Восстановление ндс по смр
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление ндс по смр (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О восстановлении НДС, принятого к вычету концессионером при создании объекта концессионного соглашения, по его окончании (расторжении), если объект будет использоваться в облагаемой НДС деятельности.
(Письмо Минфина России от 24.12.2025 N 03-07-11/125579)Таким образом, операции по передаче концессионером концеденту результатов выполненных строительно-монтажных работ по созданию объекта концессионного соглашения, а также по передаче этого объекта по окончании или при расторжении концессионного соглашения НДС не облагаются.
(Письмо Минфина России от 24.12.2025 N 03-07-11/125579)Таким образом, операции по передаче концессионером концеденту результатов выполненных строительно-монтажных работ по созданию объекта концессионного соглашения, а также по передаче этого объекта по окончании или при расторжении концессионного соглашения НДС не облагаются.
Готовое решение: Как рассчитать и отразить в учете НДС
(КонсультантПлюс, 2026)По итогам квартала определите общую сумму исчисленного НДС по всем внутрироссийским операциям, момент определения налоговой базы которых приходится на этот квартал. Это касается операций по реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, передаче товаров (выполнения работ, оказания услуг) для собственных нужд и выполнению СМР для собственного потребления (пп. 1 - 3 п. 1 ст. 146, ст. 163, п. п. 2, 4 ст. 166 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)По итогам квартала определите общую сумму исчисленного НДС по всем внутрироссийским операциям, момент определения налоговой базы которых приходится на этот квартал. Это касается операций по реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, передаче товаров (выполнения работ, оказания услуг) для собственных нужд и выполнению СМР для собственного потребления (пп. 1 - 3 п. 1 ст. 146, ст. 163, п. п. 2, 4 ст. 166 НК РФ).
Нормативные акты
Письмо ФНС РФ от 23.03.2009 N ШС-22-3/216@
"О порядке применения отдельных положений Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ"В случае если при вводе (или после ввода) в эксплуатацию завершенного капитальным строительством объекта данный объект недвижимости начинает использоваться одновременно как в облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению операциях, то суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные налогоплательщиком при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления (а также суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), имущественным правам, использованным при строительстве, стоимость которых на основании пункта 2 статьи 159 Кодекса не учитывается при определении налоговой базы по налогу на добавленную стоимость), принятые к вычету в порядке, установленном пунктом 6 статьи 171 Кодекса и пунктом 5 статьи 172 Кодекса, подлежат восстановлению и уплате в бюджет в течение 10 лет в порядке, предусмотренном абзацами четвертым и пятым пункта 6 статьи 171 Кодекса.
"О порядке применения отдельных положений Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ"В случае если при вводе (или после ввода) в эксплуатацию завершенного капитальным строительством объекта данный объект недвижимости начинает использоваться одновременно как в облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению операциях, то суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные налогоплательщиком при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления (а также суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), имущественным правам, использованным при строительстве, стоимость которых на основании пункта 2 статьи 159 Кодекса не учитывается при определении налоговой базы по налогу на добавленную стоимость), принятые к вычету в порядке, установленном пунктом 6 статьи 171 Кодекса и пунктом 5 статьи 172 Кодекса, подлежат восстановлению и уплате в бюджет в течение 10 лет в порядке, предусмотренном абзацами четвертым и пятым пункта 6 статьи 171 Кодекса.
<Письмо> ФНС РФ от 29.12.2009 N ШС-22-3/985@
"О порядке применения вычетов по НДС при выполнении геологоразведочных работ"В том случае, если бурение указанных выше скважин (признанных непродуктивными и ликвидированных в установленном порядке без ввода их в эксплуатацию) производилось собственными силами для собственного потребления, то суммы налога, исчисленные налогоплательщиком при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления (а также суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), использованным при бурении скважин, стоимость которых на основании пункта 2 статьи 159 Кодекса не учитывается при определении налоговой базы по налогу на добавленную стоимость), принятые к вычету в порядке, установленном пунктом 6 статьи 171 Кодекса и пунктом 5 статьи 172 Кодекса, восстановлению и уплате в бюджет не подлежат.
