Цена договора изменение ставки ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Цена договора изменение ставки ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, сделав вывод о неправомерном формировании налогоплательщиком цены услуг без НДС. Доначисляя НДС, налоговый орган определил размер налога как 20 процентов от поступившей на счет налогоплательщика выручки. Суд указал, что юридически значимым обстоятельством для разрешения спора является выявление возможности увеличения цены договора в случае изменения условий налогообложения либо налогообложение должно осуществляться в рамках фактически сформированных цен. Поскольку налоговый орган не представил доказательств наличия в договорах условий о возможности одностороннего изменения продавцом цены договора, в том числе ее увеличения на сумму НДС, суд признал доначисление НДС по ставке 20 процентов неправомерным. Суд указал, что в случае, если цена договора определена в твердой сумме, без учета НДС, уплачена покупателем без НДС, а впоследствии налоговый орган осуществляет налогообложение данной выручки, сумма НДС должна начисляться в пределах установленной договором твердой цены по расчетной ставке 20/120. Иной подход приводит к начислению налога без возможности его предъявления к оплате покупателю, что не согласуется с природой НДС как косвенного налога, противоречит п. 1 ст. 168 НК РФ и влечет взимание налога без переложения на потребителя, за счет собственных средств налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, сделав вывод о неправомерном формировании налогоплательщиком цены услуг без НДС. Доначисляя НДС, налоговый орган определил размер налога как 20 процентов от поступившей на счет налогоплательщика выручки. Суд указал, что юридически значимым обстоятельством для разрешения спора является выявление возможности увеличения цены договора в случае изменения условий налогообложения либо налогообложение должно осуществляться в рамках фактически сформированных цен. Поскольку налоговый орган не представил доказательств наличия в договорах условий о возможности одностороннего изменения продавцом цены договора, в том числе ее увеличения на сумму НДС, суд признал доначисление НДС по ставке 20 процентов неправомерным. Суд указал, что в случае, если цена договора определена в твердой сумме, без учета НДС, уплачена покупателем без НДС, а впоследствии налоговый орган осуществляет налогообложение данной выручки, сумма НДС должна начисляться в пределах установленной договором твердой цены по расчетной ставке 20/120. Иной подход приводит к начислению налога без возможности его предъявления к оплате покупателю, что не согласуется с природой НДС как косвенного налога, противоречит п. 1 ст. 168 НК РФ и влечет взимание налога без переложения на потребителя, за счет собственных средств налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Законодательное увеличение ставки НДС и цена договора: актуальные проблемы правоприменительной практики
(Даниленков А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)4. В качестве средства давления налогоплательщики используют обычно такие нечестные методы ведения бизнеса, как выставление счетов-фактур с измененной (на дельту ставки НДС) ценой договора. В случае неминуемого отказа со стороны налогового органа фактическому налогоплательщику в праве на налоговый вычет по "входящему" НДС по причине неправильно оформленных первичных документов (см.: правила заполнения счетов-фактур, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137; письмо Минфина РФ от 18.09.2014 N 03-07-09/46708 ("Таким образом, счета-фактуры, в которых неверно (в том числе с арифметическими ошибками) указаны стоимость товаров (работ, услуг) и сумма налога на добавленную стоимость, не могут являться основанием для принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость"); письмо Минфина РФ от 30.05.2013 N 03-07-09/19826 и др.) последний вправе предъявить в адрес недобросовестного контрагента требование о возмещении понесенных в результате этого убытков (в сумме недополученного налогового возмещения за каждый налоговый период), включая также сумму упущенной выгоды в результате невозможности использования денежных средств для финансирования корпоративных проектов; пополнения оборотных средств и т.д., а также судебных издержек.
(Даниленков А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)4. В качестве средства давления налогоплательщики используют обычно такие нечестные методы ведения бизнеса, как выставление счетов-фактур с измененной (на дельту ставки НДС) ценой договора. В случае неминуемого отказа со стороны налогового органа фактическому налогоплательщику в праве на налоговый вычет по "входящему" НДС по причине неправильно оформленных первичных документов (см.: правила заполнения счетов-фактур, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137; письмо Минфина РФ от 18.09.2014 N 03-07-09/46708 ("Таким образом, счета-фактуры, в которых неверно (в том числе с арифметическими ошибками) указаны стоимость товаров (работ, услуг) и сумма налога на добавленную стоимость, не могут являться основанием для принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость"); письмо Минфина РФ от 30.05.2013 N 03-07-09/19826 и др.) последний вправе предъявить в адрес недобросовестного контрагента требование о возмещении понесенных в результате этого убытков (в сумме недополученного налогового возмещения за каждый налоговый период), включая также сумму упущенной выгоды в результате невозможности использования денежных средств для финансирования корпоративных проектов; пополнения оборотных средств и т.д., а также судебных издержек.
Вопрос: Правомерно ли включение в договор налоговых оговорок?
(Консультация эксперта, 2024)Помимо этого, в договоре можно предусмотреть оговорку на случай изменения ставки НДС. Такая оговорка будет содержать положения о том, изменяется ли цена договора при увеличении (уменьшении) ставки НДС или остается неизменной.
(Консультация эксперта, 2024)Помимо этого, в договоре можно предусмотреть оговорку на случай изменения ставки НДС. Такая оговорка будет содержать положения о том, изменяется ли цена договора при увеличении (уменьшении) ставки НДС или остается неизменной.
Нормативные акты
"Договор о Евразийском экономическом союзе"
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 24.03.2022)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 03.04.2023)11. Налоговая база по НДС при экспорте товаров при изменении ее в сторону увеличения (уменьшения) из-за увеличения (уменьшения) цены реализованных товаров либо уменьшения количества (объема) реализованных товаров в связи с их возвратом по причине ненадлежащего качества и (или) комплектации корректируется в том налоговом (отчетном) периоде, в котором участники договора (контракта) изменили цену (согласовали возврат) экспортированных товаров, если иное не предусмотрено законодательством государства-члена.
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 24.03.2022)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 03.04.2023)11. Налоговая база по НДС при экспорте товаров при изменении ее в сторону увеличения (уменьшения) из-за увеличения (уменьшения) цены реализованных товаров либо уменьшения количества (объема) реализованных товаров в связи с их возвратом по причине ненадлежащего качества и (или) комплектации корректируется в том налоговом (отчетном) периоде, в котором участники договора (контракта) изменили цену (согласовали возврат) экспортированных товаров, если иное не предусмотрено законодательством государства-члена.
<Письмо> ФНС России от 02.03.2022 N БВ-4-7/2500@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>С принятием Федерального закона от 3 августа 2018 года N 303-ФЗ "О внесении изменений в отдельные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (подпункт "в" пункта 3 статьи 1 и часть 4 статьи 5) налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость, предусмотренная пунктом 3 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации, с 1 января 2019 года повышена с 18 до 20 процентов.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>С принятием Федерального закона от 3 августа 2018 года N 303-ФЗ "О внесении изменений в отдельные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (подпункт "в" пункта 3 статьи 1 и часть 4 статьи 5) налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость, предусмотренная пунктом 3 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации, с 1 января 2019 года повышена с 18 до 20 процентов.