Возврат неналоговых платежей
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат неналоговых платежей (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Проблемы фискальной прозрачности в контексте реформирования законодательства о публичных неналоговых платежах
(Куркин И.В.)
("Финансовое право", 2024, N 6)Вместе с тем необходимо также признать необходимость скорейшего возвращения к вопросу реформирования законодательства о публичных неналоговых платежах при возникновении соответствующей возможности. Правовая неопределенность в вопросе законодательного регулирования соответствующей сферы общественных отношений не только существенно осложняет возможность администрирования такого рода платежей, но и в первую очередь оказывает отрицательное влияние на предпринимательский климат.
(Куркин И.В.)
("Финансовое право", 2024, N 6)Вместе с тем необходимо также признать необходимость скорейшего возвращения к вопросу реформирования законодательства о публичных неналоговых платежах при возникновении соответствующей возможности. Правовая неопределенность в вопросе законодательного регулирования соответствующей сферы общественных отношений не только существенно осложняет возможность администрирования такого рода платежей, но и в первую очередь оказывает отрицательное влияние на предпринимательский климат.
Статья: Таможенная пошлина: налоговая конструкция
(Мокров Г.Г.)
("Таможенное дело", 2026, N 1)В. Безвозвратность является краеугольным камнем налогового законодательства, поскольку обеспечивает стабильное и предсказуемое поступление налогов, в том числе таможенных пошлин, на единый счет Федерального казначейства, что отделяет их (налоги) от иных, неналоговых платежей, например страховых взносов, являющихся по сути не налогом, а возвратными платежами, которые зачисляются на индивидуальные (персонифицированные) счета граждан и возвращаются им в виде страховой пенсии.
(Мокров Г.Г.)
("Таможенное дело", 2026, N 1)В. Безвозвратность является краеугольным камнем налогового законодательства, поскольку обеспечивает стабильное и предсказуемое поступление налогов, в том числе таможенных пошлин, на единый счет Федерального казначейства, что отделяет их (налоги) от иных, неналоговых платежей, например страховых взносов, являющихся по сути не налогом, а возвратными платежами, которые зачисляются на индивидуальные (персонифицированные) счета граждан и возвращаются им в виде страховой пенсии.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")То, что спорные денежные средства являются платежами не налоговыми, а уплачиваются в бюджет Фонда, не может определять принципиально иной подход к рассматриваемым положениям о возврате излишне уплаченных или излишне взысканных сумм. Страховые взносы, так же как налоги, являются обязательными платежами, в отношении которых применяются одни и те же методы контроля за полнотой и своевременностью уплаты и процедура взыскания.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")То, что спорные денежные средства являются платежами не налоговыми, а уплачиваются в бюджет Фонда, не может определять принципиально иной подход к рассматриваемым положениям о возврате излишне уплаченных или излишне взысканных сумм. Страховые взносы, так же как налоги, являются обязательными платежами, в отношении которых применяются одни и те же методы контроля за полнотой и своевременностью уплаты и процедура взыскания.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")ФСС РФ доначислил страховые взносы, привлек общество к ответственности, общество погасило недоимку. Впоследствии принятое Фондом решение было признано недействительным, общество обратилось в Фонд с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов, а также процентов, начисленных на излишне взысканные страховые взносы. Фонд произвел возврат излишне уплаченных сумм страховых взносов, однако отказал обществу в оплате процентов, так как спорные суммы нельзя квалифицировать как излишне взысканные. Суд обязал Фонд выплатить обществу проценты, отметив, что денежные средства не являются исчисленными обществом самостоятельно в расчетах по страховым взносам или ошибочно перечисленными сверх исчисленных к уплате по расчетам страховых взносов, соответственно, они являются излишне взысканными, а не излишне уплаченными. Также суд отметил, что тот факт, что спорные денежные средства являются платежами не налоговыми, а уплачиваются в Фонд, не может определять принципиально иной подход к возврату излишне уплаченных или излишне взысканных сумм страховых взносов по сравнению с возвратом налоговых платежей.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")ФСС РФ доначислил страховые взносы, привлек общество к ответственности, общество погасило недоимку. Впоследствии принятое Фондом решение было признано недействительным, общество обратилось в Фонд с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов, а также процентов, начисленных на излишне взысканные страховые взносы. Фонд произвел возврат излишне уплаченных сумм страховых взносов, однако отказал обществу в оплате процентов, так как спорные суммы нельзя квалифицировать как излишне взысканные. Суд обязал Фонд выплатить обществу проценты, отметив, что денежные средства не являются исчисленными обществом самостоятельно в расчетах по страховым взносам или ошибочно перечисленными сверх исчисленных к уплате по расчетам страховых взносов, соответственно, они являются излишне взысканными, а не излишне уплаченными. Также суд отметил, что тот факт, что спорные денежные средства являются платежами не налоговыми, а уплачиваются в Фонд, не может определять принципиально иной подход к возврату излишне уплаченных или излишне взысканных сумм страховых взносов по сравнению с возвратом налоговых платежей.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по разделению безналичных операций по счетам налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения"- Для идентификации возврата неналоговых платежей: (1) значение Реквизита 24 (Назначение платежа) начинается с 20 числовых символов, идущих подряд, и (2) Реквизит 24 (Назначение платежа) содержит значения "78 НК РФ" или "возврат", и (3) значение Реквизита 104 (КБК) равно "04811201010016000120", или "04811201030016000120", или "04811201041016000120", или "04811201070016000120", или "04811201010017000120", или "04811201030017000120", или "04811201041017000120", или "04811201070017000120", или "04811208010016000120", или "18211202030011000120", или "18211202080011000120", или "07611203000016000120", или "07611203000017000120", или "15311208000011000120", или "18211208000012000120", или "15311208000013000120", или "15311208000015000120", или "18211208000016000120", или "15311208000017000120", или "05211205010016000120", или "05211205010017000120";
Статья: Правовое регулирование администрирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации
(Титов Г.А.)
