НДС налоговый агент услуги сертификации
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС налоговый агент услуги сертификации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Холдинги и компании с обособленными подразделениями"
(Джаарбеков С.М., Черник И.Д.)
("Налоговый вестник", 2012)Документ, подтверждающий постоянное местопребывание иностранной компании, может быть также составлен по формам, разработанным ранее в этих целях в соответствии с Инструкцией Госналогслужбы России от 16.06.1995 N 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц". Направление иностранной организацией заполненных форм в российские налоговые органы и получение разрешения на неудержание налога от российских налоговых органов не требуются. Вышеперечисленные документы могут быть представлены налоговому агенту не в оригинале, а в виде нотариально заверенных копий. Свидетельства о регистрации на территории иностранных государств (сертификаты об инкорпорации), выписки из торговых реестров и т.п. не могут рассматриваться в качестве документов, подтверждающих налоговое резидентство организации в иностранном государстве.
(Джаарбеков С.М., Черник И.Д.)
("Налоговый вестник", 2012)Документ, подтверждающий постоянное местопребывание иностранной компании, может быть также составлен по формам, разработанным ранее в этих целях в соответствии с Инструкцией Госналогслужбы России от 16.06.1995 N 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц". Направление иностранной организацией заполненных форм в российские налоговые органы и получение разрешения на неудержание налога от российских налоговых органов не требуются. Вышеперечисленные документы могут быть представлены налоговому агенту не в оригинале, а в виде нотариально заверенных копий. Свидетельства о регистрации на территории иностранных государств (сертификаты об инкорпорации), выписки из торговых реестров и т.п. не могут рассматриваться в качестве документов, подтверждающих налоговое резидентство организации в иностранном государстве.
"Расходы на рекламу и маркетинг"
(Ефремова А.А., Виннер М.А.)
("Налоговый вестник", 2012)Налоговый учет будет сложнее. Во-первых, произошла безвозмездная передача имущественных прав - прав требования у держателя сертификата товаров, работ или услуг. Значит, организации придется уплатить в бюджет НДС с номинальной стоимости сертификата без учета налога. Это сопровождается выпиской счета-фактуры в одном экземпляре - для нужд самого дарителя.
(Ефремова А.А., Виннер М.А.)
("Налоговый вестник", 2012)Налоговый учет будет сложнее. Во-первых, произошла безвозмездная передача имущественных прав - прав требования у держателя сертификата товаров, работ или услуг. Значит, организации придется уплатить в бюджет НДС с номинальной стоимости сертификата без учета налога. Это сопровождается выпиской счета-фактуры в одном экземпляре - для нужд самого дарителя.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 148 "Место реализации работ (услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неисполнении обществом обязанностей налогового агента при приобретении услуг иностранной компании. Суд установил, что общество заключило с иностранной организацией договор, согласно которому иностранная компания должна организовать производство автокомпонентов, включающее в себя разработку, проектирование, изготовление оснастки, проверку ее работоспособности, а также разработку, проектирование, сертификацию компонентов. Иностранная компания осуществляла работы по созданию мощностей, необходимых для производства автомобильных компонентов (разработку, проектирование и изготовление оснастки, а также проверку ее работоспособности), на территории Китая, согласно договору полученная оснастка будет находиться на территории Китая, там же будет осуществляться выпуск необходимых автокомпонентов. Учитывая, что иностранная компания по заказу общества осуществляла разработку, монтаж и сборку оснастки, которая находится за пределами РФ, данные работы не осуществляются на территории РФ и не являются инжиниринговыми услугами, суд пришел к выводу, что общество не является налоговым агентом при выплате вознаграждения иностранной организации. Также суд указал, что общество не обязано начислять НДС по сделке с российским контрагентом, по условиям которой общество обязано передать российскому заказчику результаты работ по созданию мощностей, необходимых для производства автокомпонентов, для выполнения которых была привлечена иностранная компания.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неисполнении обществом обязанностей налогового агента при приобретении услуг иностранной компании. Суд установил, что общество заключило с иностранной организацией договор, согласно которому иностранная компания должна организовать производство автокомпонентов, включающее в себя разработку, проектирование, изготовление оснастки, проверку ее работоспособности, а также разработку, проектирование, сертификацию компонентов. Иностранная компания осуществляла работы по созданию мощностей, необходимых для производства автомобильных компонентов (разработку, проектирование и изготовление оснастки, а также проверку ее работоспособности), на территории Китая, согласно договору полученная оснастка будет находиться на территории Китая, там же будет осуществляться выпуск необходимых автокомпонентов. Учитывая, что иностранная компания по заказу общества осуществляла разработку, монтаж и сборку оснастки, которая находится за пределами РФ, данные работы не осуществляются на территории РФ и не являются инжиниринговыми услугами, суд пришел к выводу, что общество не является налоговым агентом при выплате вознаграждения иностранной организации. Также суд указал, что общество не обязано начислять НДС по сделке с российским контрагентом, по условиям которой общество обязано передать российскому заказчику результаты работ по созданию мощностей, необходимых для производства автокомпонентов, для выполнения которых была привлечена иностранная компания.
