Возврат подотчетной суммы в кассу куда можно тратить
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат подотчетной суммы в кассу куда можно тратить (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил суммы НДФЛ и страховых взносов, сделав вывод о неисполнении обществом обязанностей налогового агента в отношении дохода в виде подотчетных сумм, выданных руководителю общества, по которым отсутствуют доказательства расходования или использования указанных денежных средств в хозяйственной деятельности организации. В ходе проверки было установлено, что источником средств в кассе общества являлся возврат займа контрагентом. Руководитель налогоплательщика получал из кассы под отчет денежные средства, которые в дальнейшем передавал контрагентам, признанным впоследствии техническими компаниями. Было установлено, что у подотчетного лица отсутствовали письменные заявления и распорядительные документы на выдачу денежных средств. Квитанции к приходно-кассовым ордерам, выданные техническими фирмами вместо кассового чека, не могут являться надлежащим доказательством осуществления наличных расчетов с контрагентами. Налоговый орган пришел к выводу об отсутствии доказательств реального расходования подотчетных денежных средств, включив их в налоговую базу по НДФЛ руководителя и в базу для начисления страховых взносов. Проанализировав отчетность общества, суд пришел к выводу, что фактически общество не имело спорных денежных средств, так как не получало от заемщика платежей в порядке возврата займа, не снимало наличные денежные средства и не вносило их в кассу, руководитель общества не вносил соответствующие суммы на свой банковский счет. В рамках проверки общество скорректировало данные бухгалтерского учета, признав нереальность отношений с "техническими" компаниями, восстановило в бухгалтерском учете задолженность по займу контрагента, сторнировало операции по выдаче денежных средств руководителю. Наличие только фиктивного документального оформления организацией выдачи работнику и получения им подотчетных денежных средств для противоправных целей, но без их реального наличия у самого общества и, как следствие, без их реальной передачи работнику не может формировать доход у такого работника и соответственно обязанность организации исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с такого несуществующего дохода, исчислить с них страховые взносы. Суд признал неправомерным доначисление страховых взносов, обложение дохода руководителя НДФЛ, поскольку налоговый орган не представил доказательств реального получения руководителем дохода в виде выданных под отчет средств от общества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил суммы НДФЛ и страховых взносов, сделав вывод о неисполнении обществом обязанностей налогового агента в отношении дохода в виде подотчетных сумм, выданных руководителю общества, по которым отсутствуют доказательства расходования или использования указанных денежных средств в хозяйственной деятельности организации. В ходе проверки было установлено, что источником средств в кассе общества являлся возврат займа контрагентом. Руководитель налогоплательщика получал из кассы под отчет денежные средства, которые в дальнейшем передавал контрагентам, признанным впоследствии техническими компаниями. Было установлено, что у подотчетного лица отсутствовали письменные заявления и распорядительные документы на выдачу денежных средств. Квитанции к приходно-кассовым ордерам, выданные техническими фирмами вместо кассового чека, не могут являться надлежащим доказательством осуществления наличных расчетов с контрагентами. Налоговый орган пришел к выводу об отсутствии доказательств реального расходования подотчетных денежных средств, включив их в налоговую базу по НДФЛ руководителя и в базу для начисления страховых взносов. Проанализировав отчетность общества, суд пришел к выводу, что фактически общество не имело спорных денежных средств, так как не получало от заемщика платежей в порядке возврата займа, не снимало наличные денежные средства и не вносило их в кассу, руководитель общества не вносил соответствующие суммы на свой банковский счет. В рамках проверки общество скорректировало данные бухгалтерского учета, признав нереальность отношений с "техническими" компаниями, восстановило в бухгалтерском учете задолженность по займу контрагента, сторнировало операции по выдаче денежных средств руководителю. Наличие только фиктивного документального оформления организацией выдачи работнику и получения им подотчетных денежных средств для противоправных целей, но без их реального наличия у самого общества и, как следствие, без их реальной передачи работнику не может формировать доход у такого работника и соответственно обязанность организации исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с такого несуществующего дохода, исчислить с них страховые взносы. Суд признал неправомерным доначисление страховых взносов, обложение дохода руководителя НДФЛ, поскольку налоговый орган не представил доказательств реального получения руководителем дохода в виде выданных под отчет средств от общества.
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.08.2023 N 17АП-7730/2023-АК по делу N А71-14751/2022
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 3 ст. 122 Налогового кодекса РФ.
Решение: В удовлетворении части требований отказано, производство по делу в части прекращено.Следовательно, если данные денежные средства были получены Новиковой И.И. не в качестве заработной платы, то это какие-то иные выплаты в рамках именно трудовых отношений, например, подотчетные суммы. Однако, в ходе налоговой проверки инспекцией установлено, что полученные руководителем ООО "КлинДезМед" спорные выплаты не соответствуют характеру полученных под отчет, поскольку не подтверждено надлежащим образом их использование на хозяйственные нужды общества, а также возврата денежных средств Новиковой И.И. в кассу предприятия. Представленные документы, оформленные по взаимоотношениям с ООО "Экосервис" и ООО "Спецмеханика", носят формальный характер и не подтверждают факта оказания данными контрагентами клининговых услуг для ООО "КлинДезМед", соответственно, оплате не подлежат.
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 3 ст. 122 Налогового кодекса РФ.