"О порядке применения вычетов по НДС при выполнении геологоразведочных работ"В том случае, если бурение указанных выше скважин (признанных непродуктивными и ликвидированных в установленном порядке без ввода их в эксплуатацию) производилось собственными силами для собственного потребления, то суммы налога, исчисленные налогоплательщиком при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления (а также суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), использованным при бурении скважин, стоимость которых на основании пункта 2 статьи 159 Кодекса не учитывается при определении налоговой базы по налогу на добавленную стоимость), принятые к вычету в порядке, установленном пунктом 6 статьи 171 Кодекса и пунктом 5 статьи 172 Кодекса, восстановлению и уплате в бюджет не подлежат.
Вопрос: О восстановлении НДС, ранее принятого к вычету по товарам, работам, услугам, приобретенным для создания движимого и недвижимого имущества, при его безвозмездной передаче в собственность РФ.
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-07-07/2265)В настоящее время в рамках корпоративных мероприятий АО запланирована безвозмездная передача вышеуказанного имущества в собственность Российской Федерации, в лице которой выступает Территориальное управление Федерального агентства по управлению государственным имуществом в области (Росимущество), путем передачи имущества по договору пожертвования. Вследствие этого встал вопрос о восстановлении сумм НДС, ранее принятых к вычету по выполненным в 2018 - 2019 гг. строительно-монтажным работам, закупке материалов и оборудования для создания и оснащения объектов недвижимости и движимого имущества.
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-07-07/2265)В настоящее время в рамках корпоративных мероприятий АО запланирована безвозмездная передача вышеуказанного имущества в собственность Российской Федерации, в лице которой выступает Территориальное управление Федерального агентства по управлению государственным имуществом в области (Росимущество), путем передачи имущества по договору пожертвования. Вследствие этого встал вопрос о восстановлении сумм НДС, ранее принятых к вычету по выполненным в 2018 - 2019 гг. строительно-монтажным работам, закупке материалов и оборудования для создания и оснащения объектов недвижимости и движимого имущества.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, имеющей лицензию на пользование недрами с целью геологического изучения, разведки и добычи углеводородного сырья, затраты на сооружение и демонтаж (выполненные собственными силами организации) поисково-оценочной скважины, которая подлежит ликвидации по геологическим причинам?..
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку работы по ликвидации разведочной скважины в данном случае не ведут к созданию объекта недвижимости и не изменяют первоначальную стоимость объектов ОС, находящихся в эксплуатации, в соответствии с вышеприведенными разъяснениями Минфина России в состав строительно-монтажных работ для собственного потребления они не включаются и НДС не облагаются.
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку работы по ликвидации разведочной скважины в данном случае не ведут к созданию объекта недвижимости и не изменяют первоначальную стоимость объектов ОС, находящихся в эксплуатации, в соответствии с вышеприведенными разъяснениями Минфина России в состав строительно-монтажных работ для собственного потребления они не включаются и НДС не облагаются.
Статья: Строительно-монтажные работы для собственных нужд: считаем НДС
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)Пример. Восстановление НДС, принятого к вычету по СМР
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)Пример. Восстановление НДС, принятого к вычету по СМР
Типовая ситуация: Как арендатору (ссудополучателю) на ОСН учесть для целей налогообложения неотделимые улучшения имущества (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)НДС. "Входной" налог по материалам и работам, приобретенным для создания неотделимых улучшений, принимается к вычету после получения счетов-фактур поставщиков и подрядчиков (Письма Минфина от 17.12.2015 N 03-07-11/74085, ФНС от 30.12.2010 N КЕ-37-3/19032). Также можно принять к вычету НДС, начисленный со стоимости строительно-монтажных работ по созданию неотделимых улучшений, произведенных вашими работниками (п. 6 ст. 171 НК РФ, Письмо Минфина от 10.04.2025 N 03-07-10/35615). Позже (при передаче арендодателю результатов работ по улучшению арендованного имущества) этот НДС восстанавливать не нужно (Письма Минфина от 10.04.2025 N 03-07-10/35615, от 23.11.2021 N 03-07-11/94566).
