Восстановление НДС при получении субсидии сельхозтоваропроизводителями
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление НДС при получении субсидии сельхозтоваропроизводителями (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Арбитражный суд пришел к выводу об отсутствии у предприятия обязанности восстановить ранее возмещенную сумму НДС в связи с получением из федерального бюджета субсидий на оказание несвязанной поддержки сельскохозяйственным товаропроизводителям (Постановление Правительства РФ от 27.12.2012 N 1431).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Арбитражный суд пришел к выводу об отсутствии у предприятия обязанности восстановить ранее возмещенную сумму НДС в связи с получением из федерального бюджета субсидий на оказание несвязанной поддержки сельскохозяйственным товаропроизводителям (Постановление Правительства РФ от 27.12.2012 N 1431).
Подборка судебных решений за 2008 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик (сельхозпроизводитель) приобретал минеральные удобрения и средства химической защиты растений, которые были внесены под сельскохозяйственные культуры, за счет собственных средств. В дальнейшем ему выделялась субсидия в размере 25 процентов стоимости удобрений и средств защиты, которые рассчитывались исходя из оптовых цен без НДС. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно принимал к вычету НДС по приобретенным товарам и не был обязан восстанавливать его после получения субсидий, поскольку в суммы субсидий НДС не включался, а налоговом законодательством не предусмотрено восстановления НДС в случае получения субсидий.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик (сельхозпроизводитель) приобретал минеральные удобрения и средства химической защиты растений, которые были внесены под сельскохозяйственные культуры, за счет собственных средств. В дальнейшем ему выделялась субсидия в размере 25 процентов стоимости удобрений и средств защиты, которые рассчитывались исходя из оптовых цен без НДС. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно принимал к вычету НДС по приобретенным товарам и не был обязан восстанавливать его после получения субсидий, поскольку в суммы субсидий НДС не включался, а налоговом законодательством не предусмотрено восстановления НДС в случае получения субсидий.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Постатейный комментарий к главе 21 НК РФ "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)1. О восстановлении НДС при получении сельскохозяйственными товаропроизводителями субсидий из бюджета субъекта РФ на возмещение части затрат.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)1. О восстановлении НДС при получении сельскохозяйственными товаропроизводителями субсидий из бюджета субъекта РФ на возмещение части затрат.
Нормативные акты
"Перечень поручений по итогам рабочей поездки в Ставропольский край"
(утв. Президентом РФ 31.10.2018 N Пр-2014)в) обеспечить внесение в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах изменений, предусматривающих предоставление сельскохозяйственным товаропроизводителям права на применение вычета по налогу на добавленную стоимость в случае приобретения товаров (работ, услуг) за счет бюджетных субсидий, освобождение их от исполнения обязанности по восстановлению ранее принятых к вычету сумм этого налога в случае получения бюджетных субсидий на компенсацию затрат на приобретение товаров (работ, услуг) при условии, что такие субсидии не предусматривают компенсацию сумм налога.
(утв. Президентом РФ 31.10.2018 N Пр-2014)в) обеспечить внесение в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах изменений, предусматривающих предоставление сельскохозяйственным товаропроизводителям права на применение вычета по налогу на добавленную стоимость в случае приобретения товаров (работ, услуг) за счет бюджетных субсидий, освобождение их от исполнения обязанности по восстановлению ранее принятых к вычету сумм этого налога в случае получения бюджетных субсидий на компенсацию затрат на приобретение товаров (работ, услуг) при условии, что такие субсидии не предусматривают компенсацию сумм налога.
Пояснительная записка
"К проекту федерального закона "О внесении изменения в статью 170 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"Так, к примеру, в целях формирования благоприятной инвестиционной среды бюджетом Калужской области предоставляются субсидии промышленным предприятиям. В 2018 году в связи с введением новых правил восстановления НДС промышленные предприятия, получающие субсидии, будут недополучать средства в размере около 100 млн. рублей. Уполномоченные организации в сфере создания и развития инфраструктуры индустриальных парков и технопарков Калужской области (далее - уполномоченные организации) при получении субсидий на возмещение затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ и оказанием услуг будут обязаны восстановить НДС в размере 30,5 млн. рублей, а сельскохозяйственные предприятия Калужской области - в размере 18,2 млн. рублей. При этом, в соответствии с действующими нормативными правовыми актами, субсидии преимущественно рассчитываются от стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) без учета НДС.