Нормативные акты
Вопрос: Российская организация произвела сертификацию собственной продукции в Республике Беларусь. Вместе с тем каждый год белорусский сертификационный орган за плату оказывает услуги по контролю за выполнением условий сертификации. Следует ли российской организации исчислить НДС в качестве налогового агента при приобретении этих услуг?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Российская организация произвела сертификацию собственной продукции в Республике Беларусь. Вместе с тем каждый год белорусский сертификационный орган за плату оказывает услуги по контролю за выполнением условий сертификации. Следует ли российской организации исчислить НДС в качестве налогового агента при приобретении этих услуг?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Российская организация произвела сертификацию собственной продукции в Республике Беларусь. Вместе с тем каждый год белорусский сертификационный орган за плату оказывает услуги по контролю за выполнением условий сертификации. Следует ли российской организации исчислить НДС в качестве налогового агента при приобретении этих услуг?
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 17.07.2015 N СА-4-7/12693@ <Обзор судебных актов Верховного Суда РФ>
(Лазарева Я.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2015, N 18)Определение ВС РФ от 23.09.2014 N 305-ЭС14-1210, А40-14698/13: если сертификаты резидентства получены российской организацией (налоговым агентом) после выплаты доходов иностранному лицу, не нужно начислять пени с момента выплаты доходов и до получения сертификатов.
(Лазарева Я.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2015, N 18)Определение ВС РФ от 23.09.2014 N 305-ЭС14-1210, А40-14698/13: если сертификаты резидентства получены российской организацией (налоговым агентом) после выплаты доходов иностранному лицу, не нужно начислять пени с момента выплаты доходов и до получения сертификатов.
Корреспонденция счетов: Российская организация заключила договор с украинской фирмой на проведение работ по сертификации продукции. Согласно договору украинская фирма проводит на своей территории экспертизу представленной заказчиком документации и при необходимости организует проведение испытаний, оформляет результаты по сертификации. Как отражается данная операция в учете организации?..
(Консультация эксперта, 2005)Поскольку местом реализации работ по сертификации продукции, выполненных украинской фирмой, осуществляющей деятельность за пределами территории РФ, территория РФ не признается, то, соответственно, российская организация не признается налоговым агентом по НДС.
(Консультация эксперта, 2005)Поскольку местом реализации работ по сертификации продукции, выполненных украинской фирмой, осуществляющей деятельность за пределами территории РФ, территория РФ не признается, то, соответственно, российская организация не признается налоговым агентом по НДС.
Вопрос: Если доходы иностранной компании по ст. 309 НК РФ не подлежат налогообложению у источника выплаты, нужно ли российской организации получать сертификат о резидентстве этой компании?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Является ли организация налоговым агентом по НДС и возникают ли обязанности по налогу на прибыль при оплате сингапурской организации услуг по размещению рекламы в Интернете?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Является ли организация налоговым агентом по НДС и возникают ли обязанности по налогу на прибыль при оплате сингапурской организации услуг по размещению рекламы в Интернете?
Статья: Об учете НДС на услуги по организации участия в конференции
(Хомич А.М.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2011, N 2)Ситуация: Общество заключило договор с компанией "С" (местонахождение - Чешская Республика) на оказание услуг по организации участия работника общества в конференции, место проведения которой - г. Москва. Конференция проводилась в формате "круглого стола", по окончании конференции никаких подтверждающих участие документов (диплом, сертификат и т.д.) сотруднику выдано не было. Стоимость участия в работе конференции указана в договоре в евро, сумма НДС не выделена. Условия оплаты - 100-процентная предоплата путем безналичного перечисления денежных средств. Предоплата была перечислена по курсу на дату перечисления денежных средств. Услуги были оказаны в полной мере, о чем свидетельствует подписание двухстороннего акта.
(Хомич А.М.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2011, N 2)Ситуация: Общество заключило договор с компанией "С" (местонахождение - Чешская Республика) на оказание услуг по организации участия работника общества в конференции, место проведения которой - г. Москва. Конференция проводилась в формате "круглого стола", по окончании конференции никаких подтверждающих участие документов (диплом, сертификат и т.д.) сотруднику выдано не было. Стоимость участия в работе конференции указана в договоре в евро, сумма НДС не выделена. Условия оплаты - 100-процентная предоплата путем безналичного перечисления денежных средств. Предоплата была перечислена по курсу на дату перечисления денежных средств. Услуги были оказаны в полной мере, о чем свидетельствует подписание двухстороннего акта.
