Возврат аванса покупателю УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат аванса покупателю УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как при УСН учитывать полученные авансы
(КонсультантПлюс, 2026)Отразите предоплату в графе 4 разд. I книги учета доходов и расходов за период получения - I квартал, полугодие, 9 месяцев или год. Запись сделайте на основании первичного документа, по которому пришла предоплата, например, на основании платежного поручения (п. 1 ст. 346.17, ст. 346.19 НК РФ, п. п. 8, 10 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН).
(КонсультантПлюс, 2026)Отразите предоплату в графе 4 разд. I книги учета доходов и расходов за период получения - I квартал, полугодие, 9 месяцев или год. Запись сделайте на основании первичного документа, по которому пришла предоплата, например, на основании платежного поручения (п. 1 ст. 346.17, ст. 346.19 НК РФ, п. п. 8, 10 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН).
Статья: НДС-поправки: для тех, кто меняет режим, и для всех остальных (комментарий к Закону от 12.07.2024 N 176-ФЗ, Закону от 08.08.2024 N 259-ФЗ, Закону от 08.08.2024 N 283-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 17)Правило 3. Оно тоже касается перехода с общего режима на упрощенку. Больше не будет действовать норма о применении вычета НДС с авансов (предоплат), полученных в рамках общего режима, если реализация/отгрузка будет после перехода на УСН <5>. До 2025 г. такой вычет авансового НДС предусмотрен при условии возврата НДС с таких авансов покупателю до перехода на упрощенку (соответственно, для этого надо внести изменения в договор или иное соглашение, заключенное ранее с покупателем) <6>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 17)Правило 3. Оно тоже касается перехода с общего режима на упрощенку. Больше не будет действовать норма о применении вычета НДС с авансов (предоплат), полученных в рамках общего режима, если реализация/отгрузка будет после перехода на УСН <5>. До 2025 г. такой вычет авансового НДС предусмотрен при условии возврата НДС с таких авансов покупателю до перехода на упрощенку (соответственно, для этого надо внести изменения в договор или иное соглашение, заключенное ранее с покупателем) <6>.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.25 "Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, отсутствие доказательств возврата покупателю суммы НДС, полученной в составе предоплаты, или расторжения договора с возвратом всей предоплаты покупателю не дает налогоплательщику при переходе с ОСН на УСН права на вычет НДС (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172, п. 5 ст. 346.25 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, отсутствие доказательств возврата покупателю суммы НДС, полученной в составе предоплаты, или расторжения договора с возвратом всей предоплаты покупателю не дает налогоплательщику при переходе с ОСН на УСН права на вычет НДС (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172, п. 5 ст. 346.25 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.
Готовое решение: Как учесть доходы на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)На дату фактического поступления доходов отразите их в графе 4 разд. I книги учета доходов и расходов (п. 10 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН). А при возврате аванса покупателю возвращенную сумму отразите в графе 4 разд. I со знаком "-". В расходы ее не записывайте (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)На дату фактического поступления доходов отразите их в графе 4 разд. I книги учета доходов и расходов (п. 10 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН). А при возврате аванса покупателю возвращенную сумму отразите в графе 4 разд. I со знаком "-". В расходы ее не записывайте (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Вопрос: О налоге при УСН при получении и возврате авансов.
(Письмо Минфина России от 06.07.2018 N 03-11-11/47120)Учитывая изложенное, при возврате сумм авансов, полученных налогоплательщиком в период применения упрощенной системы налогообложения, на сумму возвращенных авансов следует уменьшить налоговую базу по налогу (авансовым платежам по налогу), уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
(Письмо Минфина России от 06.07.2018 N 03-11-11/47120)Учитывая изложенное, при возврате сумм авансов, полученных налогоплательщиком в период применения упрощенной системы налогообложения, на сумму возвращенных авансов следует уменьшить налоговую базу по налогу (авансовым платежам по налогу), уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Готовое решение: Как при УСН учесть возврат аванса и оплаты
(КонсультантПлюс, 2026)Возврат аванса покупателю при УСН отразите, уменьшив ваши доходы в том отчетном периоде или году, в котором вы вернули деньги (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Возврат аванса покупателю при УСН отразите, уменьшив ваши доходы в том отчетном периоде или году, в котором вы вернули деньги (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).