Распространяются ли акты законодательства о налогах и сборах на отношения, возникшие до их вступления в силу, то есть имеют ли они обратную силу
Подборка наиболее важных документов по запросу Распространяются ли акты законодательства о налогах и сборах на отношения, возникшие до их вступления в силу, то есть имеют ли они обратную силу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Обзор судебной практики, Приложение к письму ФСС РФ от 21.03.2005 N 02-18/07-2407
"Обзор N 11 судебных решений по обязательному социальному страхованию"В силу части 2 статьи 1.7 КоАП РФ закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено.
"Обзор N 11 судебных решений по обязательному социальному страхованию"В силу части 2 статьи 1.7 КоАП РФ закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено.
Апелляционное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 06.03.2019 N 5-АПА19-12
Об оставлении без изменения решения Московского городского суда от 31.10.2018, которым было удовлетворено административное исковое заявление о признании недействующим постановления Правительства Москвы от 26.12.2016 N 934-ПП "О внесении изменений в постановление Правительства Москвы от 21 ноября 2014 г. N 688-ПП".В силу пункта 2 статьи 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют. Данная норма Налогового кодекса Российской Федерации означает, что действие такого акта законодательства о налогах и сборах не может быть распространено на прошлые налоговые периоды по соответствующим налогам (сборам).
Об оставлении без изменения решения Московского городского суда от 31.10.2018, которым было удовлетворено административное исковое заявление о признании недействующим постановления Правительства Москвы от 26.12.2016 N 934-ПП "О внесении изменений в постановление Правительства Москвы от 21 ноября 2014 г. N 688-ПП".В силу пункта 2 статьи 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют. Данная норма Налогового кодекса Российской Федерации означает, что действие такого акта законодательства о налогах и сборах не может быть распространено на прошлые налоговые периоды по соответствующим налогам (сборам).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Обратная сила в налоговом законодательстве
(КонсультантПлюс, 2024)Если в актах налогового законодательства (за исключением тех, которые всегда имеют обратную силу) прямо не указано, что они имеют обратную силу, то такие изменения обратной силы не имеют и не распространяются на отношения, возникшие до их вступления в силу.
(КонсультантПлюс, 2024)Если в актах налогового законодательства (за исключением тех, которые всегда имеют обратную силу) прямо не указано, что они имеют обратную силу, то такие изменения обратной силы не имеют и не распространяются на отношения, возникшие до их вступления в силу.
Статья: Обратная сила актов законодательства о налогах и сборах
(Александрова Е.Р.)
("Налоговые известия Московского региона", 1999, N 11)Исключением из общего правила о непридании обратной силы закону является принятие законов, смягчающих ответственность за определенные деяния или же вообще ее устраняющих. Это находит отражение и в Кодексе. Так, в соответствии с п.3 ст.5 Кодекса акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу. Это означает, что названные акты законодательства распространяются на отношения, возникшие до вступления их в силу.
(Александрова Е.Р.)
("Налоговые известия Московского региона", 1999, N 11)Исключением из общего правила о непридании обратной силы закону является принятие законов, смягчающих ответственность за определенные деяния или же вообще ее устраняющих. Это находит отражение и в Кодексе. Так, в соответствии с п.3 ст.5 Кодекса акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу. Это означает, что названные акты законодательства распространяются на отношения, возникшие до вступления их в силу.
Нормативные акты
Решение Московского областного суда от 29.04.2021 по делу N 3а-502/2021
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании частично недействующим решения Совета депутатов городского округа Красногорск МО от 26.10.2017 N 277/18 "О земельном налоге на территории городского округа Красногорск Московской области">В силу ч. 2 ст. 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании частично недействующим решения Совета депутатов городского округа Красногорск МО от 26.10.2017 N 277/18 "О земельном налоге на территории городского округа Красногорск Московской области">В силу ч. 2 ст. 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.
Решение Иркутского УФАС России от 24.09.2018 N 1107/18
Суть жалобы: Заказчик счел необходимым указать в составе первых частей заявок ряд конкретных показателей товаров, что позволяет сделать вывод о целях заказчика намеренно усложнить подготовку заявок; в документации установлены характеристики, не соответствующие государственным стандартам; в отношении одного товара установлена нестандартная единица измерения; опубликованные заказчиком сведения не соответствуют фактическим обстоятельствам и не отражают реальные факторы стоимости оплаты подрядчику.
Решение: Жалоба признана необоснованной, так как положения аукционной документации содержат требования к содержанию и составу заявки, соответствующие Закону о контрактной системе, заказчик вправе включить в документацию такие характеристики товара, которые отвечают его потребностям.Часть 1 статьи 4 Гражданского кодекса Российской Федерации устанавливает, что акты гражданского законодательства не имеют обратной силы и применяются к отношениям, возникшим после введения их в действие.
Суть жалобы: Заказчик счел необходимым указать в составе первых частей заявок ряд конкретных показателей товаров, что позволяет сделать вывод о целях заказчика намеренно усложнить подготовку заявок; в документации установлены характеристики, не соответствующие государственным стандартам; в отношении одного товара установлена нестандартная единица измерения; опубликованные заказчиком сведения не соответствуют фактическим обстоятельствам и не отражают реальные факторы стоимости оплаты подрядчику.
Решение: Жалоба признана необоснованной, так как положения аукционной документации содержат требования к содержанию и составу заявки, соответствующие Закону о контрактной системе, заказчик вправе включить в документацию такие характеристики товара, которые отвечают его потребностям.Часть 1 статьи 4 Гражданского кодекса Российской Федерации устанавливает, что акты гражданского законодательства не имеют обратной силы и применяются к отношениям, возникшим после введения их в действие.