Вопрос: ...Российская организация покупает оборудование у французской организации, не имеющей представительства в РФ. Нерезидент оплачивает сертификацию оборудования российским исполнителем. Российская организация компенсирует эти затраты. Является ли российская организация налоговым агентом по НДС по услугам сертификации? Нужно ли удерживать налог на прибыль с доходов иностранной организации по этой услуге?
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: Российская организация заключила контракт на закупку оборудования у французской организации, которая не имеет представительства на территории РФ. Однако условием договора было предусмотрено, что нерезидент самостоятельно осуществляет сертификацию оборудования на основании договора с российским исполнителем. При этом российская организация компенсирует французской организации затраты на сертификацию. Будет ли российская организация признаваться налоговым агентом по НДС по услугам сертификации? Нужно ли удерживать налог с доходов иностранной организации по этой услуге?
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: Российская организация заключила контракт на закупку оборудования у французской организации, которая не имеет представительства на территории РФ. Однако условием договора было предусмотрено, что нерезидент самостоятельно осуществляет сертификацию оборудования на основании договора с российским исполнителем. При этом российская организация компенсирует французской организации затраты на сертификацию. Будет ли российская организация признаваться налоговым агентом по НДС по услугам сертификации? Нужно ли удерживать налог с доходов иностранной организации по этой услуге?
Статья: Организация бизнеса: разбор ситуаций и практические рекомендации
(Джаарбеков С., Черник И.)
("Налоговый вестник", 2013, N 4)Документ, подтверждающий постоянное местопребывание иностранной компании, может быть также составлен по формам, разработанным ранее в этих целях в соответствии с Инструкцией Госналогслужбы России от 16.06.1995 N 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц". Направление иностранной организацией заполненных форм в российские налоговые органы и получение разрешения на неудержание налога от российских налоговых органов не требуются. Вышеперечисленные документы могут быть представлены налоговому агенту не в оригинале, а в виде нотариально заверенных копий. Свидетельства о регистрации на территории иностранных государств (сертификаты об инкорпорации), выписки из торговых реестров и т.п. не могут рассматриваться в качестве документов, подтверждающих налоговое резидентство организации в иностранном государстве.
(Джаарбеков С., Черник И.)
("Налоговый вестник", 2013, N 4)Документ, подтверждающий постоянное местопребывание иностранной компании, может быть также составлен по формам, разработанным ранее в этих целях в соответствии с Инструкцией Госналогслужбы России от 16.06.1995 N 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц". Направление иностранной организацией заполненных форм в российские налоговые органы и получение разрешения на неудержание налога от российских налоговых органов не требуются. Вышеперечисленные документы могут быть представлены налоговому агенту не в оригинале, а в виде нотариально заверенных копий. Свидетельства о регистрации на территории иностранных государств (сертификаты об инкорпорации), выписки из торговых реестров и т.п. не могут рассматриваться в качестве документов, подтверждающих налоговое резидентство организации в иностранном государстве.
Тематический выпуск: Вексель, корпоративные отношения, поставка, обязательства и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 12)Вопрос 1: Является ли сумма госпошлины за выдачу сертификата объектом обложения НДС у налогового агента в соответствии со ст. 161 НК РФ?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 12)Вопрос 1: Является ли сумма госпошлины за выдачу сертификата объектом обложения НДС у налогового агента в соответствии со ст. 161 НК РФ?
Вопрос: Российская организация планирует ввозить в Россию медицинские товары из Республики Беларусь, но перед этим на территории Республики Беларусь проводится сертификация этих медицинских товаров (лекарственных средств) белорусской фирмой на основании отдельного договора возмездного оказания услуг. Каков порядок взимания НДС по услугам сертификации, проводимой на белорусской территории?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2011)Ответ: При выплате вознаграждения белорусской организации по услугам сертификации, проводимой на территории Белоруссии в отношении белорусских медицинских товаров перед их вывозом в Россию, российская организация - импортер не является налоговым агентом по НДС.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2011)Ответ: При выплате вознаграждения белорусской организации по услугам сертификации, проводимой на территории Белоруссии в отношении белорусских медицинских товаров перед их вывозом в Россию, российская организация - импортер не является налоговым агентом по НДС.
Вопрос: ...Согласно договору между российской и иностранной организациями на проведение работ по сертификации иностранная организация проводит экспертизу документации, испытания и оформляет результаты по сертификации на своей территории. В стоимость работ включается 20% НДС. Признается ли местом реализации указанных работ территория РФ? Включается ли в затраты для целей налогообложения прибыли сумма НДС, предъявленная иностранной организацией?
(Письмо Минфина РФ от 09.08.2005 N 03-04-08/218)Согласно контракту Исполнитель проводит на своей территории экспертизу представленной заказчиком документации и при необходимости организует проведение испытаний, оформляет результаты по сертификации.
(Письмо Минфина РФ от 09.08.2005 N 03-04-08/218)Согласно контракту Исполнитель проводит на своей территории экспертизу представленной заказчиком документации и при необходимости организует проведение испытаний, оформляет результаты по сертификации.