(Издательство "Главная книга", 2026)НДС. "Входной" налог по материалам и работам, приобретенным для создания неотделимых улучшений, принимается к вычету после получения счетов-фактур поставщиков и подрядчиков (Письма Минфина от 17.12.2015 N 03-07-11/74085, ФНС от 30.12.2010 N КЕ-37-3/19032). Также можно принять к вычету НДС, начисленный со стоимости строительно-монтажных работ по созданию неотделимых улучшений, произведенных вашими работниками (п. 6 ст. 171 НК РФ, Письмо Минфина от 10.04.2025 N 03-07-10/35615). Позже (при передаче арендодателю результатов работ по улучшению арендованного имущества) этот НДС восстанавливать не нужно (Письма Минфина от 10.04.2025 N 03-07-10/35615, от 23.11.2021 N 03-07-11/94566).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- со стоимости товаров (работ, услуг), приобретенных для выполнения строительно-монтажных работ при проведении модернизации (реконструкции).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- со стоимости товаров (работ, услуг), приобретенных для выполнения строительно-монтажных работ при проведении модернизации (реконструкции).
Готовое решение: Как учреждению заполнить декларацию по НДС за налоговые периоды 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2026)1011802 - по ОС, построенным при выполнении СМР для собственного потребления;
(КонсультантПлюс, 2026)1011802 - по ОС, построенным при выполнении СМР для собственного потребления;
Типовая ситуация: НДС: основные правила исчисления и уплаты
(Издательство "Главная книга", 2026)НДС к уплате в бюджет считают по итогам квартала: суммируют исчисленный и восстановленный НДС за квартал, результат уменьшают на вычеты. Если получают отрицательный результат, налог подлежит возмещению (ст. 173 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)НДС к уплате в бюджет считают по итогам квартала: суммируют исчисленный и восстановленный НДС за квартал, результат уменьшают на вычеты. Если получают отрицательный результат, налог подлежит возмещению (ст. 173 НК РФ).
Готовое решение: НДС при модернизации и реконструкции основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)В таком же порядке рассчитывайте НДС к восстановлению со стоимости СМР при модернизации (реконструкции), если ОС вы начали использовать для необлагаемых операций еще до проведения этих работ (п. п. 6, 9 ст. 171.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В таком же порядке рассчитывайте НДС к восстановлению со стоимости СМР при модернизации (реконструкции), если ОС вы начали использовать для необлагаемых операций еще до проведения этих работ (п. п. 6, 9 ст. 171.1 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)"В случае если строящиеся объекты недвижимости предназначены для использования одновременно в операциях, как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению, суммы НДС, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (застройщиками или техническими заказчиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) ОС, а также суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения СМР, принимаются к вычету в полном объеме в соответствии с п. 6 ст. 171 НК РФ и пунктами 1, 5 ст. 172 НК РФ. После ввода таких объектов недвижимости в эксплуатацию суммы налога, принятые к вычету, подлежат восстановлению и уплате в бюджет в течение десяти лет начиная с года, в котором наступил момент начала начисления амортизации по этим объектам".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)"В случае если строящиеся объекты недвижимости предназначены для использования одновременно в операциях, как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению, суммы НДС, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (застройщиками или техническими заказчиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) ОС, а также суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения СМР, принимаются к вычету в полном объеме в соответствии с п. 6 ст. 171 НК РФ и пунктами 1, 5 ст. 172 НК РФ. После ввода таких объектов недвижимости в эксплуатацию суммы налога, принятые к вычету, подлежат восстановлению и уплате в бюджет в течение десяти лет начиная с года, в котором наступил момент начала начисления амортизации по этим объектам".
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Если продавец произвел отгрузку товаров в одном периоде (квартале), а покупатель принял их на учет в другом периоде (квартале), то обязанность восстановить НДС, заявленный к вычету по сумме уплаченного аванса, возникает у покупателя в том периоде, в котором продавец произвел отгрузку.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Если продавец произвел отгрузку товаров в одном периоде (квартале), а покупатель принял их на учет в другом периоде (квартале), то обязанность восстановить НДС, заявленный к вычету по сумме уплаченного аванса, возникает у покупателя в том периоде, в котором продавец произвел отгрузку.