Восстановление ндс при переходе на усн лизинг
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление ндс при переходе на усн лизинг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Вопросы лизинга при применении УСНО
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 1)НДС, принятый к вычету лизингополучателем, перешедшим с 01.01.2019 с общего режима налогообложения на УСНО, по приобретенным до обозначенной даты услугам финансовой аренды (лизинга), использованным для операций, подлежащих налогообложению, восстанавливать не нужно (Письмо Минфина России от 08.10.2015 N 03-07-11/57730).
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 1)НДС, принятый к вычету лизингополучателем, перешедшим с 01.01.2019 с общего режима налогообложения на УСНО, по приобретенным до обозначенной даты услугам финансовой аренды (лизинга), использованным для операций, подлежащих налогообложению, восстанавливать не нужно (Письмо Минфина России от 08.10.2015 N 03-07-11/57730).
Тематический выпуск: Учет НДС: практика-2017
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2017, N 9)Налог не восстанавливается, если товары (работы, услуги) были использованы до перехода на спецрежим для осуществления операций, облагаемых НДС. К такому выводу пришел Минфин России в отношении услуг финансовой аренды (лизинга), приобретенных лизингополучателем до перехода на УСН и использованных им для операций, облагаемых НДС (письма от 08.10.2015 N 03-07-11/57730, от 28.02.2013 N 03-07-11/5852). В постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 30.04.2010 N А27-13585/2009 изложен аналогичный подход в отношении приобретенных товаров и услуг.
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2017, N 9)Налог не восстанавливается, если товары (работы, услуги) были использованы до перехода на спецрежим для осуществления операций, облагаемых НДС. К такому выводу пришел Минфин России в отношении услуг финансовой аренды (лизинга), приобретенных лизингополучателем до перехода на УСН и использованных им для операций, облагаемых НДС (письма от 08.10.2015 N 03-07-11/57730, от 28.02.2013 N 03-07-11/5852). В постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 30.04.2010 N А27-13585/2009 изложен аналогичный подход в отношении приобретенных товаров и услуг.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, НДС возмещается по операциям оплаты услуг финансовой аренды (лизинга), а не в связи с приобретением основных средств. Следовательно, после перехода на УСН он не обязан восстанавливать принятые к вычету суммы в порядке подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, НДС возмещается по операциям оплаты услуг финансовой аренды (лизинга), а не в связи с приобретением основных средств. Следовательно, после перехода на УСН он не обязан восстанавливать принятые к вычету суммы в порядке подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, поскольку налогоплательщик при переходе с общей системы налогообложения на УСН не восстановил суммы НДС, принятые к вычету по основному средству в налоговом периоде, который предшествовал переходу. Налогоплательщик полагал, что не обязан восстанавливать НДС, поскольку он был принят к вычету не в связи с приобретением основного средства, а по услугам лизинга, при этом указанные услуги полностью использованы налогоплательщиком до перехода на УСН для операций, подлежащих налогообложению. Суд признал доначисление НДС правомерным, поскольку основное средство, являвшееся предметом лизинга, было выкуплено обществом в собственность и не использовано полностью до перехода на УСН, поэтому принятые к вычету суммы НДС по данному основному средству подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, поскольку налогоплательщик при переходе с общей системы налогообложения на УСН не восстановил суммы НДС, принятые к вычету по основному средству в налоговом периоде, который предшествовал переходу. Налогоплательщик полагал, что не обязан восстанавливать НДС, поскольку он был принят к вычету не в связи с приобретением основного средства, а по услугам лизинга, при этом указанные услуги полностью использованы налогоплательщиком до перехода на УСН для операций, подлежащих налогообложению. Суд признал доначисление НДС правомерным, поскольку основное средство, являвшееся предметом лизинга, было выкуплено обществом в собственность и не использовано полностью до перехода на УСН, поэтому принятые к вычету суммы НДС по данному основному средству подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН.
Статья: Поговорим о восстановлении НДС
(Семенов М.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)Вспомним основное правило. При переходе налогоплательщика на УСНО суммы налога, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), подлежат восстановлению в случае дальнейшего их использования для осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг) в период после перехода налогоплательщика на спецрежим. При этом восстанавливать НДС нужно в налоговом периоде, предшествующем переходу на упрощенную систему налогообложения. Таким образом, принятые к вычету суммы налога по товарам (работам, услугам), использованным налогоплательщиком до перехода на упрощенную систему налогообложения для операций, подлежащих налогообложению, восстановлению не подлежат. Например, НДС, принятый к вычету лизингополучателем, перешедшим с 1 января 2013 г. с общего режима налогообложения на "упрощенку", по приобретенным ранее в 2012 г. услугам финансовой аренды (лизингу), использованным для облагаемых операций, не восстанавливается (Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-07-11/5852). Сказанное касается не только услуг лизинга, но и других услуг, фактически оказанных налогоплательщику и потребленных им до перехода на спецрежим.
