Возврат по авансовому отчету
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат по авансовому отчету (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить и принять к учету авансовый отчет по подотчетной сумме в иностранной валюте
(КонсультантПлюс, 2026)Пример бухгалтерских проводок в случае, когда по авансовому отчету образовался остаток (утверждение авансового отчета и возврат остатка аванса - в одном отчетном периоде)
(КонсультантПлюс, 2026)Пример бухгалтерских проводок в случае, когда по авансовому отчету образовался остаток (утверждение авансового отчета и возврат остатка аванса - в одном отчетном периоде)
Статья: Зарубежные командировки сегодня в период санкций
(Царькова Д.)
("Трудовое право", 2022, N 8)Не исключена ситуация, при которой компания не сможет возместить сотруднику перерасход в день утверждения авансового отчета. В этом случае при возмещении работнику его денежных средств в иностранной валюте возникает курсовая разница в виде разницы курсов валют на дату утверждения авансового отчета и дату фактического возврата ему денежных средств в иностранной валюте.
(Царькова Д.)
("Трудовое право", 2022, N 8)Не исключена ситуация, при которой компания не сможет возместить сотруднику перерасход в день утверждения авансового отчета. В этом случае при возмещении работнику его денежных средств в иностранной валюте возникает курсовая разница в виде разницы курсов валют на дату утверждения авансового отчета и дату фактического возврата ему денежных средств в иностранной валюте.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 209 "Объект налогообложения" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ и страховые взносы, сделав вывод об искажении обществом сведений о размере выплаченных его работникам средств путем фиктивного создания подотчетных операций без их фактического осуществления. Общество оспорило доначисление, указав, что налоговый орган не доказал наличие предусмотренных ст. ст. 209, 420 НК РФ объектов налогообложения. Также общество считает, что денежные средства, потраченные работником на приобретение товарно-материальных ценностей и возвращенные в кассу, не могут быть признаны его доходом. Суд установил, что общество дважды в месяц в определенные даты перечисляло денежные средства своим сотрудникам с назначением платежа "в подотчет", при этом в колонке "Вид платежа" указано "зарплата"; достоверных доказательств использования подотчетных денежных средств для нужд общества, в том числе оприходования товарно-материальных ценностей, не представлено. Суд принял во внимание, что суммы остатков с предыдущих авансов, указанных в авансовых отчетах, не соответствуют фактическим остаткам, суммы поступивших денежных средств в подотчет по данным авансовых отчетов не соответствуют фактически выплаченным суммам, количество фактически приложенных чеков к авансовым отчетам не соответствуют данным самого авансового отчета, факты возврата денежных средств в кассу общества (суммы и даты по приходным кассовым ордерам) не соотносятся с данными авансовых отчетов и данными выписки банка. Данные обстоятельства свидетельствуют о формальности составления авансовых отчетов. Суд признал доначисление НДФЛ и страховых взносов обоснованным, так как доказательства использования перечисленных сотрудникам подотчетных денежных средств на нужды общества не представлены, оприходование товарно-материальных ценностей в установленном порядке не подтверждено, авансовые отчеты составлены формально.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ и страховые взносы, сделав вывод об искажении обществом сведений о размере выплаченных его работникам средств путем фиктивного создания подотчетных операций без их фактического осуществления. Общество оспорило доначисление, указав, что налоговый орган не доказал наличие предусмотренных ст. ст. 209, 420 НК РФ объектов налогообложения. Также общество считает, что денежные средства, потраченные работником на приобретение товарно-материальных ценностей и возвращенные в кассу, не могут быть признаны его доходом. Суд установил, что общество дважды в месяц в определенные даты перечисляло денежные средства своим сотрудникам с назначением платежа "в подотчет", при этом в колонке "Вид платежа" указано "зарплата"; достоверных доказательств использования подотчетных денежных средств для нужд общества, в том числе оприходования товарно-материальных ценностей, не представлено. Суд принял во внимание, что суммы остатков с предыдущих авансов, указанных в авансовых отчетах, не соответствуют фактическим остаткам, суммы поступивших денежных средств в подотчет по данным авансовых отчетов не соответствуют фактически выплаченным суммам, количество фактически приложенных чеков к авансовым отчетам не соответствуют данным самого авансового отчета, факты возврата денежных средств в кассу общества (суммы и даты по приходным кассовым ордерам) не соотносятся с данными авансовых отчетов и данными выписки банка. Данные обстоятельства свидетельствуют о формальности составления авансовых отчетов. Суд признал доначисление НДФЛ и страховых взносов обоснованным, так как доказательства использования перечисленных сотрудникам подотчетных денежных средств на нужды общества не представлены, оприходование товарно-материальных ценностей в установленном порядке не подтверждено, авансовые отчеты составлены формально.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог обществу как налоговому агенту, признав неполным удержание из дохода руководителя НДФЛ. Налоговый орган установил, что общество неоднократно перечисляло денежные средства на банковскую карту директора с назначением платежа "выдача наличных". При этом доказательства расходования указанных средств (кассовые книги, карточки по счетам 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 50 "Касса", авансовые отчеты) или их возврата обществу не были представлены. Кроме того, руководитель отказался давать показания по вопросам расходования спорных денежных средств, сославшись на ст. 51 Конституции РФ. Суд поддержал позицию инспекции, указав, что денежные средства, полученные директором общества, подлежат налогообложению НДФЛ в качестве иных доходов физического лица.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог обществу как налоговому агенту, признав неполным удержание из дохода руководителя НДФЛ. Налоговый орган установил, что общество неоднократно перечисляло денежные средства на банковскую карту директора с назначением платежа "выдача наличных". При этом доказательства расходования указанных средств (кассовые книги, карточки по счетам 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 50 "Касса", авансовые отчеты) или их возврата обществу не были представлены. Кроме того, руководитель отказался давать показания по вопросам расходования спорных денежных средств, сославшись на ст. 51 Конституции РФ. Суд поддержал позицию инспекции, указав, что денежные средства, полученные директором общества, подлежат налогообложению НДФЛ в качестве иных доходов физического лица.
