54.1 НК РФ НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу 54.1 НК РФ НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Таким образом, вывод налогового органа о нарушении Обществом положений пункта 1 статьи 54.1 НК РФ, выразившемся в умышленном занижении налоговой базы по страховым взносам и НДФЛ в результате искажения сведений о фактически выплачиваемой заработной плате сотрудникам, о суммах заработной платы при фактической выплате своим сотрудникам дохода в виде "серой" заработной платы путем предоставления денежных средств в подотчет.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Таким образом, вывод налогового органа о нарушении Обществом положений пункта 1 статьи 54.1 НК РФ, выразившемся в умышленном занижении налоговой базы по страховым взносам и НДФЛ в результате искажения сведений о фактически выплачиваемой заработной плате сотрудникам, о суммах заработной платы при фактической выплате своим сотрудникам дохода в виде "серой" заработной платы путем предоставления денежных средств в подотчет.
Статья: Три наперстка: ст. 54.1 НК РФ, ст. 159 и 199 УК РФ. (Статья 1. Лукавая неопределенность ст. 54.1 НК РФ)
(Поляков С.Б.)
("Мировой судья", 2026, N 2)<12> Определения Конституционного Суда РФ от 26 ноября 2018 г. N 3054-О, от 26 ноября 2018 г. N 3055-О, от 20 декабря 2018 г. N 3115-О, от 28 февраля 2019 г. N 281-О, от 25 апреля 2019 г. N 873-О, от 25 июня 2019 г. N 1522-О, от 29 сентября 2020 г. N 2311-О, от 29 сентября 2020 г. N 2316-О, от 29 октября 2020 г. N 2387-О, от 25 ноября 2020 г. N 2822-О, от 25 ноября 2020 г. N 2823-О, от 28 января 2021 г. N 150-О, от 24 февраля 2022 г. N 458-О, от 21 июля 2022 г. N 1810-О, от 9 марта 2023 г. N 477-О, от 30 марта 2023 г. N 720-О, от 30 марта 2023 г. N 542-О, от 25 апреля 2023 г. N 790-О, от 27 июня 2023 г. N 1457-О, от 20 июля 2023 г. N 2106-О, от 30 января 2024 г. N 233-О, от 27 февраля 2024 г. N 503-О, от 27 февраля 2024 г. N 524-О, от 25 апреля 2024 г. N 1104-О, от 18 июля 2024 г. N 1774-О, от 29 октября 2024 г. N 2684-О, от 29 мая 2025 г. N 1483-О, от 29 мая 2025 г. N 1499-О, от 30 сентября 2025 г. N 2186-О. Определением Конституционного Суда РФ от 28 июня 2022 г. N 1671-О отказано в принятии к рассмотрению жалобы гражданина на применение п. 1 ст. 54.1 НК РФ к определению налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в связи с пропуском срока для обращения в Конституционный Суд РФ.
(Поляков С.Б.)
("Мировой судья", 2026, N 2)<12> Определения Конституционного Суда РФ от 26 ноября 2018 г. N 3054-О, от 26 ноября 2018 г. N 3055-О, от 20 декабря 2018 г. N 3115-О, от 28 февраля 2019 г. N 281-О, от 25 апреля 2019 г. N 873-О, от 25 июня 2019 г. N 1522-О, от 29 сентября 2020 г. N 2311-О, от 29 сентября 2020 г. N 2316-О, от 29 октября 2020 г. N 2387-О, от 25 ноября 2020 г. N 2822-О, от 25 ноября 2020 г. N 2823-О, от 28 января 2021 г. N 150-О, от 24 февраля 2022 г. N 458-О, от 21 июля 2022 г. N 1810-О, от 9 марта 2023 г. N 477-О, от 30 марта 2023 г. N 720-О, от 30 марта 2023 г. N 542-О, от 25 апреля 2023 г. N 790-О, от 27 июня 2023 г. N 1457-О, от 20 июля 2023 г. N 2106-О, от 30 января 2024 г. N 233-О, от 27 февраля 2024 г. N 503-О, от 27 февраля 2024 г. N 524-О, от 25 апреля 2024 г. N 1104-О, от 18 июля 2024 г. N 1774-О, от 29 октября 2024 г. N 2684-О, от 29 мая 2025 г. N 1483-О, от 29 мая 2025 г. N 1499-О, от 30 сентября 2025 г. N 2186-О. Определением Конституционного Суда РФ от 28 июня 2022 г. N 1671-О отказано в принятии к рассмотрению жалобы гражданина на применение п. 1 ст. 54.1 НК РФ к определению налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в связи с пропуском срока для обращения в Конституционный Суд РФ.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщиком не соблюдены условия п. 1 ст. 54.1 НК РФ, выразившиеся в сознательном (умышленном) искажении сведений о фактах хозяйственной жизни с целью уменьшения налогооблагаемой базы по НДФЛ и страховым взносам в рамках трудовых отношений через фиктивное создание подотчетных операций и выданных займов, без их фактического осуществления.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщиком не соблюдены условия п. 1 ст. 54.1 НК РФ, выразившиеся в сознательном (умышленном) искажении сведений о фактах хозяйственной жизни с целью уменьшения налогооблагаемой базы по НДФЛ и страховым взносам в рамках трудовых отношений через фиктивное создание подотчетных операций и выданных займов, без их фактического осуществления.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 210 "Налоговая база" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю НДФЛ, сделав вывод о занижении налоговой базы по НДФЛ в результате неотражения доходов. Суд признал доначисление правомерным. Было установлено, что денежные средства предприниматель получал от компаний, имеющих технический характер. В рамках созданного формального документооборота была произведена замена назначения платежа с "оплата за строительные материалы, запчасти, товарно-материальные ценности" на "перечисление по договорам займов". Довод налогоплательщика о том, что денежные средства, полученные им на условиях возвратности, не являются объектом налогообложения НДФЛ, был отклонен судом, поскольку налогоплательщиком не было представлено доказательств возврата заемных средств. Также не нашел документального подтверждения довод о том, что возврат денежных средств производился в обмен на приходные кассовые ордера. Суд пришел к выводу, что денежные средства поступили на расчетные счета предпринимателя от контрагентов с целью проведения транзитных платежей, а не для совершения реальных сделок. Учитывая, что основной (единственной) целью совершения хозяйственных операций был уход от налогообложения, суд признал доначисление НДФЛ с поступивших денежных средств правомерным, ст. 54.1 НК РФ - не подлежащей применению.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю НДФЛ, сделав вывод о занижении налоговой базы по НДФЛ в результате неотражения доходов. Суд признал доначисление правомерным. Было установлено, что денежные средства предприниматель получал от компаний, имеющих технический характер. В рамках созданного формального документооборота была произведена замена назначения платежа с "оплата за строительные материалы, запчасти, товарно-материальные ценности" на "перечисление по договорам займов". Довод налогоплательщика о том, что денежные средства, полученные им на условиях возвратности, не являются объектом налогообложения НДФЛ, был отклонен судом, поскольку налогоплательщиком не было представлено доказательств возврата заемных средств. Также не нашел документального подтверждения довод о том, что возврат денежных средств производился в обмен на приходные кассовые ордера. Суд пришел к выводу, что денежные средства поступили на расчетные счета предпринимателя от контрагентов с целью проведения транзитных платежей, а не для совершения реальных сделок. Учитывая, что основной (единственной) целью совершения хозяйственных операций был уход от налогообложения, суд признал доначисление НДФЛ с поступивших денежных средств правомерным, ст. 54.1 НК РФ - не подлежащей применению.