"К проекту федерального закона "О внесении изменения в статью 170 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"Так, к примеру, в целях формирования благоприятной инвестиционной среды бюджетом Калужской области предоставляются субсидии промышленным предприятиям. В 2018 году в связи с введением новых правил восстановления НДС промышленные предприятия, получающие субсидии, будут недополучать средства в размере около 100 млн. рублей. Уполномоченные организации в сфере создания и развития инфраструктуры индустриальных парков и технопарков Калужской области (далее - уполномоченные организации) при получении субсидий на возмещение затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ и оказанием услуг будут обязаны восстановить НДС в размере 30,5 млн. рублей, а сельскохозяйственные предприятия Калужской области - в размере 18,2 млн. рублей. При этом, в соответствии с действующими нормативными правовыми актами, субсидии преимущественно рассчитываются от стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) без учета НДС.
Вопрос: В 2005 г. сельхозпредприятие получило субсидию в части затрат на приобретение средств химзащиты. Нужно ли восстановить НДС по приобретенным ранее средствам химзащиты?
("Главбух". Приложение "Учет в сельском хозяйстве", 2006, N 1)"Главбух". Приложение "Учет в сельском хозяйстве", 2006, N 1
("Главбух". Приложение "Учет в сельском хозяйстве", 2006, N 1)"Главбух". Приложение "Учет в сельском хозяйстве", 2006, N 1
Интервью: НДС-поправки: к чему готовиться
("Главная книга", 2018, N 1)При частичном возмещении затрат из бюджета восстановить нужно лишь часть НДС, принятого ранее к вычету. Сделать это надо в периоде получения субсидий или бюджетных инвестиций. Восстановленные суммы учитываются в составе прочих расходов при расчете налога на прибыль <10>.
("Главная книга", 2018, N 1)При частичном возмещении затрат из бюджета восстановить нужно лишь часть НДС, принятого ранее к вычету. Сделать это надо в периоде получения субсидий или бюджетных инвестиций. Восстановленные суммы учитываются в составе прочих расходов при расчете налога на прибыль <10>.
Вопрос: О восстановлении НДС хозяйственными товаропроизводителями при получении субсидий.
(Письмо Минфина России от 30.08.2016 N 03-07-11/50508)Вопрос: О восстановлении НДС хозяйственными товаропроизводителями при получении субсидий.
(Письмо Минфина России от 30.08.2016 N 03-07-11/50508)Вопрос: О восстановлении НДС хозяйственными товаропроизводителями при получении субсидий.
Вопрос: Организация - сельскохозяйственный производитель получила субсидии из федерального бюджета на возмещение части затрат. В составе последних - затраты с НДС (по разным ставкам) и без налога. Надо ли восстанавливать НДС и как это сделать?
("НДС: проблемы и решения", 2019, N 9)"НДС: проблемы и решения", 2019, N 9
("НДС: проблемы и решения", 2019, N 9)"НДС: проблемы и решения", 2019, N 9
Вопрос: Возникает ли у налогоплательщика обязанность восстановить к уплате в бюджет НДС при получении им субсидии на оказание несвязанной поддержки сельскохозяйственным товаропроизводителям в области растениеводства?
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: Возникает ли у налогоплательщика обязанность восстановить к уплате в бюджет НДС при получении им субсидии на оказание несвязанной поддержки сельскохозяйственным товаропроизводителям в области растениеводства?
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: Возникает ли у налогоплательщика обязанность восстановить к уплате в бюджет НДС при получении им субсидии на оказание несвязанной поддержки сельскохозяйственным товаропроизводителям в области растениеводства?
