Восстановление ндс при переходе на усн по лизинговому имуществу
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление ндс при переходе на усн по лизинговому имуществу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, поскольку налогоплательщик при переходе с общей системы налогообложения на УСН не восстановил суммы НДС, принятые к вычету по основному средству в налоговом периоде, который предшествовал переходу. Налогоплательщик полагал, что не обязан восстанавливать НДС, поскольку он был принят к вычету не в связи с приобретением основного средства, а по услугам лизинга, при этом указанные услуги полностью использованы налогоплательщиком до перехода на УСН для операций, подлежащих налогообложению. Суд признал доначисление НДС правомерным, поскольку основное средство, являвшееся предметом лизинга, было выкуплено обществом в собственность и не использовано полностью до перехода на УСН, поэтому принятые к вычету суммы НДС по данному основному средству подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, поскольку налогоплательщик при переходе с общей системы налогообложения на УСН не восстановил суммы НДС, принятые к вычету по основному средству в налоговом периоде, который предшествовал переходу. Налогоплательщик полагал, что не обязан восстанавливать НДС, поскольку он был принят к вычету не в связи с приобретением основного средства, а по услугам лизинга, при этом указанные услуги полностью использованы налогоплательщиком до перехода на УСН для операций, подлежащих налогообложению. Суд признал доначисление НДС правомерным, поскольку основное средство, являвшееся предметом лизинга, было выкуплено обществом в собственность и не использовано полностью до перехода на УСН, поэтому принятые к вычету суммы НДС по данному основному средству подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Должна ли организация восстановить принятые к вычету суммы НДС с лизинговых платежей при переходе на УСН, учитывая, что выкупная стоимость отдельно не выделялась и оплачивалась в составе лизинговых платежей?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Организация при переходе на УСН должна будет восстановить ранее принятую к вычету сумму НДС по лизинговым платежам, если лизинговые платежи нельзя разделить на плату за пользование предметом лизинга и его выкупную стоимость.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Организация при переходе на УСН должна будет восстановить ранее принятую к вычету сумму НДС по лизинговым платежам, если лизинговые платежи нельзя разделить на плату за пользование предметом лизинга и его выкупную стоимость.
Статья: Упрощенная система налогообложения. Официальные разъяснения от 25.12.2006
("Малая бухгалтерия", 2007, N 1)Должна ли организация, перешедшая на УСН с 1 января 2006 г., восстанавливать в декабре 2005 г. НДС на остаток материальных ценностей и остаточную стоимость основных средств?
("Малая бухгалтерия", 2007, N 1)Должна ли организация, перешедшая на УСН с 1 января 2006 г., восстанавливать в декабре 2005 г. НДС на остаток материальных ценностей и остаточную стоимость основных средств?
Статья: Вопросы лизинга при применении УСНО
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 1)Таким образом, для целей применения УСНО лизингополучателю важно разграничивать в учете непосредственно лизинговые платежи и выкупную стоимость: первые - это платежи за использование лизингового имущества в деятельности, вторая - плата за получение имущества в собственность.
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 1)Таким образом, для целей применения УСНО лизингополучателю важно разграничивать в учете непосредственно лизинговые платежи и выкупную стоимость: первые - это платежи за использование лизингового имущества в деятельности, вторая - плата за получение имущества в собственность.
Статья: Договор лизинга: налоговые тонкости
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 43)Нет, в этой части можете не беспокоиться. Восстанавливать НДС по услугам, которые были вами получены до перехода на "упрощенку", не нужно. Такой позиции придерживаются и контролирующие органы (см., напр., Письмо Минфина России от 8 октября 2015 г. N 03-07-11/57730). Она основана на том, что положениями пп. 2 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса установлена обязанность при переходе на УСН восстанавливать ранее правомерно принятые к вычету суммы НДС по товарам (работам, услугам), но только в случае дальнейшего использования таких товаров (работ, услуг) для осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг) уже на "упрощенке". При этом указанные суммы НДС должны быть восстановлены в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН. В рассматриваемой же ситуации услуги оказаны и использованы в облагаемой НДС деятельности до перехода на "упрощенку". Соответственно, восстанавливать НДС в этом случае Кодекс не требует.
