Возмещение расходов связанных со служебными поездками
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение расходов связанных со служебными поездками (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДФЛ: Налоговый орган доначислил НДФЛ с выплат, связанных с разъездным характером работы
(КонсультантПлюс, 2025)Документами, которыми установлены размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками сотрудников, работа которых имеет разъездной характер. Например, коллективным, трудовым договором, соглашением, локальным нормативным актом (ст. 168.1 ТК РФ), из которых, в частности, усматривается, что выплаты производятся в соответствии с одним из следующих порядков:
(КонсультантПлюс, 2025)Документами, которыми установлены размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками сотрудников, работа которых имеет разъездной характер. Например, коллективным, трудовым договором, соглашением, локальным нормативным актом (ст. 168.1 ТК РФ), из которых, в частности, усматривается, что выплаты производятся в соответствии с одним из следующих порядков:
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику единый налог по УСН, так как пришел к выводу о неправомерном учете в составе расходов по УСН затрат по выплате компенсации водителям-экспедиторам за разъездной характер работы. Суд установил, что трудовыми договорами, заключенными с работниками, положением об оплате труда водителей-экспедиторов, протоколом общего собрания участников общество гарантировало водителям-экспедиторам грузовых транспортных средств выплату надбавки взамен суточных. Согласно подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в состав расходов по УСН включаются расходы на оплату труда. К расходам на оплату труда относятся, в частности, не только расходы по начислениям стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, но также и другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором. Суд указал, что в ст. 255 НК РФ установлен открытый перечень расходов на оплату труда работников, учитываемых в целях налогообложения, при условии, что эти выплаты производятся в рамках трудовых и связанных с ними отношений. Суд установил, что надбавка выплачивалась обществом исходя из положений ст. 168.1 ТК РФ, в силу которой работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, работодатель возмещает связанные со служебными поездками расходы. Данные выплаты соответствовали критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ. Суд пришел к выводу о том, что компенсация водителям-экспедиторам за разъездной характер работы правомерно учтена налогоплательщиком в составе расходов по УСН как компенсационные выплаты в рамках трудовых отношений.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику единый налог по УСН, так как пришел к выводу о неправомерном учете в составе расходов по УСН затрат по выплате компенсации водителям-экспедиторам за разъездной характер работы. Суд установил, что трудовыми договорами, заключенными с работниками, положением об оплате труда водителей-экспедиторов, протоколом общего собрания участников общество гарантировало водителям-экспедиторам грузовых транспортных средств выплату надбавки взамен суточных. Согласно подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в состав расходов по УСН включаются расходы на оплату труда. К расходам на оплату труда относятся, в частности, не только расходы по начислениям стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, но также и другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором. Суд указал, что в ст. 255 НК РФ установлен открытый перечень расходов на оплату труда работников, учитываемых в целях налогообложения, при условии, что эти выплаты производятся в рамках трудовых и связанных с ними отношений. Суд установил, что надбавка выплачивалась обществом исходя из положений ст. 168.1 ТК РФ, в силу которой работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, работодатель возмещает связанные со служебными поездками расходы. Данные выплаты соответствовали критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ. Суд пришел к выводу о том, что компенсация водителям-экспедиторам за разъездной характер работы правомерно учтена налогоплательщиком в составе расходов по УСН как компенсационные выплаты в рамках трудовых отношений.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 30.12.2022 N 03-04-06/129887 <Об НДФЛ и страховых взносах при компенсации расходов, связанных со служебными поездками работников с разъездным характером работы>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 4)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 4
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 4)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 4
Готовое решение: Как установить работнику характер работы "в пути"
(КонсультантПлюс, 2025)6. Какой порядок компенсации расходов, связанных со служебными поездками работника при характере работы "в пути"
(КонсультантПлюс, 2025)6. Какой порядок компенсации расходов, связанных со служебными поездками работника при характере работы "в пути"
Нормативные акты
"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ
(ред. от 29.09.2025)Статья 168.1. Возмещение расходов, связанных со служебными поездками работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также с работой в полевых условиях, работами экспедиционного характера
(ред. от 29.09.2025)Статья 168.1. Возмещение расходов, связанных со служебными поездками работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также с работой в полевых условиях, работами экспедиционного характера
Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ
(ред. от 28.12.2024)
"О валютном регулировании и валютном контроле"14) операций по оплате и (или) возмещению расходов, связанных со служебными поездками за пределы территории Российской Федерации работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер;
(ред. от 28.12.2024)
"О валютном регулировании и валютном контроле"14) операций по оплате и (или) возмещению расходов, связанных со служебными поездками за пределы территории Российской Федерации работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер;
Статья: Компенсация разъездным работникам при расчете отпускных
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 46)Согласно позиции Минфина России, изложенной в письме от 17.01.2019 N 03-15-05/1909, если работа физических лиц по занимаемой должности носит разъездной характер и это отражено в коллективном договоре, соглашениях, локальных нормативных актах, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками таких категорий работников, производимые в соответствии со ст. 168.1 ТК РФ, не подлежат обложению НДФЛ.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 46)Согласно позиции Минфина России, изложенной в письме от 17.01.2019 N 03-15-05/1909, если работа физических лиц по занимаемой должности носит разъездной характер и это отражено в коллективном договоре, соглашениях, локальных нормативных актах, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками таких категорий работников, производимые в соответствии со ст. 168.1 ТК РФ, не подлежат обложению НДФЛ.
