НДС переходный период
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС переходный период (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 17.04.2026 N 03-07-14/33056 <20 или 22% по длящимся договорам?>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 12)Таким образом, в вопросе о ставке НДС на переходном периоде 2025/2026 годов Минфин занимает однозначную формальную позицию. Момент реализации для работ - это дата подписания акта сдачи-приемки, завершающего обязательство и содержащего стоимость. Если такой акт датирован 2026 годом, ставка 22% неизбежна, сколько бы промежуточных технических документов ни было подписано ранее.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 12)Таким образом, в вопросе о ставке НДС на переходном периоде 2025/2026 годов Минфин занимает однозначную формальную позицию. Момент реализации для работ - это дата подписания акта сдачи-приемки, завершающего обязательство и содержащего стоимость. Если такой акт датирован 2026 годом, ставка 22% неизбежна, сколько бы промежуточных технических документов ни было подписано ранее.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При исчислении НДС в переходный период 2025 - 2026 гг. необходимо исходить из того, что новая ставка 22% применяется в отношении работ (услуг), выполненных (оказанных) начиная с 01.01.2026.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При исчислении НДС в переходный период 2025 - 2026 гг. необходимо исходить из того, что новая ставка 22% применяется в отношении работ (услуг), выполненных (оказанных) начиная с 01.01.2026.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.25 "Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС обществу, которое при переходе на УСН в состав вычетов включило сумму налога, уплаченную с авансовых платежей, полученных до применения специального налогового режима. Суд признал доначисление обоснованным, указав, что согласно п. 5 ст. 346.25 НК РФ при переходе на УСН организации и индивидуальные предприниматели вправе принять к вычету суммы "авансового" НДС в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода. Однако это возможно лишь при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям в связи с переходом на УСН. Общество не представило доказательств возврата НДС покупателю.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС обществу, которое при переходе на УСН в состав вычетов включило сумму налога, уплаченную с авансовых платежей, полученных до применения специального налогового режима. Суд признал доначисление обоснованным, указав, что согласно п. 5 ст. 346.25 НК РФ при переходе на УСН организации и индивидуальные предприниматели вправе принять к вычету суммы "авансового" НДС в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода. Однако это возможно лишь при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям в связи с переходом на УСН. Общество не представило доказательств возврата НДС покупателю.
Нормативные акты
Письмо ФНС России от 22.12.2022 N СД-4-3/17423@
"О порядке применения НДС в переходный период"ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
"О порядке применения НДС в переходный период"ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
Статья: О распределении бремени увеличения ставки по налогу на добавленную стоимость между сторонами длящегося гражданско-правового договора
(Лысенкова Е.Н.)
("Арбитражные споры", 2026, N 1)<2> Письма Министерства финансов Российской Федерации (Минфин России) от 10.09.2018 N 03-07-11/64576 "О ставке НДС в отношении услуг по предоставлению в аренду имущества, оказываемых после 01.01.2019" и от 06.08.2018 N 03-07-05/55290 "О ставке НДС в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых по договорам, заключенным до 2019 г., предусматривающим перечисление авансовых платежей", письмо Федеральной налоговой службы (ФНС России) от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@ "О порядке применения налоговой ставки по НДС в переходный период".
(Лысенкова Е.Н.)
("Арбитражные споры", 2026, N 1)<2> Письма Министерства финансов Российской Федерации (Минфин России) от 10.09.2018 N 03-07-11/64576 "О ставке НДС в отношении услуг по предоставлению в аренду имущества, оказываемых после 01.01.2019" и от 06.08.2018 N 03-07-05/55290 "О ставке НДС в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых по договорам, заключенным до 2019 г., предусматривающим перечисление авансовых платежей", письмо Федеральной налоговой службы (ФНС России) от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@ "О порядке применения налоговой ставки по НДС в переходный период".
Статья: Переход на ставку НДС 22%: отдельные моменты
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 2)В отношении применения НДС в переходный период налоговыми агентами, указанными в ст. 161, п. 10.1 ст. 174.2, п. 2 ст. 174.3 НК РФ, налоговики рекомендуют руководствоваться подходами, изложенными в п. 2.1 и 2.2 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@.
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 2)В отношении применения НДС в переходный период налоговыми агентами, указанными в ст. 161, п. 10.1 ст. 174.2, п. 2 ст. 174.3 НК РФ, налоговики рекомендуют руководствоваться подходами, изложенными в п. 2.1 и 2.2 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@.
Вопрос: О переходном периоде для утраты права на освобождение от НДС налогоплательщиками, применяющими УСН; снижении предельной величины доходов в целях ПСН и тарифах страховых взносов для субъектов МСП.
(Письмо Минфина России от 12.12.2025 N 03-15-05/121086)Вопрос: О переходном периоде для утраты права на освобождение от НДС налогоплательщиками, применяющими УСН; снижении предельной величины доходов в целях ПСН и тарифах страховых взносов для субъектов МСП.
(Письмо Минфина России от 12.12.2025 N 03-15-05/121086)Вопрос: О переходном периоде для утраты права на освобождение от НДС налогоплательщиками, применяющими УСН; снижении предельной величины доходов в целях ПСН и тарифах страховых взносов для субъектов МСП.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 29.12.2025 N СД-4-3/11802@ <Переходные положения по НДС: применение ставки 20% в отдельных ситуациях в 2026 году>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 6)Пример. Переходный период по НДС при получении аванса в 2025 году и отгрузке в 2026 году
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 6)Пример. Переходный период по НДС при получении аванса в 2025 году и отгрузке в 2026 году
Последние изменения: Счет-фактура
(КонсультантПлюс, 2026)ФНС России разъяснила порядок применения ставки НДС в переходный период.
(КонсультантПлюс, 2026)ФНС России разъяснила порядок применения ставки НДС в переходный период.
Статья: Становление правового регулирования отечественного бухгалтерского учета в IX - XIX вв.
(Ложечник И.П.)
("Финансовое право", 2026, N 1)<1> Бачурин Д.Г. Институциональные парадоксы НДС в условиях развивающейся экономики переходного периода // Актуальные проблемы экономики и права. 2016. Т. 10. N 2. С. 181.
(Ложечник И.П.)
("Финансовое право", 2026, N 1)<1> Бачурин Д.Г. Институциональные парадоксы НДС в условиях развивающейся экономики переходного периода // Актуальные проблемы экономики и права. 2016. Т. 10. N 2. С. 181.
Статья: Вопросы упрощенцев по НДС: что еще хотели знать в I квартале 2025 года
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Об НДС-вопросах переходного периода мы поговорим в отдельной статье на с. 36.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Об НДС-вопросах переходного периода мы поговорим в отдельной статье на с. 36.
Статья: Дробление предмета налогообложения как форма уклонения от прогрессивного налогообложения
(Красюков А.В.)
("Финансовое право", 2025, N 8)При уплате НДС в рамках вышеописанного переходного периода не соблюдается принцип нейтральности уплаты НДС, поскольку источником его уплаты являются средства самого налогоплательщика, а не его контрагента. Тем самым взимание такого НДС приводит к прогрессивному налогообложению доходов налогоплательщика, являющихся источником уплаты данного налога.
(Красюков А.В.)
("Финансовое право", 2025, N 8)При уплате НДС в рамках вышеописанного переходного периода не соблюдается принцип нейтральности уплаты НДС, поскольку источником его уплаты являются средства самого налогоплательщика, а не его контрагента. Тем самым взимание такого НДС приводит к прогрессивному налогообложению доходов налогоплательщика, являющихся источником уплаты данного налога.
Готовое решение: Уплата и учет НДС при УСН до 31 декабря 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)1.3.3. Какой порядок учета "входного", "ввозного" НДС в "переходный период" для плательщиков на УСН, которые с 2025 г. уплачивают НДС
(КонсультантПлюс, 2025)1.3.3. Какой порядок учета "входного", "ввозного" НДС в "переходный период" для плательщиков на УСН, которые с 2025 г. уплачивают НДС