 33 300 руб.). Стоимость активов в бухгалтерском учете больше их стоимости в налоговом учете. В связи с этим на величину превышения 14 122,48 руб. (1 312 822,48 руб. - 1 298 700 руб.) образуется налогооблагаемая временная разница (НВР), которой соответствует отложенное налоговое обязательство (ОНО) в размере 3 530,62 руб. (14 122,48 руб. x 25%). Это следует из п. п. 8, 11, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
Статья: Новое в раскрытии учетной политики, учете временных разниц, обязательств: обзор поправок в МСФО в 2023 - 2024 годах
(Понкратова С.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 1)При возникновении в результате одной операции равновеликих налогооблагаемых и вычитаемых временных разниц исключение, связанное с первоначальным признанием (п. 15), больше не применяется, необходимо раздельное признание равновеликих налогооблагаемых и вычитаемых временных разниц. Если банк не пользовался исключением при первоначальном признании до поправки, ретроспективный пересчет сравнительных данных не окажет влияния на финансовый результат. В противном случае результат пересчета необходимо будет отразить в нераспределенной прибыли.
(Понкратова С.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 1)При возникновении в результате одной операции равновеликих налогооблагаемых и вычитаемых временных разниц исключение, связанное с первоначальным признанием (п. 15), больше не применяется, необходимо раздельное признание равновеликих налогооблагаемых и вычитаемых временных разниц. Если банк не пользовался исключением при первоначальном признании до поправки, ретроспективный пересчет сравнительных данных не окажет влияния на финансовый результат. В противном случае результат пересчета необходимо будет отразить в нераспределенной прибыли.
Корреспонденция счетов: Как лизингополучатель учитывает операции по лизингу объекта основных средств (ОС), если он выкупает данный объект по окончании срока лизинга?..
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку в бухгалтерском и налоговом учете расходы признаются по-разному, на отчетные даты, приходящиеся на период использования объекта лизинга, стоимость активов в бухгалтерском и налоговом учете различная, как и величина обязательств. Это ведет к образованию временных разниц (п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку в бухгалтерском и налоговом учете расходы признаются по-разному, на отчетные даты, приходящиеся на период использования объекта лизинга, стоимость активов в бухгалтерском и налоговом учете различная, как и величина обязательств. Это ведет к образованию временных разниц (п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).