Возмещение ндс организацией банкротом
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение ндс организацией банкротом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")После введения процедуры наблюдения в отношении взаимозависимого общества налогоплательщик изменил схему взаимодействия с ним: вместо агентского договора были оформлены договоры купли-продажи. При реализации угля в адрес налогоплательщика продавец-банкрот выставляет в адрес налогоплательщика-покупателя счета-фактуры с выделением НДС, не уплачивая данный налог в бюджет. Налогоплательщик перепродает приобретенный уголь тем же покупателям, которым ранее реализовывалась продукция в рамках агентских договоров. В связи с изменением схемы реализации угля путем оформления договора поставки у организации-банкрота возникла обязанность по исчислению НДС по ставке 20 процентов вместо нулевой ставки, у налогоплательщика появилось право на применение вычетов по НДС с последующим возмещением НДС из бюджета. Поставщик угля НДС в бюджет не уплачивал в связи с нахождением в процедуре банкротства, денежные средства на счета организации-банкрота не поступали в связи с применением им и налогоплательщиком схемы взаимозачетов, когда оплата направлялась напрямую от налогоплательщика поставщикам организации-банкрота. Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС, приходящегося на приобретение угля, поскольку сторонами была создана схема, направленная на получение налогоплательщиком налоговых вычетов, а организацией-банкротом - возможности ведения деятельности без уплаты налогов в бюджет. Суд отметил, что действия налогоплательщика направлены на формирование искусственного права на принятие НДС к вычету при одновременной осведомленности о том, что НДС самим банкротом в дальнейшем в бюджет уплачен не будет.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")После введения процедуры наблюдения в отношении взаимозависимого общества налогоплательщик изменил схему взаимодействия с ним: вместо агентского договора были оформлены договоры купли-продажи. При реализации угля в адрес налогоплательщика продавец-банкрот выставляет в адрес налогоплательщика-покупателя счета-фактуры с выделением НДС, не уплачивая данный налог в бюджет. Налогоплательщик перепродает приобретенный уголь тем же покупателям, которым ранее реализовывалась продукция в рамках агентских договоров. В связи с изменением схемы реализации угля путем оформления договора поставки у организации-банкрота возникла обязанность по исчислению НДС по ставке 20 процентов вместо нулевой ставки, у налогоплательщика появилось право на применение вычетов по НДС с последующим возмещением НДС из бюджета. Поставщик угля НДС в бюджет не уплачивал в связи с нахождением в процедуре банкротства, денежные средства на счета организации-банкрота не поступали в связи с применением им и налогоплательщиком схемы взаимозачетов, когда оплата направлялась напрямую от налогоплательщика поставщикам организации-банкрота. Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС, приходящегося на приобретение угля, поскольку сторонами была создана схема, направленная на получение налогоплательщиком налоговых вычетов, а организацией-банкротом - возможности ведения деятельности без уплаты налогов в бюджет. Суд отметил, что действия налогоплательщика направлены на формирование искусственного права на принятие НДС к вычету при одновременной осведомленности о том, что НДС самим банкротом в дальнейшем в бюджет уплачен не будет.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция выявила занижение обществом подлежащего уплате НДС за счет совершения сделок с организациями-банкротами, не уплачивающими налог. Налоговый орган пришел к выводу об осведомленности общества о том, что его контрагенты-банкроты при объеме и структуре их долгов не могли уплатить налог в бюджет, и отказал обществу в применении налоговых вычетов. Суд признал решение законным, придя к выводу об аффилированности налогоплательщика и его контрагентов. Также суд установил использование бизнес-модели производства и реализации угольной продукции с участием общества, организаций-банкротов и иных компаний, в рамках которой денежные и товарные потоки смещены с банкротов на другие организации, в том числе на общество. Участники данной "схемы" искусственно создают дефицит средств на счетах организаций-банкротов. Помимо этого, общество в полной мере не осуществило оплату по сделкам с указанными организациями. Источник для возмещения НДС из бюджета не сформирован.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция выявила занижение обществом подлежащего уплате НДС за счет совершения сделок с организациями-банкротами, не уплачивающими налог. Налоговый орган пришел к выводу об осведомленности общества о том, что его контрагенты-банкроты при объеме и структуре их долгов не могли уплатить налог в бюджет, и отказал обществу в применении налоговых вычетов. Суд признал решение законным, придя к выводу об аффилированности налогоплательщика и его контрагентов. Также суд установил использование бизнес-модели производства и реализации угольной продукции с участием общества, организаций-банкротов и иных компаний, в рамках которой денежные и товарные потоки смещены с банкротов на другие организации, в том числе на общество. Участники данной "схемы" искусственно создают дефицит средств на счетах организаций-банкротов. Помимо этого, общество в полной мере не осуществило оплату по сделкам с указанными организациями. Источник для возмещения НДС из бюджета не сформирован.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как возместить НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Как возместить НДС при банкротстве организации
(КонсультантПлюс, 2025)Как возместить НДС при банкротстве организации
Статья: Налоговое преступление: правонарушение или злоупотребление?
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)Довольно распространена практика привлечения налогоплательщиков за "неналоговые" преступления, но связанные с неуплатой налогов. Ярким примером является статья 159 "Мошенничество" УК РФ. Довольно часто уголовные дела по этой статье возбуждаются, например, при незаконном возмещении НДС из бюджета или по факту создания фиктивной кредиторской задолженности в процедуре банкротства юридического лица. Например, руководитель организации составил фиктивный договор займа, по которому не передавались денежные средства и который был нужен исключительно для приобретения статуса кредитора с преобладающей суммой задолженности и осуществления контроля над процедурой банкротства с последующим получением имущества должника. Правоохранительные органы квалифицировали такое деяние как покушение на мошенничество (часть 3 статьи 30 УК РФ).
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)Довольно распространена практика привлечения налогоплательщиков за "неналоговые" преступления, но связанные с неуплатой налогов. Ярким примером является статья 159 "Мошенничество" УК РФ. Довольно часто уголовные дела по этой статье возбуждаются, например, при незаконном возмещении НДС из бюджета или по факту создания фиктивной кредиторской задолженности в процедуре банкротства юридического лица. Например, руководитель организации составил фиктивный договор займа, по которому не передавались денежные средства и который был нужен исключительно для приобретения статуса кредитора с преобладающей суммой задолженности и осуществления контроля над процедурой банкротства с последующим получением имущества должника. Правоохранительные органы квалифицировали такое деяние как покушение на мошенничество (часть 3 статьи 30 УК РФ).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 02.11.2021 N ЕД-7-10/952@
(ред. от 23.04.2025)
"Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения"- протоколов комиссии по рассмотрению операций налогоплательщиков, связанных с возмещением налога на добавленную стоимость
(ред. от 23.04.2025)
"Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения"- протоколов комиссии по рассмотрению операций налогоплательщиков, связанных с возмещением налога на добавленную стоимость
Обзор: "Перечень антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2025)Предусмотрено дополнительное основание для ускоренного возмещения НДС. Организации и ИП могут возмещать НДС за 2022 - 2025 гг. в ускоренном порядке без предоставления банковской гарантии или поручительства, если не находятся в процессе реорганизации, ликвидации или в отношении них не возбуждено дело о банкротстве. Сумма такого возмещения ограничена лимитом. Если лимит превышен, для ускоренного возмещения в части превышения нужна банковская гарантия или поручительство.
(КонсультантПлюс, 2025)Предусмотрено дополнительное основание для ускоренного возмещения НДС. Организации и ИП могут возмещать НДС за 2022 - 2025 гг. в ускоренном порядке без предоставления банковской гарантии или поручительства, если не находятся в процессе реорганизации, ликвидации или в отношении них не возбуждено дело о банкротстве. Сумма такого возмещения ограничена лимитом. Если лимит превышен, для ускоренного возмещения в части превышения нужна банковская гарантия или поручительство.
Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке до 31 марта 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)все налогоплательщики, если они предоставили банковскую гарантию или поручительство российской организации;
(КонсультантПлюс, 2024)все налогоплательщики, если они предоставили банковскую гарантию или поручительство российской организации;
Статья: Законопроект о направлениях налоговой политики: новации по НДС и акцизам
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)Появится одно новое условие для применения заявительного порядка возмещения НДС организациями, у которых уплаченные налоги за три предыдущих года не менее двух миллиардов рублей.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)Появится одно новое условие для применения заявительного порядка возмещения НДС организациями, у которых уплаченные налоги за три предыдущих года не менее двух миллиардов рублей.