(Семенов М.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)Вспомним основное правило. При переходе налогоплательщика на УСНО суммы налога, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), подлежат восстановлению в случае дальнейшего их использования для осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг) в период после перехода налогоплательщика на спецрежим. При этом восстанавливать НДС нужно в налоговом периоде, предшествующем переходу на упрощенную систему налогообложения. Таким образом, принятые к вычету суммы налога по товарам (работам, услугам), использованным налогоплательщиком до перехода на упрощенную систему налогообложения для операций, подлежащих налогообложению, восстановлению не подлежат. Например, НДС, принятый к вычету лизингополучателем, перешедшим с 1 января 2013 г. с общего режима налогообложения на "упрощенку", по приобретенным ранее в 2012 г. услугам финансовой аренды (лизингу), использованным для облагаемых операций, не восстанавливается (Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-07-11/5852). Сказанное касается не только услуг лизинга, но и других услуг, фактически оказанных налогоплательщику и потребленных им до перехода на спецрежим.
Статья: Договор лизинга: налоговые тонкости
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 43)День добрый! Организация в настоящее время применяет общий режим налогообложения. С 1 января 2016 г. планируем перейти на "упрощенку". Проблема в том, что у нас имеется "переходящий" договор лизинга. Скажите, пожалуйста, не придется ли нам восстанавливать суммы НДС, принятые к вычету по услугам финансовой аренды, полученным до перехода на "упрощенку"?
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 43)День добрый! Организация в настоящее время применяет общий режим налогообложения. С 1 января 2016 г. планируем перейти на "упрощенку". Проблема в том, что у нас имеется "переходящий" договор лизинга. Скажите, пожалуйста, не придется ли нам восстанавливать суммы НДС, принятые к вычету по услугам финансовой аренды, полученным до перехода на "упрощенку"?
Статья: Переход на УСН: выгодно ли это лизинговым компаниям?
(Данилин С.)
("Финансовая газета", 2008, N 38)Прежде всего в налоговом периоде, предшествующем переходу с ОРН на УСН, лизингодатель должен будет восстановить суммы НДС, принятые к вычету по ОС, НМА и лизинговому имуществу, пропорционально их остаточной стоимости (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(Данилин С.)
("Финансовая газета", 2008, N 38)Прежде всего в налоговом периоде, предшествующем переходу с ОРН на УСН, лизингодатель должен будет восстановить суммы НДС, принятые к вычету по ОС, НМА и лизинговому имуществу, пропорционально их остаточной стоимости (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Вопрос: О восстановлении НДС по услугам финансовой аренды (лизинга) при переходе на УСН.
(Письмо Минфина России от 08.10.2015 N 03-07-11/57730)Вопрос: О восстановлении НДС по услугам финансовой аренды (лизинга) при переходе на УСН.
(Письмо Минфина России от 08.10.2015 N 03-07-11/57730)Вопрос: О восстановлении НДС по услугам финансовой аренды (лизинга) при переходе на УСН.
Статья: Лизингополучатель переходит на УСНО (нужно ли восстанавливать НДС и как учитывать предмет лизинга организации, прощающейся с общей системой налогообложения)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2015, N 6)С января организации могли в плановом порядке перейти с общего режима на упрощенную систему, и многие компании этим воспользовались. Как известно, при переходе на УСНО требуется восстановить НДС, принятый к вычету по всем основным средствам <1>. В связи с этим в нашу редакцию стали поступать вопросы от тех, кто впервые перешел на упрощенку. В частности, вопросы по поводу восстановления НДС по лизинговым платежам от лизингополучателей, имеющих лизинговые основные средства на балансе. Так нужно ли им было в конце 2014 г. восстанавливать НДС с лизинговых платежей? Ответ на этот вопрос зависит от условий договора лизинга.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2015, N 6)С января организации могли в плановом порядке перейти с общего режима на упрощенную систему, и многие компании этим воспользовались. Как известно, при переходе на УСНО требуется восстановить НДС, принятый к вычету по всем основным средствам <1>. В связи с этим в нашу редакцию стали поступать вопросы от тех, кто впервые перешел на упрощенку. В частности, вопросы по поводу восстановления НДС по лизинговым платежам от лизингополучателей, имеющих лизинговые основные средства на балансе. Так нужно ли им было в конце 2014 г. восстанавливать НДС с лизинговых платежей? Ответ на этот вопрос зависит от условий договора лизинга.
Статья: Упрощенная система налогообложения. Официальные разъяснения от 25.12.2006
("Малая бухгалтерия", 2007, N 1)В составе доходов лизингодателя учитывается вся сумма лизинговых платежей, включая возмещение затрат лизингодателя на приобретение и передачу предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя.
("Малая бухгалтерия", 2007, N 1)В составе доходов лизингодателя учитывается вся сумма лизинговых платежей, включая возмещение затрат лизингодателя на приобретение и передачу предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя.