Нормативные акты
Федеральный закон от 03.08.2018 N 289-ФЗ
(ред. от 02.05.2026)
"О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 22.06.2026)21. В случае, если сумма авансовых платежей, заявленных к возврату, превышает фактический остаток авансовых платежей плательщика, таможенный орган одновременно с уведомлением об отказе в возврате авансовых платежей направляет лицу, подавшему заявление о возврате авансовых платежей, отчет о расходовании денежных средств за шесть месяцев, предшествующих дню подачи заявления о возврате авансовых платежей. В случае несогласия лица, подавшего заявление о возврате авансовых платежей, с отчетом таможенного органа проводится совместная выверка расходования денежных средств этого лица в соответствии с частями 11 и 12 статьи 35 настоящего Федерального закона.
(ред. от 02.05.2026)
"О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 22.06.2026)21. В случае, если сумма авансовых платежей, заявленных к возврату, превышает фактический остаток авансовых платежей плательщика, таможенный орган одновременно с уведомлением об отказе в возврате авансовых платежей направляет лицу, подавшему заявление о возврате авансовых платежей, отчет о расходовании денежных средств за шесть месяцев, предшествующих дню подачи заявления о возврате авансовых платежей. В случае несогласия лица, подавшего заявление о возврате авансовых платежей, с отчетом таможенного органа проводится совместная выверка расходования денежных средств этого лица в соответствии с частями 11 и 12 статьи 35 настоящего Федерального закона.
Готовое решение: Как провести инвентаризацию расчетов с персоналом
(КонсультантПлюс, 2026)Проверьте также соблюдение подотчетным лицом сроков предоставления авансовых отчетов и возврата неизрасходованных сумм. Если на дату проведения инвентаризации за работником числится задолженность по подотчетным суммам, убедитесь, что срок их возврата не истек.
(КонсультантПлюс, 2026)Проверьте также соблюдение подотчетным лицом сроков предоставления авансовых отчетов и возврата неизрасходованных сумм. Если на дату проведения инвентаризации за работником числится задолженность по подотчетным суммам, убедитесь, что срок их возврата не истек.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 07.02.2024 N 03-04-06/10296 сообщается, что на основании пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода при направлении сотрудников организации в служебные командировки определяется как последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 07.02.2024 N 03-04-06/10296 сообщается, что на основании пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода при направлении сотрудников организации в служебные командировки определяется как последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки.
Типовая ситуация: Подотчет: кому выдавать, как оформить и учесть
(Издательство "Главная книга", 2026)Сроки и порядок выдачи денег, сдачи авансового отчета, возврата неизрасходованных сумм и возмещения перерасхода устанавливает руководитель. Их можно закрепить в ЛНА - Положении о расчетах с подотчетными лицами.
(Издательство "Главная книга", 2026)Сроки и порядок выдачи денег, сдачи авансового отчета, возврата неизрасходованных сумм и возмещения перерасхода устанавливает руководитель. Их можно закрепить в ЛНА - Положении о расчетах с подотчетными лицами.
Готовое решение: Как возместить работнику расходы на аренду автомобиля в командировке (загранкомандировке)
(КонсультантПлюс, 2026)По возвращении из командировки работник должен оформить и представить авансовый отчет, приложив подтверждающие документы (п. 23 Положения о служебных командировках).
(КонсультантПлюс, 2026)По возвращении из командировки работник должен оформить и представить авансовый отчет, приложив подтверждающие документы (п. 23 Положения о служебных командировках).
