Возврат арендованного имущества с неотделимыми улучшениями
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат арендованного имущества с неотделимыми улучшениями (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество - собственник имущества выполнило реконструкцию объектов незавершенного строительства, а затем во исполнение решения суда возвратило это имущество другой организации с неотделимыми улучшениями, затем арендовало имущество у данной организации, а позже приобрело его на торгах. Налоговый орган пришел к выводу о наличии у общества обязанности исчислить НДС с операции по безвозмездной передаче неотделимых улучшений имущества, произведенной по решению суда. Суд установил, что общество произвело капитальные вложения в форме достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, произведенные обществом улучшения носили неотделимый характер. Учитывая, что безвозмездная передача неотделимых улучшений имущества в целях гл. 21 НК РФ признается реализацией, суд пришел к выводу, что неотделимые улучшения, произведенные налогоплательщиком в период владения имуществом и переданные другой организации в соответствии с решением суда в составе этого имущества, образуют самостоятельный объект налогообложения НДС. Суд отклонил довод общества о том, что передача неотделимых улучшений имущества при реституции или истребовании имущества из чужого незаконного владения носит компенсационный характер и не признается операцией по реализации товара в целях исчисления НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество - собственник имущества выполнило реконструкцию объектов незавершенного строительства, а затем во исполнение решения суда возвратило это имущество другой организации с неотделимыми улучшениями, затем арендовало имущество у данной организации, а позже приобрело его на торгах. Налоговый орган пришел к выводу о наличии у общества обязанности исчислить НДС с операции по безвозмездной передаче неотделимых улучшений имущества, произведенной по решению суда. Суд установил, что общество произвело капитальные вложения в форме достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, произведенные обществом улучшения носили неотделимый характер. Учитывая, что безвозмездная передача неотделимых улучшений имущества в целях гл. 21 НК РФ признается реализацией, суд пришел к выводу, что неотделимые улучшения, произведенные налогоплательщиком в период владения имуществом и переданные другой организации в соответствии с решением суда в составе этого имущества, образуют самостоятельный объект налогообложения НДС. Суд отклонил довод общества о том, что передача неотделимых улучшений имущества при реституции или истребовании имущества из чужого незаконного владения носит компенсационный характер и не признается операцией по реализации товара в целях исчисления НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике. Аренда. Общие положения6.1. Подлежит ли стоимость неотделимых улучшений возмещению арендатору по правилам о возврате имущества из незаконного владения, если оно было передано по договору аренды неуполномоченным лицом, а после этого собственник принял его без замечаний
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)Поскольку до момента возврата арендованного имущества с неотделимыми улучшениями арендодателю либо возмещения последним произведенных расходов именно арендатор признается лицом, произведшим капитальные вложения, приносящие ему экономические выгоды, на нем лежит обязанность по их отражению в бухгалтерском учете в составе основных средств.
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)Поскольку до момента возврата арендованного имущества с неотделимыми улучшениями арендодателю либо возмещения последним произведенных расходов именно арендатор признается лицом, произведшим капитальные вложения, приносящие ему экономические выгоды, на нем лежит обязанность по их отражению в бухгалтерском учете в составе основных средств.
Путеводитель по сделкам. Аренда основного средства (движимого имущества). АрендодательКроме того, при возврате арендатором имущества с неотделимыми улучшениями у арендодателя не возникает налогооблагаемого дохода (пп. 32 п. 1 ст. 251 НК РФ). В то же время, по мнению Минфина России (Письмо от 03.05.2011 N 03-03-06/1/280), если неотделимые улучшения произведены без согласия арендодателя, то при их безвозмездном получении они учитываются арендодателем в составе внереализационных доходов в качестве безвозмездно полученных работ на основании п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ. При этом к внереализационным доходам относятся только те неотделимые улучшения в арендованное имущество, которые носят капитальный характер, т.е. связаны с реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением. Аналогичный вывод следует из Письма Минфина России от 09.09.2013 N 03-11-06/2/36986. Хотя данное Письмо касается организаций, применяющих УСН, но сделанный в нем вывод применим в рассматриваемом случае и к организациям - плательщикам налога на прибыль. Однако такая позиция представляется весьма спорной. Применение нормы пп. 32 п. 1 ст. 251 НК РФ не обусловлено наличием или отсутствием согласия арендодателя на выполнение арендатором неотделимых улучшений. Таким образом, при получении от арендатора имущества с неотделимыми улучшениями у арендодателя не возникает дохода в целях налогообложения прибыли.