("Финансовое право", 2023, N 9)Четвертый этап администрирования доходов характеризуется использованием финансовых инструментов, направленных на финансовый анализ и сравнение поступившей доходозначимой информации в целях реализации бюджетно-контрольных функций соответствующих администраторов доходов по выявлению дебиторской задолженности и последующего принятия решения по ее взысканию. Например, федеральными законами <18> предусмотрена реализация механизмов возврата неналоговых платежей (по аналогии с налоговыми и таможенными платежами) и формирования информации в перечне источников доходов РФ и реестре источников доходов бюджета, исключение необходимости планирования/прогнозирования поступлений по источникам финансирования дефицита бюджета от возврата средств федерального бюджета, ранее размещенных на депозитах, и возврата средств по договорам РЕПО и, наконец, возможность уточнения нормативов зачисления сумм штрафов, неустоек, пеней в рамках госконтрактов, заключенных государственной корпорацией, публично-правовой компанией, а также сумм штрафов за правонарушения, выявленные контрольно-счетными органами субъектов РФ.
(Титов Г.А.)
("Финансовое право", 2023, N 9)Четвертый этап администрирования доходов характеризуется использованием финансовых инструментов, направленных на финансовый анализ и сравнение поступившей доходозначимой информации в целях реализации бюджетно-контрольных функций соответствующих администраторов доходов по выявлению дебиторской задолженности и последующего принятия решения по ее взысканию. Например, федеральными законами <18> предусмотрена реализация механизмов возврата неналоговых платежей (по аналогии с налоговыми и таможенными платежами) и формирования информации в перечне источников доходов РФ и реестре источников доходов бюджета, исключение необходимости планирования/прогнозирования поступлений по источникам финансирования дефицита бюджета от возврата средств федерального бюджета, ранее размещенных на депозитах, и возврата средств по договорам РЕПО и, наконец, возможность уточнения нормативов зачисления сумм штрафов, неустоек, пеней в рамках госконтрактов, заключенных государственной корпорацией, публично-правовой компанией, а также сумм штрафов за правонарушения, выявленные контрольно-счетными органами субъектов РФ.
"Бюджетное администрирование: правовые основы администрирования доходов и расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации"
(Титов Г.А.)
("ИКАР", 2025)Четвертый этап администрирования доходов характеризуется использованием финансовых инструментов, направленных на финансовый анализ и сравнение поступившей доходозначимой информации в целях реализации бюджетно-контрольных функций соответствующих администраторов доходов по выявлению дебиторской задолженности и последующего принятия решения по ее взысканию. Например, Федеральными законами <240> предусмотрено урегулирование механизма уточнения невыясненных платежей, в частности уточнение нормативов зачисления по налогу на доходы физических лиц свыше 650 тыс. руб. (доначисленный налоговыми органами по итогам года), платы за публичный сервитут (перенос из закона о федеральном бюджете), сумм штрафов, уплачиваемых в соответствии с международными договорами РФ, а также платы за выдачу аттестата экскурсовода (гида) или гида-переводчика лицам, оказывающим услуги на туристических маршрутах. Кроме этого, указанные Законы предполагают реализацию механизмов возврата неналоговых платежей (по аналогии с налоговыми и таможенными платежами) и формирования информации в перечне источников доходов Российской Федерации и реестре источников доходов бюджета, исключение необходимости планирования/прогнозирования поступлений по источникам финансирования дефицита бюджета от возврата средств федерального бюджета, ранее размещенных на депозитах, и возврата средств по договорам репо и, наконец, возможность уточнения нормативов зачисления сумм штрафов, неустоек, пеней в рамках госконтрактов, заключенных государственной корпорацией, публично-правовой компанией, а также сумм штрафов за правонарушения, выявленные контрольно-счетными органами субъектов РФ.
(Титов Г.А.)
("ИКАР", 2025)Четвертый этап администрирования доходов характеризуется использованием финансовых инструментов, направленных на финансовый анализ и сравнение поступившей доходозначимой информации в целях реализации бюджетно-контрольных функций соответствующих администраторов доходов по выявлению дебиторской задолженности и последующего принятия решения по ее взысканию. Например, Федеральными законами <240> предусмотрено урегулирование механизма уточнения невыясненных платежей, в частности уточнение нормативов зачисления по налогу на доходы физических лиц свыше 650 тыс. руб. (доначисленный налоговыми органами по итогам года), платы за публичный сервитут (перенос из закона о федеральном бюджете), сумм штрафов, уплачиваемых в соответствии с международными договорами РФ, а также платы за выдачу аттестата экскурсовода (гида) или гида-переводчика лицам, оказывающим услуги на туристических маршрутах. Кроме этого, указанные Законы предполагают реализацию механизмов возврата неналоговых платежей (по аналогии с налоговыми и таможенными платежами) и формирования информации в перечне источников доходов Российской Федерации и реестре источников доходов бюджета, исключение необходимости планирования/прогнозирования поступлений по источникам финансирования дефицита бюджета от возврата средств федерального бюджета, ранее размещенных на депозитах, и возврата средств по договорам репо и, наконец, возможность уточнения нормативов зачисления сумм штрафов, неустоек, пеней в рамках госконтрактов, заключенных государственной корпорацией, публично-правовой компанией, а также сумм штрафов за правонарушения, выявленные контрольно-счетными органами субъектов РФ.