Восстановление ндс при отгрузке товара
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление ндс при отгрузке товара (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, указал, что он вправе заявить вычет в периоде отгрузки, даже если квартал закончился, а документы поступили после его завершения. Товарная накладная и счет-фактура по спорной сделке, сам товар получены налогоплательщиком до окончания срока формирования и сдачи налоговой отчетности за период, в котором осуществлена отгрузка товара, в связи с чем, он имел возможность восстановить НДС в периоде отгрузки товара. Основания считать периодом отгрузки период фактического получения товара не установлено.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, указал, что он вправе заявить вычет в периоде отгрузки, даже если квартал закончился, а документы поступили после его завершения. Товарная накладная и счет-фактура по спорной сделке, сам товар получены налогоплательщиком до окончания срока формирования и сдачи налоговой отчетности за период, в котором осуществлена отгрузка товара, в связи с чем, он имел возможность восстановить НДС в периоде отгрузки товара. Основания считать периодом отгрузки период фактического получения товара не установлено.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 165 "Порядок подтверждения права на применение налоговой ставки 0 процентов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Согласно учетной политике налогоплательщика в момент покупки товара он должен установить, к какой группе будет относиться налог в зависимости от операций, совершаемых с приобретенным товаром. В случае если товар реализуется только на экспорт, общество вправе принять к вычету НДС в том периоде и в той сумме, в которой подтверждено право на применение ставки 0 процентов (в соответствии со ст. 165 НК РФ). Налоговый орган установил, что общество в нарушение положений учетной политики заявило к вычету НДС, относящийся к углю, приобретенному для экспортных операций, в отношении которой еще не наступил момент определения налоговой базы и не был собран пакет документов по ст. 165 НК РФ. Суд поддержал вывод налогового органа о необоснованном заявлении налоговых вычетов, поскольку налогоплательщик не представил доказательств реализации угля на внутреннем рынке. Действия общества по принятию к вычету НДС в отношении операций по реализации сырьевых товаров на экспорт, облагаемых по нулевой ставке, в момент принятия товара к учету основаны на неверном применении норм права. Право на вычет в такой ситуации наступает только тогда, когда собран полный пакет документов по ст. 165 НК РФ. Предусмотренная учетной политикой возможность принять к вычету НДС по товару, оставшемуся на складе, независимо от того, для каких операций (реализация по территории Российской Федерации или на экспорт) он был приобретен, свидетельствует о злоупотреблении обществом своими правами, поскольку влечет преждевременное получение возмещения налога из бюджета по товарам, приобретенным исключительно для экспортных операций, и нивелирует установленный налоговым законодательством порядок принятия к вычету налога при реализации на экспорт сырьевых товаров. Восстановление НДС в последующих периодах при осуществлении отгрузки остатков угля на экспорт не свидетельствует о правомерности принятия к вычету НДС, относящегося к углю, приобретенному для экспортных операций, в отношении которой еще не наступил момент определения налоговой базы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Согласно учетной политике налогоплательщика в момент покупки товара он должен установить, к какой группе будет относиться налог в зависимости от операций, совершаемых с приобретенным товаром. В случае если товар реализуется только на экспорт, общество вправе принять к вычету НДС в том периоде и в той сумме, в которой подтверждено право на применение ставки 0 процентов (в соответствии со ст. 165 НК РФ). Налоговый орган установил, что общество в нарушение положений учетной политики заявило к вычету НДС, относящийся к углю, приобретенному для экспортных операций, в отношении которой еще не наступил момент определения налоговой базы и не был собран пакет документов по ст. 165 НК РФ. Суд поддержал вывод налогового органа о необоснованном заявлении налоговых вычетов, поскольку налогоплательщик не представил доказательств реализации угля на внутреннем рынке. Действия общества по принятию к вычету НДС в отношении операций по реализации сырьевых товаров на экспорт, облагаемых по нулевой ставке, в момент принятия товара к учету основаны на неверном применении норм права. Право на вычет в такой ситуации наступает только тогда, когда собран полный пакет документов по ст. 165 НК РФ. Предусмотренная учетной политикой возможность принять к вычету НДС по товару, оставшемуся на складе, независимо от того, для каких операций (реализация по территории Российской Федерации или на экспорт) он был приобретен, свидетельствует о злоупотреблении обществом своими правами, поскольку влечет преждевременное получение возмещения налога из бюджета по товарам, приобретенным исключительно для экспортных операций, и нивелирует установленный налоговым законодательством порядок принятия к вычету налога при реализации на экспорт сырьевых товаров. Восстановление НДС в последующих периодах при осуществлении отгрузки остатков угля на экспорт не свидетельствует о правомерности принятия к вычету НДС, относящегося к углю, приобретенному для экспортных операций, в отношении которой еще не наступил момент определения налоговой базы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по договорной работе. Поставка. Рекомендации по заключению договораТаким образом, если предоплата меньше или равна стоимости поставленной партии, то НДС при отгрузке товара подлежит восстановлению покупателем и может быть принят к вычету поставщиком в той сумме, которая ранее была исчислена поставщиком с суммы аванса и принята к вычету покупателем (пп. 3 п. 3 ст. 170, п. 6 ст. 172 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 07.06.2023 N 03-07-11/52611 <О восстановлении сумм НДС, если продавец произвел отгрузку товаров в одном налоговом периоде, а покупатель принял их на учет в другом>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 17)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 17
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 17)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 17