Решение: В удовлетворении части требований отказано, производство по делу в части прекращено.Следовательно, если данные денежные средства были получены Новиковой И.И. не в качестве заработной платы, то это какие-то иные выплаты в рамках именно трудовых отношений, например, подотчетные суммы. Однако, в ходе налоговой проверки инспекцией установлено, что полученные руководителем ООО "КлинДезМед" спорные выплаты не соответствуют характеру полученных под отчет, поскольку не подтверждено надлежащим образом их использование на хозяйственные нужды общества, а также возврата денежных средств Новиковой И.И. в кассу предприятия. Представленные документы, оформленные по взаимоотношениям с ООО "Экосервис" и ООО "Спецмеханика", носят формальный характер и не подтверждают факта оказания данными контрагентами клининговых услуг для ООО "КлинДезМед", соответственно, оплате не подлежат.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Карты. Деньги. Подотчет
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 1)Отсюда важный вывод: при использовании корпоративных карт компании не надо придерживаться порядка ведения кассовых операций (утв. Указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У). Если только работник не возвращает неистраченную подотчетную сумму напрямую в кассу предприятия.
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 1)Отсюда важный вывод: при использовании корпоративных карт компании не надо придерживаться порядка ведения кассовых операций (утв. Указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У). Если только работник не возвращает неистраченную подотчетную сумму напрямую в кассу предприятия.
Статья: О некоторых вопросах практики рассмотрения арбитражными судами споров об ответственности органов юридических лиц перед самими юридическими лицами
(Захарова М.В.)
("Арбитражные споры", 2019, N 4)Отказывая в удовлетворении заявления конкурсного управляющего, сославшегося на понесение обществом убытков в результате того, что ответчик, являясь директором должника, не возвратил часть полученных под отчет из кассы общества денежных средств, суды отметили, что конкурсный управляющий документально не опроверг доводы бывшего руководителя должника о том, что денежные средства были израсходованы на хозяйственные нужды общества. Суды также сочли недоказанным заявление конкурсного управляющего в части требования о взыскании убытков в виде стоимости утраченного имущества, которое было использовано в производственной деятельности общества (Постановление АС СЗО от 19.04.2019 по делу N А21-8154/2015).
(Захарова М.В.)
("Арбитражные споры", 2019, N 4)Отказывая в удовлетворении заявления конкурсного управляющего, сославшегося на понесение обществом убытков в результате того, что ответчик, являясь директором должника, не возвратил часть полученных под отчет из кассы общества денежных средств, суды отметили, что конкурсный управляющий документально не опроверг доводы бывшего руководителя должника о том, что денежные средства были израсходованы на хозяйственные нужды общества. Суды также сочли недоказанным заявление конкурсного управляющего в части требования о взыскании убытков в виде стоимости утраченного имущества, которое было использовано в производственной деятельности общества (Постановление АС СЗО от 19.04.2019 по делу N А21-8154/2015).
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 23.12.2010 N 183н
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)проведение операций по приему возвратов дебиторской задолженности с использованием расчетных (дебетовых) карт плательщиков через платежный терминал, установленный в кассе учреждения, отражается по дебету счета 020123510 "Поступления денежных средств учреждения в кредитной организации в пути" и кредиту соответствующих аналитических счетов счета 020600000 "Расчеты по выданным авансам", счета 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами", счета 020900000 "Расчеты по ущербу и иным доходам";
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)проведение операций по приему возвратов дебиторской задолженности с использованием расчетных (дебетовых) карт плательщиков через платежный терминал, установленный в кассе учреждения, отражается по дебету счета 020123510 "Поступления денежных средств учреждения в кредитной организации в пути" и кредиту соответствующих аналитических счетов счета 020600000 "Расчеты по выданным авансам", счета 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами", счета 020900000 "Расчеты по ущербу и иным доходам";
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету горюче-смазочных материалов в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)По окончании каждого календарного месяца по каждому водителю составляется отчет об использовании полученных для приобретения топлива и смазочных материалов денежных средств. Отчет в обязательном порядке составляется при возвращении из длительных командировок, при постановке закрепленного за водителем автомобиля в длительный ремонт, при уходе в отпуск, увольнении, переводе на другое место работы. По итогам указанного отчета водители должны возвратить в кассу организации остатки подотчетных денежных средств либо производится удержание из заработной платы. В случае если стоимость фактически приобретенного топлива и смазочных материалов, подтвержденная документально, превышает сумму выданных под отчет денежных средств, то водителю возмещается сумма указанного превышения. Допускается зачет величины остатка подотчетной суммы при выдаче средств под отчет в следующем месяце, за исключением случаев ухода водителя в отпуск, увольнения, командировок в другую местность, длительных простоев в ремонте, переводе на другое место работы на данном предприятии.
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)По окончании каждого календарного месяца по каждому водителю составляется отчет об использовании полученных для приобретения топлива и смазочных материалов денежных средств. Отчет в обязательном порядке составляется при возвращении из длительных командировок, при постановке закрепленного за водителем автомобиля в длительный ремонт, при уходе в отпуск, увольнении, переводе на другое место работы. По итогам указанного отчета водители должны возвратить в кассу организации остатки подотчетных денежных средств либо производится удержание из заработной платы. В случае если стоимость фактически приобретенного топлива и смазочных материалов, подтвержденная документально, превышает сумму выданных под отчет денежных средств, то водителю возмещается сумма указанного превышения. Допускается зачет величины остатка подотчетной суммы при выдаче средств под отчет в следующем месяце, за исключением случаев ухода водителя в отпуск, увольнения, командировок в другую местность, длительных простоев в ремонте, переводе на другое место работы на данном предприятии.