Cn 54.1 нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Cn 54.1 нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Что нужно знать о незаконном возмещении НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Необоснованная налоговая выгода возникает, если налогоплательщик сознательно исказил налоговый и (или) бухгалтерский учет и отразил нереальные хозяйственные операции (п. 1 ст. 54.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Необоснованная налоговая выгода возникает, если налогоплательщик сознательно исказил налоговый и (или) бухгалтерский учет и отразил нереальные хозяйственные операции (п. 1 ст. 54.1 НК РФ).
Готовое решение: Как проявить должную осмотрительность и подтвердить обоснованность налоговой выгоды
(КонсультантПлюс, 2026)Если по сделке искажен налоговый и (или) бухгалтерский учет и отражены нереальные хозяйственные операции, которые фактически не осуществлялись, уменьшить налог нельзя (п. 1 ст. 54.1 НК РФ). При этом, если спорная сделка имела место, но была неверно квалифицирована, инспекция пересчитает налоговые обязательства исходя из реального экономического содержания операции, то есть так, как если бы налогоплательщик не злоупотреблял правом (п. 2, разд. VI Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@, Письмо ФНС России от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@).
(КонсультантПлюс, 2026)Если по сделке искажен налоговый и (или) бухгалтерский учет и отражены нереальные хозяйственные операции, которые фактически не осуществлялись, уменьшить налог нельзя (п. 1 ст. 54.1 НК РФ). При этом, если спорная сделка имела место, но была неверно квалифицирована, инспекция пересчитает налоговые обязательства исходя из реального экономического содержания операции, то есть так, как если бы налогоплательщик не злоупотреблял правом (п. 2, разд. VI Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@, Письмо ФНС России от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@).
Судебная практика
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 54.1. Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 54.1. Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов
Готовое решение: Как применяется налоговая амнистия за дробление бизнеса
(КонсультантПлюс, 2026)разделение направлено исключительно или преимущественно на то, чтобы занизить налоги таким способом, и совершено с превышением пределов осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налогов.
(КонсультантПлюс, 2026)разделение направлено исключительно или преимущественно на то, чтобы занизить налоги таким способом, и совершено с превышением пределов осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налогов.
Готовое решение: Как учитывать расходы на юридические услуги
(КонсультантПлюс, 2026)Затраты организации на юридические услуги должны быть обоснованными и документально подтвержденными (п. 1 ст. 252 НК РФ). Для этого необходимо, чтобы услуги, которые оказывает сторонняя организация, не дублировали функции, которые выполняют ваши штатные юристы (Письмо Минфина России от 06.12.2006 N 03-03-04/2/257). В противном случае вам трудно будет доказать, что заключение договора на оказание юридических услуг не имело основной целью снижение суммы налога на прибыль к уплате и применение налогового вычета по НДС (пп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 13.12.2019 N 01-03-11/97904).
(КонсультантПлюс, 2026)Затраты организации на юридические услуги должны быть обоснованными и документально подтвержденными (п. 1 ст. 252 НК РФ). Для этого необходимо, чтобы услуги, которые оказывает сторонняя организация, не дублировали функции, которые выполняют ваши штатные юристы (Письмо Минфина России от 06.12.2006 N 03-03-04/2/257). В противном случае вам трудно будет доказать, что заключение договора на оказание юридических услуг не имело основной целью снижение суммы налога на прибыль к уплате и применение налогового вычета по НДС (пп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 13.12.2019 N 01-03-11/97904).
Готовое решение: Налогообложение при продаже организацией доли в уставном капитале
(КонсультантПлюс, 2026)сделка по продаже доли к контролируемым не относится, но есть признаки получения необоснованной налоговой выгоды (ст. 54.1 НК РФ, п. 3 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017, Письмо Минфина России от 26.12.2012 N 03-02-07/1-316).
(КонсультантПлюс, 2026)сделка по продаже доли к контролируемым не относится, но есть признаки получения необоснованной налоговой выгоды (ст. 54.1 НК РФ, п. 3 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017, Письмо Минфина России от 26.12.2012 N 03-02-07/1-316).
Типовая ситуация: Налоговый контроль: основные определения
(Издательство "Главная книга", 2026)Необоснованная налоговая выгода - уменьшение налога, формально соответствующее закону, но по сути являющееся обогащением за счет бюджета. Типичные примеры налоговых схем - дробление бизнеса, операции с однодневками или техническими компаниями. Признав налоговую выгоду необоснованной, ИФНС снимет расходы, откажет в вычете НДС, не вернет или доначислит налоги, начислит пени и штрафы (ст. 54.1 НК РФ, Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53).
(Издательство "Главная книга", 2026)Необоснованная налоговая выгода - уменьшение налога, формально соответствующее закону, но по сути являющееся обогащением за счет бюджета. Типичные примеры налоговых схем - дробление бизнеса, операции с однодневками или техническими компаниями. Признав налоговую выгоду необоснованной, ИФНС снимет расходы, откажет в вычете НДС, не вернет или доначислит налоги, начислит пени и штрафы (ст. 54.1 НК РФ, Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53).