Статья: Автоматизируем оформление командировок
(Попова О.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 5)3.12. Работник Бухгалтерии в течение 3 (трех) рабочих дней с даты возвращения работника из командировки проверяет правильность оформления представленных командируемым работником документов (переданных через Ответственного работника АД), соответствие нормативам, утвержденным в Обществе, формирует Авансовый отчет и передает его Ответственному работнику АД для подписания у подотчетного лица и утверждения руководителем структурного подразделения. После чего Авансовый отчет подлежит возврату в Бухгалтерию.
(Попова О.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 5)3.12. Работник Бухгалтерии в течение 3 (трех) рабочих дней с даты возвращения работника из командировки проверяет правильность оформления представленных командируемым работником документов (переданных через Ответственного работника АД), соответствие нормативам, утвержденным в Обществе, формирует Авансовый отчет и передает его Ответственному работнику АД для подписания у подотчетного лица и утверждения руководителем структурного подразделения. После чего Авансовый отчет подлежит возврату в Бухгалтерию.
Готовое решение: Как выдать деньги под отчет и отразить расчеты с подотчетными лицами в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)Если же остаток подотчетной суммы возвращается с банковской карты подотчетного лица на расчетный счет организации, то рекомендуем напомнить подотчетнику указать назначение платежа - "Возврат подотчетной суммы". В авансовом отчете и в этом случае отразите сумму возвращенного остатка, а также реквизиты перевода.
(КонсультантПлюс, 2026)Если же остаток подотчетной суммы возвращается с банковской карты подотчетного лица на расчетный счет организации, то рекомендуем напомнить подотчетнику указать назначение платежа - "Возврат подотчетной суммы". В авансовом отчете и в этом случае отразите сумму возвращенного остатка, а также реквизиты перевода.
Готовое решение: Как оформить две командировки в один день (приезд из одной и направление в другую в один день)
(КонсультантПлюс, 2026)Обычно не возникает сложностей с представлением авансового отчета, если работник после возвращения из командировки до отъезда в этот же день в новую выходит на работу по согласованию с вами. Если же работник не будет выходить на работу в этот день, он может представить авансовый отчет после возвращения из второй командировки. При этом также должен быть соблюден установленный срок. Но возможна ситуация, когда вторая командировка продлится дольше, чем срок, в который работник должен представить авансовый отчет. Тогда рекомендуем определить порядок представления отчета в этом случае, в частности, в вашем положении о служебных командировках. Например, можете предусмотреть, что в указанном случае работник должен представить авансовый отчет в установленный срок через курьерскую службу. Это следует из ч. 1 ст. 8, ч. 1 ст. 22 ТК РФ, абз. 5 п. 4, п. 23 Положения о служебных командировках, пп. 6.3 п. 6 Указания N 3210-У.
(КонсультантПлюс, 2026)Обычно не возникает сложностей с представлением авансового отчета, если работник после возвращения из командировки до отъезда в этот же день в новую выходит на работу по согласованию с вами. Если же работник не будет выходить на работу в этот день, он может представить авансовый отчет после возвращения из второй командировки. При этом также должен быть соблюден установленный срок. Но возможна ситуация, когда вторая командировка продлится дольше, чем срок, в который работник должен представить авансовый отчет. Тогда рекомендуем определить порядок представления отчета в этом случае, в частности, в вашем положении о служебных командировках. Например, можете предусмотреть, что в указанном случае работник должен представить авансовый отчет в установленный срок через курьерскую службу. Это следует из ч. 1 ст. 8, ч. 1 ст. 22 ТК РФ, абз. 5 п. 4, п. 23 Положения о служебных командировках, пп. 6.3 п. 6 Указания N 3210-У.
Вопрос: Об НДФЛ при возмещении командировочных расходов, если работник не представил авансовый отчет, вернул часть аванса, а расходы уточнены по данным о стоимости гостиничных услуг на сайте гостиницы.
(Письмо Минфина России от 25.05.2026 N 03-04-06/43441)Вопрос: Командированному работнику выданы денежные средства в счет возмещения командировочных расходов. После возвращения из командировки работник не представил авансовый отчет об израсходованных и оставшихся суммах, так как из-за технических сбоев не получил электронные документы, подтверждающие понесенные расходы. Правомерно ли не начислять НДФЛ на выданный аванс на основании п. 1 ст. 217 НК РФ? Должен ли начисляться НДФЛ, если работник вернул часть аванса, а расходы уточнены по данным о стоимости гостиничных услуг на сайте гостиницы?
(Письмо Минфина России от 25.05.2026 N 03-04-06/43441)Вопрос: Командированному работнику выданы денежные средства в счет возмещения командировочных расходов. После возвращения из командировки работник не представил авансовый отчет об израсходованных и оставшихся суммах, так как из-за технических сбоев не получил электронные документы, подтверждающие понесенные расходы. Правомерно ли не начислять НДФЛ на выданный аванс на основании п. 1 ст. 217 НК РФ? Должен ли начисляться НДФЛ, если работник вернул часть аванса, а расходы уточнены по данным о стоимости гостиничных услуг на сайте гостиницы?