Готовое решение: Восстановление НДС по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2025)Если возвращаете арендованное имущество с неотделимыми улучшениями арендодателю, то в общем случае восстанавливать НДС по этим неотделимым улучшениям не нужно, поскольку операция по передаче неотделимых улучшений облагается НДС. Это следует из пп. 1 п. 1 ст. 146, п. п. 2, 3 ст. 170, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ, Писем Минфина России от 10.04.2025 N 03-07-10/35615, от 23.11.2021 N 03-07-11/94566, от 16.11.2017 N 03-07-11/75600.
(КонсультантПлюс, 2025)Если возвращаете арендованное имущество с неотделимыми улучшениями арендодателю, то в общем случае восстанавливать НДС по этим неотделимым улучшениям не нужно, поскольку операция по передаче неотделимых улучшений облагается НДС. Это следует из пп. 1 п. 1 ст. 146, п. п. 2, 3 ст. 170, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ, Писем Минфина России от 10.04.2025 N 03-07-10/35615, от 23.11.2021 N 03-07-11/94566, от 16.11.2017 N 03-07-11/75600.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Поскольку до момента возврата арендованного имущества с неотделимыми улучшениями арендодателю либо возмещения последним произведенных расходов именно арендатор признается лицом, произведшим капитальные вложения, приносящие ему экономические выгоды, на нем лежит обязанность по их отражению в бухгалтерском учете в составе ОС...
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Поскольку до момента возврата арендованного имущества с неотделимыми улучшениями арендодателю либо возмещения последним произведенных расходов именно арендатор признается лицом, произведшим капитальные вложения, приносящие ему экономические выгоды, на нем лежит обязанность по их отражению в бухгалтерском учете в составе ОС...
Статья: Аренда государственного имущества как элемент системы эффективного управления государственным имуществом в Российской Федерации
(Орлова А.Н.)
("Цивилист", 2024, N 5)- в ст. 622, 623 ГК РФ отражены этапы возврата арендованного имущества, взаиморасчет при наличии неотделимых или отделимых улучшений.
(Орлова А.Н.)
("Цивилист", 2024, N 5)- в ст. 622, 623 ГК РФ отражены этапы возврата арендованного имущества, взаиморасчет при наличии неотделимых или отделимых улучшений.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Поскольку до момента возврата арендованного имущества с неотделимыми улучшениями арендодателю либо возмещения последним произведенных расходов именно арендатор признается лицом, произведшим капитальные вложения, приносящие ему экономические выгоды, на нем лежит обязанность по их отражению в бухгалтерском учете в составе ОС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Поскольку до момента возврата арендованного имущества с неотделимыми улучшениями арендодателю либо возмещения последним произведенных расходов именно арендатор признается лицом, произведшим капитальные вложения, приносящие ему экономические выгоды, на нем лежит обязанность по их отражению в бухгалтерском учете в составе ОС.
Путеводитель по сделкам. Аренда транспортного средства без экипажа. АрендодательКроме того, у арендодателя не возникает налогооблагаемого дохода при возврате арендатором имущества с неотделимыми улучшениями (пп. 32 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Готовое решение: Как арендатору отражать в бухгалтерском учете капитальные вложения в форме неотделимых улучшений в арендованное имущество
(КонсультантПлюс, 2025)До возврата арендованного имущества арендодателю капитальные вложения в форме неотделимых улучшений учитывайте в таком порядке:
(КонсультантПлюс, 2025)До возврата арендованного имущества арендодателю капитальные вложения в форме неотделимых улучшений учитывайте в таком порядке:
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Поскольку до момента возврата арендованного имущества с неотделимыми улучшениями арендодателю либо возмещения последним произведенных расходов именно арендатор признается лицом, произведшим капитальные вложения, приносящие ему экономические выгоды, на нем лежит обязанность по их отражению в бухгалтерском учете в составе основных средств (Решение ВАС РФ от 27.01.2012 N 16291/11).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Поскольку до момента возврата арендованного имущества с неотделимыми улучшениями арендодателю либо возмещения последним произведенных расходов именно арендатор признается лицом, произведшим капитальные вложения, приносящие ему экономические выгоды, на нем лежит обязанность по их отражению в бухгалтерском учете в составе основных средств (Решение ВАС РФ от 27.01.2012 N 16291/11).
Путеводитель по сделкам. Аренда транспортного средства с экипажем. АрендодательКроме того, при возврате арендатором имущества с неотделимыми улучшениями у арендодателя не возникает налогооблагаемого дохода (пп. 32 п. 1 ст. 251 НК РФ).