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 43)Нет, в этой части можете не беспокоиться. Восстанавливать НДС по услугам, которые были вами получены до перехода на "упрощенку", не нужно. Такой позиции придерживаются и контролирующие органы (см., напр., Письмо Минфина России от 8 октября 2015 г. N 03-07-11/57730). Она основана на том, что положениями пп. 2 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса установлена обязанность при переходе на УСН восстанавливать ранее правомерно принятые к вычету суммы НДС по товарам (работам, услугам), но только в случае дальнейшего использования таких товаров (работ, услуг) для осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг) уже на "упрощенке". При этом указанные суммы НДС должны быть восстановлены в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН. В рассматриваемой же ситуации услуги оказаны и использованы в облагаемой НДС деятельности до перехода на "упрощенку". Соответственно, восстанавливать НДС в этом случае Кодекс не требует.
Статья: НДС по выкупному лизингу при переходе на УСН
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 21)Денежное обязательство лизингополучателя в договоре выкупного лизинга состоит в возмещении затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю (возврат вложенного лизингодателем финансирования), и выплате причитающегося лизингодателю дохода (платы за финансирование). Лизинговые платежи невозможно разделить на плату за пользование предметом лизинга и его выкупную стоимость.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 21)Денежное обязательство лизингополучателя в договоре выкупного лизинга состоит в возмещении затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю (возврат вложенного лизингодателем финансирования), и выплате причитающегося лизингодателю дохода (платы за финансирование). Лизинговые платежи невозможно разделить на плату за пользование предметом лизинга и его выкупную стоимость.
Статья: Переход на УСН: выгодно ли это лизинговым компаниям?
(Данилин С.)
("Финансовая газета", 2008, N 38)Прежде всего в налоговом периоде, предшествующем переходу с ОРН на УСН, лизингодатель должен будет восстановить суммы НДС, принятые к вычету по ОС, НМА и лизинговому имуществу, пропорционально их остаточной стоимости (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(Данилин С.)
("Финансовая газета", 2008, N 38)Прежде всего в налоговом периоде, предшествующем переходу с ОРН на УСН, лизингодатель должен будет восстановить суммы НДС, принятые к вычету по ОС, НМА и лизинговому имуществу, пропорционально их остаточной стоимости (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Вопрос: Организация в 2012 г. получает имущество в лизинг с последующим выкупом. Имущество учитывается на балансе организации и используется в деятельности, облагаемой НДС. В течение 2012 г. организация ежемесячно уплачивает лизингодателю лизинговые платежи за истекшие месяцы лизинга, не включающие выкупную стоимость предмета лизинга, и НДС по ним принимает к вычету. С 01.01.2013 организация перейдет на УСН и будет продолжать уплачивать ежемесячные лизинговые платежи по графику, а затем уплатит выкупную стоимость предмета лизинга и получит его в собственность. Обязана ли будет организация и если обязана, то в каком размере восстановить в IV квартале 2012 г. НДС, принятый к вычету по лизинговым платежам в 2012 г.?
(Консультация эксперта, 2012)Ответ: Если организация в 2012 г. получает имущество в лизинг с последующим выкупом, имущество учитывается на балансе организации и используется в деятельности, облагаемой НДС, при этом в течение 2012 г. организация ежемесячно уплачивает лизингодателю лизинговые платежи за истекшие месяцы лизинга, не включающие выкупную стоимость предмета лизинга, и НДС по ним принимает к вычету, а с 01.01.2013 организация перейдет на УСН и будет продолжать уплачивать ежемесячные лизинговые платежи по графику, а затем уплатит выкупную стоимость предмета лизинга и получит его в собственность, то, по нашему мнению, организация при переходе на УСН не обязана будет восстанавливать НДС, принятый к вычету по лизинговым платежам в 2012 г.
(Консультация эксперта, 2012)Ответ: Если организация в 2012 г. получает имущество в лизинг с последующим выкупом, имущество учитывается на балансе организации и используется в деятельности, облагаемой НДС, при этом в течение 2012 г. организация ежемесячно уплачивает лизингодателю лизинговые платежи за истекшие месяцы лизинга, не включающие выкупную стоимость предмета лизинга, и НДС по ним принимает к вычету, а с 01.01.2013 организация перейдет на УСН и будет продолжать уплачивать ежемесячные лизинговые платежи по графику, а затем уплатит выкупную стоимость предмета лизинга и получит его в собственность, то, по нашему мнению, организация при переходе на УСН не обязана будет восстанавливать НДС, принятый к вычету по лизинговым платежам в 2012 г.