Статья: Компенсация разъездным работникам: облагать страховыми взносами или нет
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 43)Согласно ст. 168.1 ТК РФ размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, или трудовым договором. При этом из положений ст. 168.1 ТК РФ следует, что работодатель должен возмещать разъездным работникам не какую-то заранее определенную сумму, а конкретные виды понесенных ими расходов, перечисленные в этой норме.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 43)Согласно ст. 168.1 ТК РФ размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, или трудовым договором. При этом из положений ст. 168.1 ТК РФ следует, что работодатель должен возмещать разъездным работникам не какую-то заранее определенную сумму, а конкретные виды понесенных ими расходов, перечисленные в этой норме.
Статья: Как отличить разъездной характер работы от командировок
("Главная книга", 2022, N 24)В этом случае работодатель должен возмещать работнику как "разъезднику" расходы, связанные со служебными поездками, в соответствии со ст. 168.1 ТК РФ.
("Главная книга", 2022, N 24)В этом случае работодатель должен возмещать работнику как "разъезднику" расходы, связанные со служебными поездками, в соответствии со ст. 168.1 ТК РФ.
"Комментарий к Трудовому кодексу Российской Федерации"
(постатейный)
(6-е издание)
(под ред. О.А. Шевченко)
("Проспект", 2022)Статья 168.1. Возмещение расходов, связанных со служебными поездками работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также с работой в полевых условиях, работами экспедиционного характера
(постатейный)
(6-е издание)
(под ред. О.А. Шевченко)
("Проспект", 2022)Статья 168.1. Возмещение расходов, связанных со служебными поездками работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также с работой в полевых условиях, работами экспедиционного характера
Вопрос: Об учете организацией возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, в целях УСН.
(Письмо Минфина России от 29.08.2023 N 03-11-11/82194)Вопрос: Об учете организацией возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, в целях УСН.
(Письмо Минфина России от 29.08.2023 N 03-11-11/82194)Вопрос: Об учете организацией возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, в целях УСН.
Статья: Коллективный договор как организационно-правовой документ
(Коссов И.А.)
("Делопроизводство", 2024, N 1)В разделе "Гарантии и компенсации" определяются порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, работникам других работодателей, если иное не установлено ТК РФ, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации (ст. 168 ТК РФ). Могут устанавливаться размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников (ст. 168.1 ТК РФ).
(Коссов И.А.)
("Делопроизводство", 2024, N 1)В разделе "Гарантии и компенсации" определяются порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, работникам других работодателей, если иное не установлено ТК РФ, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации (ст. 168 ТК РФ). Могут устанавливаться размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников (ст. 168.1 ТК РФ).
Готовое решение: Как оплатить работу в командировке и какие виды командировочных расходов нужно возместить работнику
(КонсультантПлюс, 2025)Если работник постоянно трудится в пути или его работа имеет разъездной характер, не сохраняйте средний заработок за время исполнения им трудовой функции. Возместите только расходы, связанные со служебными поездками. Вывод следует из ч. 1 ст. 166, ч. 1 ст. 168.1 ТК РФ, п. 3 Положения о служебных командировках.
(КонсультантПлюс, 2025)Если работник постоянно трудится в пути или его работа имеет разъездной характер, не сохраняйте средний заработок за время исполнения им трудовой функции. Возместите только расходы, связанные со служебными поездками. Вывод следует из ч. 1 ст. 166, ч. 1 ст. 168.1 ТК РФ, п. 3 Положения о служебных командировках.
Типовая ситуация: Разъездной характер работы: оформление и компенсации
(Издательство "Главная книга", 2025)3. РАЗМЕРЫ И ПОРЯДОК ВОЗМЕЩЕНИЯ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ СО СЛУЖЕБНЫМИ ПОЕЗДКАМИ
(Издательство "Главная книга", 2025)3. РАЗМЕРЫ И ПОРЯДОК ВОЗМЕЩЕНИЯ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ СО СЛУЖЕБНЫМИ ПОЕЗДКАМИ
Готовое решение: Как облагаются выплаты дистанционным работникам, находящимся за пределами РФ
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, если в коллективном договоре, соглашении, ЛНА или трудовом договоре с дистанционным работником установлено, что его работа по занимаемой должности носит разъездной характер, то, полагаем, возмещение ему расходов, связанных со служебными поездками и указанных в ст. 168.1 ТК РФ, не облагается НДФЛ при их документальном подтверждении (п. 1 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина России от 02.05.2024 N 03-04-05/40913).
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, если в коллективном договоре, соглашении, ЛНА или трудовом договоре с дистанционным работником установлено, что его работа по занимаемой должности носит разъездной характер, то, полагаем, возмещение ему расходов, связанных со служебными поездками и указанных в ст. 168.1 ТК РФ, не облагается НДФЛ при их документальном подтверждении (п. 1 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина России от 02.05.2024 N 03-04-05/40913).