Корреспонденция счетов: Организация, находящаяся на общей системе налогообложения, в 2012 г. по договору лизинга получила автомобиль. В соответствии с договором предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя. В 2013 г. организация применяет УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"). Как отразить в учете организации начисление и уплату лизинговых платежей, а также суммы "входного" НДС, подлежащего уплате по договору лизинга, если в 2014 г. организация будет снова применять общую систему налогообложения?..
(Консультация эксперта, 2013)При переходе в 2013 г. организации на УСН обязанности восстановить ранее принятые к вычету суммы НДС по лизинговым платежам не возникает. Это связано с тем, что в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ при переходе налогоплательщика на УСН суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), подлежат восстановлению в случае дальнейшего использования таких товаров (работ, услуг) для осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг) в период после перехода налогоплательщика на УСН. Согласно п. 5 ст. 38 НК РФ под услугами (в том числе услугами лизинга) понимается деятельность, результаты которой потребляются в процессе осуществления этой деятельности, то есть услуги лизинга 2012 г. потреблены в 2012 г. (в периоде, когда организация находилась на общей системе налогообложения). Таким образом, принятые к вычету суммы НДС по услугам, использованным организацией до перехода на УСН, восстановлению не подлежат. По данному вопросу см. также Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-07-11/5852.
(Консультация эксперта, 2013)При переходе в 2013 г. организации на УСН обязанности восстановить ранее принятые к вычету суммы НДС по лизинговым платежам не возникает. Это связано с тем, что в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ при переходе налогоплательщика на УСН суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), подлежат восстановлению в случае дальнейшего использования таких товаров (работ, услуг) для осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг) в период после перехода налогоплательщика на УСН. Согласно п. 5 ст. 38 НК РФ под услугами (в том числе услугами лизинга) понимается деятельность, результаты которой потребляются в процессе осуществления этой деятельности, то есть услуги лизинга 2012 г. потреблены в 2012 г. (в периоде, когда организация находилась на общей системе налогообложения). Таким образом, принятые к вычету суммы НДС по услугам, использованным организацией до перехода на УСН, восстановлению не подлежат. По данному вопросу см. также Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-07-11/5852.
Статья: Нюансы покупки, продажи и использования авто предпринимателем
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2022, N 11)Например, в одном из дел суд встал на сторону ИП, отметив, что, вопреки позиции инспекции, частные поездки на автомобиле не исключают использование его в бизнес-целях. Лизинговые платежи за авто ИП перечислял с расчетного счета. И даже на 1 день сдал ТС в аренду. Доказательств использования автомобиля исключительно или преимущественно для личных целей налоговики не представили. ИП вел деятельность только на ОСН, то есть правомерно заявил НДС по авто к вычету в полном объеме. Последующий переход ИП на упрощенку являлся основанием для восстановления НДС в части, пропорциональной остаточной стоимости ОС, но не для отказа в вычете <16>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2022, N 11)Например, в одном из дел суд встал на сторону ИП, отметив, что, вопреки позиции инспекции, частные поездки на автомобиле не исключают использование его в бизнес-целях. Лизинговые платежи за авто ИП перечислял с расчетного счета. И даже на 1 день сдал ТС в аренду. Доказательств использования автомобиля исключительно или преимущественно для личных целей налоговики не представили. ИП вел деятельность только на ОСН, то есть правомерно заявил НДС по авто к вычету в полном объеме. Последующий переход ИП на упрощенку являлся основанием для восстановления НДС в части, пропорциональной остаточной стоимости ОС, но не для отказа в вычете <16>.
Вопрос: Должна ли организация восстановить принятые к вычету суммы НДС с лизинговых платежей при переходе на УСН, учитывая, что выкупная стоимость отдельно не выделялась и оплачивалась в составе лизинговых платежей?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: По договору лизинга автомобиля организация уплачивала лизинговые платежи и принимала к вычету суммы НДС, выкупная стоимость отдельно не выделялась. По окончании договора лизинга автомобиль переходит в собственность организации. С начала следующего года организация планирует перейти на УСН, автомобиль будет использоваться в деятельности в рамках УСН. Должна ли организация восстановить принятые к вычету суммы НДС с лизинговых платежей при переходе на УСН?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: По договору лизинга автомобиля организация уплачивала лизинговые платежи и принимала к вычету суммы НДС, выкупная стоимость отдельно не выделялась. По окончании договора лизинга автомобиль переходит в собственность организации. С начала следующего года организация планирует перейти на УСН, автомобиль будет использоваться в деятельности в рамках УСН. Должна ли организация восстановить принятые к вычету суммы НДС с лизинговых платежей при переходе на УСН?
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 2. По мнению налогоплательщика, НДС возмещается по операциям оплаты услуг финансовой аренды (лизинга), а не в связи с приобретением основных средств. Поэтому после перехода на УСН он не обязан восстанавливать принятые к вычету суммы в порядке подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 2. По мнению налогоплательщика, НДС возмещается по операциям оплаты услуг финансовой аренды (лизинга), а не в связи с приобретением основных средств. Поэтому после перехода на УСН он не обязан восстанавливать принятые к вычету суммы в порядке подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ.