Восстановление ндс при экспорте сырьевых товаров
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление ндс при экспорте сырьевых товаров (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Экспорт сырьевых товаров
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)Если до подтверждения применения ставки НДС 0% соответствующим пакетом документов суммы НДС по товарам (работам, услугам), использованным для экспорта сырьевых товаров, предъявлены к вычету, налог нужно восстановить. Несмотря на то что п. 3 ст. 170 НК РФ восстановление НДС по экспорту сырьевых товаров не предусмотрено, право на применение вычетов при осуществлении таких операций возникает именно на момент определения налоговой базы, установленный ст. 167 НК РФ (п. 3 ст. 172 НК РФ). Значит, применять вычет в нарушение п. 3 ст. 172 НК РФ неправомерно (см. также абз. 3 п. 23(2) Правил ведения книги покупок).
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)Если до подтверждения применения ставки НДС 0% соответствующим пакетом документов суммы НДС по товарам (работам, услугам), использованным для экспорта сырьевых товаров, предъявлены к вычету, налог нужно восстановить. Несмотря на то что п. 3 ст. 170 НК РФ восстановление НДС по экспорту сырьевых товаров не предусмотрено, право на применение вычетов при осуществлении таких операций возникает именно на момент определения налоговой базы, установленный ст. 167 НК РФ (п. 3 ст. 172 НК РФ). Значит, применять вычет в нарушение п. 3 ст. 172 НК РФ неправомерно (см. также абз. 3 п. 23(2) Правил ведения книги покупок).
Вопрос: Каков порядок отражения в бухгалтерском учете "экспортного" НДС с сырьевых товаров?
(Консультация эксперта, 2025)В момент приобретения сырьевых товаров организация может не знать о том, что часть этих товаров будет реализована на экспорт. В этом случае она в обычном порядке принимает НДС к вычету - при наличии первичных документов и счета-фактуры, но не позднее трех лет с даты принятия на учет таких товаров (п. п. 1, 2 ст. 169, пп. 1 п. 2 ст. 171, п. п. 1, 1.1 ст. 172 НК РФ). Но при реализации сырьевых товаров на экспорт НДС подлежит восстановлению.
(Консультация эксперта, 2025)В момент приобретения сырьевых товаров организация может не знать о том, что часть этих товаров будет реализована на экспорт. В этом случае она в обычном порядке принимает НДС к вычету - при наличии первичных документов и счета-фактуры, но не позднее трех лет с даты принятия на учет таких товаров (п. п. 1, 2 ст. 169, пп. 1 п. 2 ст. 171, п. п. 1, 1.1 ст. 172 НК РФ). Но при реализации сырьевых товаров на экспорт НДС подлежит восстановлению.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Как видим, ТК ЕАЭС относит к переработке на территории ЕАЭС несколько категорий операций (в том числе ремонт и восстановление товаров), однако в соответствии с п. 31 Протокола нулевая ставка НДС применяется именно и только к переработке давальческого сырья.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Как видим, ТК ЕАЭС относит к переработке на территории ЕАЭС несколько категорий операций (в том числе ремонт и восстановление товаров), однако в соответствии с п. 31 Протокола нулевая ставка НДС применяется именно и только к переработке давальческого сырья.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
В каком периоде восстанавливается НДС по товарам, которые отгружены на экспорт
(КонсультантПлюс, 2025)Отмечено, что суммы НДС, принятые к вычету по ввозимым в Россию товарам, в дальнейшем используемым для осуществления операций по реализации на экспорт сырьевых товаров, подлежат восстановлению. Оно осуществляется не позднее налогового периода, в котором производится выпуск сырьевых товаров в таможенной процедуре экспорта.
В каком периоде восстанавливается НДС по товарам, которые отгружены на экспорт
(КонсультантПлюс, 2025)Отмечено, что суммы НДС, принятые к вычету по ввозимым в Россию товарам, в дальнейшем используемым для осуществления операций по реализации на экспорт сырьевых товаров, подлежат восстановлению. Оно осуществляется не позднее налогового периода, в котором производится выпуск сырьевых товаров в таможенной процедуре экспорта.
Готовое решение: Коды экспортных операций в книге продаж, книге покупок и в журнале учета счетов-фактур
(КонсультантПлюс, 2025)Код выбирайте в зависимости от вида операции. Например, отгрузку товара на экспорт и "входной" НДС по ней отражайте по коду 01. Если восстанавливаете принятый к вычету "входной" НДС по сырьевым товарам, которые решили продать на экспорт, - код 21.
(КонсультантПлюс, 2025)Код выбирайте в зависимости от вида операции. Например, отгрузку товара на экспорт и "входной" НДС по ней отражайте по коду 01. Если восстанавливаете принятый к вычету "входной" НДС по сырьевым товарам, которые решили продать на экспорт, - код 21.
Вопрос: Что относится к несырьевым товарам в целях исчисления НДС при экспорте?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Перечень является исчерпывающим и закрытым. Если товар перечислен в п. 10 ст. 165 НК РФ, но не включен в Перечень, НДС принимается к вычету до момента определения налоговой базы, установленного п. 9 ст. 167 НК РФ, и восстановлению при реализации товаров на экспорт не подлежит (Письмо Минфина России от 18.10.2019 N 03-07-08/80286).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Перечень является исчерпывающим и закрытым. Если товар перечислен в п. 10 ст. 165 НК РФ, но не включен в Перечень, НДС принимается к вычету до момента определения налоговой базы, установленного п. 9 ст. 167 НК РФ, и восстановлению при реализации товаров на экспорт не подлежит (Письмо Минфина России от 18.10.2019 N 03-07-08/80286).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Согласно разъяснениям Минфина России суммы НДС, принятые к вычету по ввозимым в Российскую Федерацию товарам, в дальнейшем используемым для осуществления операций по реализации на экспорт сырьевых товаров, подлежат восстановлению. Восстановление таких сумм налога происходит не позднее налогового периода, в котором производится выпуск сырьевых товаров в таможенной процедуре экспорта.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Согласно разъяснениям Минфина России суммы НДС, принятые к вычету по ввозимым в Российскую Федерацию товарам, в дальнейшем используемым для осуществления операций по реализации на экспорт сырьевых товаров, подлежат восстановлению. Восстановление таких сумм налога происходит не позднее налогового периода, в котором производится выпуск сырьевых товаров в таможенной процедуре экспорта.
Готовое решение: НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2025)При возврате покупателем реализованного на экспорт товара:
(КонсультантПлюс, 2025)При возврате покупателем реализованного на экспорт товара:
Готовое решение: Как отражать возврат товара в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Сумма НДС по неподтвержденному экспорту со стоимости возвращенных товаров признана прочим доходом - если НДС по неподтвержденному экспорту был признан в расходах в периоде начисления
(КонсультантПлюс, 2025)Сумма НДС по неподтвержденному экспорту со стоимости возвращенных товаров признана прочим доходом - если НДС по неподтвержденному экспорту был признан в расходах в периоде начисления
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Таким образом, считаем, что даже в условиях отсутствия в НК РФ требований о необходимости восстановления вычетов в случае дальнейшего использования товаров, работ, услуг, в том числе ОС и НМА, имущественных прав, для операций по реализации на экспорт сырьевых товаров организации следует закрепить механизм расчета сумм НДС к восстановлению при использовании товаров (работ, услуг) в экспортных операциях.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Таким образом, считаем, что даже в условиях отсутствия в НК РФ требований о необходимости восстановления вычетов в случае дальнейшего использования товаров, работ, услуг, в том числе ОС и НМА, имущественных прав, для операций по реализации на экспорт сырьевых товаров организации следует закрепить механизм расчета сумм НДС к восстановлению при использовании товаров (работ, услуг) в экспортных операциях.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС по налоговые периоды 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Это нужно для того, чтобы восстановить по ним НДС, который ранее был принят к вычету. Дело в том, что при экспорте сырьевых товаров установлен особый порядок принятия к вычету НДС (п. 9 ст. 167, п. 3 ст. 172 НК РФ, п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Так как при возврате товаров (отказе от них) они уже не считаются проданными на экспорт, данный порядок не применяется.
(КонсультантПлюс, 2025)Это нужно для того, чтобы восстановить по ним НДС, который ранее был принят к вычету. Дело в том, что при экспорте сырьевых товаров установлен особый порядок принятия к вычету НДС (п. 9 ст. 167, п. 3 ст. 172 НК РФ, п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Так как при возврате товаров (отказе от них) они уже не считаются проданными на экспорт, данный порядок не применяется.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2025)Если у вас был экспорт сырьевых товаров, то вы дополнительно (п. п. 44.2, 44.4 Порядка заполнения декларации по НДС):
(КонсультантПлюс, 2025)Если у вас был экспорт сырьевых товаров, то вы дополнительно (п. п. 44.2, 44.4 Порядка заполнения декларации по НДС):