Статья: Обзор новых антикризисных мер в условиях санкций
(Залюбовский К.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 5)Налогоплательщики (организации и ИП) могут претендовать на льготу, если на дату представления заявления они не находятся в процессе реорганизации или ликвидации, а также если в отношении их не возбуждено дело о банкротстве. В письме разъяснены временные правила. В частности, как посчитать сумму налогов и взносов и понять, в каком случае сумму НДС можно возместить без банковской гарантии или поручительства, а в каком только с ними.
(Залюбовский К.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 5)Налогоплательщики (организации и ИП) могут претендовать на льготу, если на дату представления заявления они не находятся в процессе реорганизации или ликвидации, а также если в отношении их не возбуждено дело о банкротстве. В письме разъяснены временные правила. В частности, как посчитать сумму налогов и взносов и понять, в каком случае сумму НДС можно возместить без банковской гарантии или поручительства, а в каком только с ними.
Статья: ЕНС "облагородят". Что еще принесет новая налоговая реформа?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Ожидаются новшества по заявительному порядку возмещения НДС. Появится одно новое условие для его применения организациями, у которых уплаченные налоги за три предыдущих года - не менее двух миллиардов рублей. Будет установлено, что право на заявительный порядок у них есть, если на дату подачи заявления не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве).
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Ожидаются новшества по заявительному порядку возмещения НДС. Появится одно новое условие для его применения организациями, у которых уплаченные налоги за три предыдущих года - не менее двух миллиардов рублей. Будет установлено, что право на заявительный порядок у них есть, если на дату подачи заявления не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве).
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за февраль - март 2023 года
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 5)Поскольку операции по реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, совершаемые должником, признанным банкротом, не признаются объектом налогообложения, налог на добавленную стоимость (НДС), ранее правомерно принятый налогоплательщиком к вычету, подлежит восстановлению при дальнейшей реализации.
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 5)Поскольку операции по реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, совершаемые должником, признанным банкротом, не признаются объектом налогообложения, налог на добавленную стоимость (НДС), ранее правомерно принятый налогоплательщиком к вычету, подлежит восстановлению при дальнейшей реализации.
Статья: Правительственные поправки во вторую часть НК РФ
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 23)Заявительный порядок возмещения НДС
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 23)Заявительный порядок возмещения НДС
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за декабрь 2023 - январь 2024 года
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 3)Положения подп. 15 п. 2 ст. 146 и подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, предполагающие возникновение обязанности по уплате НДС, ранее принятого к вычету, но подлежащего восстановлению в связи с реализацией имущества банкрота, не противоречат Конституции РФ и не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права организации, признанной банкротом.
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 3)Положения подп. 15 п. 2 ст. 146 и подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, предполагающие возникновение обязанности по уплате НДС, ранее принятого к вычету, но подлежащего восстановлению в связи с реализацией имущества банкрота, не противоречат Конституции РФ и не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права организации, признанной банкротом.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, им был заявлен к вычету НДС при получении объекта недвижимости в качестве отступного от организации, находящейся в процедуре банкротства. Соглашение об отступном было признано недействительным. Инспекцией установлено, что налогоплательщиком созданы искусственные условия к подписанию соглашения об отступном и получению заведомо убыточного объекта вне процедуры банкротства должника. Его цель состояла в совершении сделки, которая направлена на получение незаконной налоговой экономии в виде возмещения НДС из бюджета и компенсацию упущенной выгоды от уплаты процентов по кредитным договорам.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, им был заявлен к вычету НДС при получении объекта недвижимости в качестве отступного от организации, находящейся в процедуре банкротства. Соглашение об отступном было признано недействительным. Инспекцией установлено, что налогоплательщиком созданы искусственные условия к подписанию соглашения об отступном и получению заведомо убыточного объекта вне процедуры банкротства должника. Его цель состояла в совершении сделки, которая направлена на получение незаконной налоговой экономии в виде возмещения НДС из бюджета и компенсацию упущенной выгоды от уплаты процентов по кредитным договорам.
Типовая ситуация: Возмещение НДС: документы, сроки, причины отказа
(Издательство "Главная книга", 2025)Если возмещаемый НДС больше налогов и взносов, уплаченных за предыдущий год, - гарантия на сумму превышения.
(Издательство "Главная книга", 2025)Если возмещаемый НДС больше налогов и взносов, уплаченных за предыдущий год, - гарантия на сумму превышения.