Готовое решение: Что такое адрес массовой регистрации
(КонсультантПлюс, 2026)Вы вправе уменьшить налоговую базу, заявить вычет, если соблюдены следующие условия (п. п. 1, 2 ст. 54.1 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Вы вправе уменьшить налоговую базу, заявить вычет, если соблюдены следующие условия (п. п. 1, 2 ст. 54.1 НК РФ):
Готовое решение: Как определяется рыночная цена сделки в целях налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2026)Иные условия, включаемые в соглашение о ценообразовании на основании п. 4 ст. 105.19 НК РФ, не должны выходить за рамки предмета налогового контроля в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Так, проведение в целях ст. 54.1, гл. 25 НК РФ оценки расходов в рамках сделок между взаимозависимыми лицами не является предметом налогового контроля в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Поэтому порядок проведения такой оценки не может определяться соглашением о ценообразовании (Письмо Минфина России от 15.01.2020 N 03-12-11/1/1480).
(КонсультантПлюс, 2026)Иные условия, включаемые в соглашение о ценообразовании на основании п. 4 ст. 105.19 НК РФ, не должны выходить за рамки предмета налогового контроля в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Так, проведение в целях ст. 54.1, гл. 25 НК РФ оценки расходов в рамках сделок между взаимозависимыми лицами не является предметом налогового контроля в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Поэтому порядок проведения такой оценки не может определяться соглашением о ценообразовании (Письмо Минфина России от 15.01.2020 N 03-12-11/1/1480).
Готовое решение: НДС при передаче неисключительных прав по лицензионному договору
(КонсультантПлюс, 2026)В противном случае есть риск привлечения организации к налоговой ответственности, так как налоговые органы могут признать искажением сведений о фактах хозяйственной жизни такую покупку лицензий у нерезидента через подотчетное лицо, особенно если это происходит систематически. Действия организации могут быть расценены как умышленный уход от исполнения обязанностей налогового агента. Кроме того, организация не сможет учесть в расходах средства, выданные работнику под отчет (п. п. 1, 4 ст. 54.1 НК РФ, Письмо ФНС России от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@).
(КонсультантПлюс, 2026)В противном случае есть риск привлечения организации к налоговой ответственности, так как налоговые органы могут признать искажением сведений о фактах хозяйственной жизни такую покупку лицензий у нерезидента через подотчетное лицо, особенно если это происходит систематически. Действия организации могут быть расценены как умышленный уход от исполнения обязанностей налогового агента. Кроме того, организация не сможет учесть в расходах средства, выданные работнику под отчет (п. п. 1, 4 ст. 54.1 НК РФ, Письмо ФНС России от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@).
Вопрос: О возмещении НДС, заявленного к возмещению в IV квартале 2025 г. на основании корректировочных счетов-фактур за III и IV кварталы 2018 г., выставленных в адрес контрагента по договору субподряда.
(Письмо ФНС России от 27.05.2026 N БВ-36-7/4455@)В отношении ООО-2 была проведена выездная налоговая проверка и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 05.10.2021, в котором на основании статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) был установлен факт формального документооборота между ООО-2 и ООО-1, в результате чего налоговые вычеты по счетам-фактурам от ООО-1 в размере 1 827 468 рублей признаны необоснованными.
(Письмо ФНС России от 27.05.2026 N БВ-36-7/4455@)В отношении ООО-2 была проведена выездная налоговая проверка и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 05.10.2021, в котором на основании статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) был установлен факт формального документооборота между ООО-2 и ООО-1, в результате чего налоговые вычеты по счетам-фактурам от ООО-1 в размере 1 827 468 рублей признаны необоснованными.
Готовое решение: Влияет ли предоставление (получение) беспроцентного займа на расчет налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Однако если налоговый орган докажет, что целью предоставления беспроцентного займа было получение необоснованной налоговой выгоды (например, занижение внереализационных доходов), то он может пересчитать налоговую базу по прибыли и доначислить налог (п. п. 1, 2 ст. 54.1 НК РФ). Так, во время проверки инспекция может запросить не только договор займа, но и другие договоры и документы по контрагенту, которому выдан беспроцентный заем, чтобы проверить, не возвращаются ли проценты в скрытом виде при исполнении других договоров.
(КонсультантПлюс, 2026)Однако если налоговый орган докажет, что целью предоставления беспроцентного займа было получение необоснованной налоговой выгоды (например, занижение внереализационных доходов), то он может пересчитать налоговую базу по прибыли и доначислить налог (п. п. 1, 2 ст. 54.1 НК РФ). Так, во время проверки инспекция может запросить не только договор займа, но и другие договоры и документы по контрагенту, которому выдан беспроцентный заем, чтобы проверить, не возвращаются ли проценты в скрытом виде при исполнении других договоров.