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 18.01.2019 N СД-4-3/689@ "О налоге на добавленную стоимость"
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 4)Но 3 августа 2018 года вступил в силу Федеральный закон от 03.08.2018 N 303-ФЗ (далее - Закон N 303-ФЗ). Некоторым налогоплательщикам ст. 4 этого Закона дано право руководствоваться п. 1 и подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Закона N 335-ФЗ. То есть восстанавливать НДС только в случае получения субсидий на возмещение затрат по приобретению товаров (работ, услуг) с учетом НДС и не восстанавливать его при получении субсидий без учета налога.
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 4)Но 3 августа 2018 года вступил в силу Федеральный закон от 03.08.2018 N 303-ФЗ (далее - Закон N 303-ФЗ). Некоторым налогоплательщикам ст. 4 этого Закона дано право руководствоваться п. 1 и подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Закона N 335-ФЗ. То есть восстанавливать НДС только в случае получения субсидий на возмещение затрат по приобретению товаров (работ, услуг) с учетом НДС и не восстанавливать его при получении субсидий без учета налога.
Вопрос: ...О восстановлении НДС при получении сельскохозяйственными товаропроизводителями субсидий из бюджета субъекта РФ на возмещение части затрат.
(Письмо Минфина России от 31.10.2018 N 03-07-11/78275)Вопрос: При получении субсидий из областного бюджета на возмещение части затрат на закладку и (или) уход за многолетними плодовыми и ягодными насаждениями необходимо восстановить НДС согласно пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 31.10.2018 N 03-07-11/78275)Вопрос: При получении субсидий из областного бюджета на возмещение части затрат на закладку и (или) уход за многолетними плодовыми и ягодными насаждениями необходимо восстановить НДС согласно пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ.
Вопрос: ...О восстановлении НДС при получении сельскохозяйственными товаропроизводителями субсидий из бюджета субъекта РФ.
(Письмо Минфина России от 18.06.2018 N 03-07-11/41338)Вопрос: В соответствии с Государственной программой развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия на 2013 - 2020 годы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 14.07.2012 N 717, Государственной программой Московской области "Сельское хозяйство Подмосковья", утвержденной Постановлением Правительства МО от 13.08.2013 N 602/31, и Порядком предоставления средств из бюджета Московской области на проведение мероприятий в сфере агропромышленного комплекса Московской области (далее - Порядок), утвержденным Постановлением Правительства МО от 05.03.2014 N 126/7, участники рынка картофеля и овощей являются получателями субсидий из федерального бюджета, бюджета Московской области и других региональных бюджетов, бюджетов иных уровней, а также планируют реализовать право на получение субсидий в дальнейшем.
(Письмо Минфина России от 18.06.2018 N 03-07-11/41338)Вопрос: В соответствии с Государственной программой развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия на 2013 - 2020 годы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 14.07.2012 N 717, Государственной программой Московской области "Сельское хозяйство Подмосковья", утвержденной Постановлением Правительства МО от 13.08.2013 N 602/31, и Порядком предоставления средств из бюджета Московской области на проведение мероприятий в сфере агропромышленного комплекса Московской области (далее - Порядок), утвержденным Постановлением Правительства МО от 05.03.2014 N 126/7, участники рынка картофеля и овощей являются получателями субсидий из федерального бюджета, бюджета Московской области и других региональных бюджетов, бюджетов иных уровней, а также планируют реализовать право на получение субсидий в дальнейшем.
Вопрос: ...Об НДС при предоставлении субсидий на оплату реализуемой производителями сельскохозяйственной техники с учетом скидки.
(Письмо Минфина России от 16.04.2018 N 03-07-11/25155)Расчет субсидии происходит исходя из цены франко-завод без НДС, умноженной на 15% или 20% в зависимости от места регистрации сельскохозяйственного товаропроизводителя, приобретающего оборудование АО.
(Письмо Минфина России от 16.04.2018 N 03-07-11/25155)Расчет субсидии происходит исходя из цены франко-завод без НДС, умноженной на 15% или 20% в зависимости от места регистрации сельскохозяйственного товаропроизводителя, приобретающего оборудование АО.