Ндс при замещении активов
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс при замещении активов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Основные средства, не используемые в основной деятельности: порядок отражения в отчетности
(Чехарин Д.А.)
("МСФО и МСА в кредитной организации", 2013, N 3)Выводом проведенного выше анализа является то, что в российском бухгалтерском учете для кредитных организаций появилась категория инвестиционного имущества, и будет очень странно наблюдать отличия в стоимости этих активов, учитываемых по справедливой стоимости, в РПБУ и МСФО <1>. При этом возникает важный вопрос: не начнется ли постепенное замещение денежных активов активами материальными, естественно, с учетом существующих ограничений к их объему?
(Чехарин Д.А.)
("МСФО и МСА в кредитной организации", 2013, N 3)Выводом проведенного выше анализа является то, что в российском бухгалтерском учете для кредитных организаций появилась категория инвестиционного имущества, и будет очень странно наблюдать отличия в стоимости этих активов, учитываемых по справедливой стоимости, в РПБУ и МСФО <1>. При этом возникает важный вопрос: не начнется ли постепенное замещение денежных активов активами материальными, естественно, с учетом существующих ограничений к их объему?
Статья: Актуальные вопросы арбитражного управления
(Цветкова И.)
("Арбитражный управляющий", 2013, N 6)В связи с изложенным следует также учитывать, что не подлежит обложению указанным налогом реализация в ходе конкурсного производства имущества в случаях, подпадающих под положения п. 2 ст. 146 НК РФ (в частности, реализация земельных участков - пп. 6 данного пункта) или ст. 149 НК РФ (например, реализация ценных бумаг, в том числе акций акционерного общества, созданного в результате замещения активов (п. 4 ст. 141 Закона о банкротстве), - пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ).
(Цветкова И.)
("Арбитражный управляющий", 2013, N 6)В связи с изложенным следует также учитывать, что не подлежит обложению указанным налогом реализация в ходе конкурсного производства имущества в случаях, подпадающих под положения п. 2 ст. 146 НК РФ (в частности, реализация земельных участков - пп. 6 данного пункта) или ст. 149 НК РФ (например, реализация ценных бумаг, в том числе акций акционерного общества, созданного в результате замещения активов (п. 4 ст. 141 Закона о банкротстве), - пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2014 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, который создан в процессе замещения активов признанного банкротом должника, налоговый орган неправомерно отказал ему в возмещении НДС.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, который создан в процессе замещения активов признанного банкротом должника, налоговый орган неправомерно отказал ему в возмещении НДС.
Определение Верховного Суда РФ от 19.03.2020 N 305-ЭС20-2542 по делу N А40-292428/2018
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано в связи с направленностью действий общества на получение необоснованной налоговой выгоды в виде возмещения из бюджета спорной суммы налога, которая не была уплачена.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Общество создано в результате осуществления мероприятий по восстановлению платежеспособности (замещение активов должника) общества "Корнет", в отношении которого введена процедура банкротства. Процедура замещение активов должника в соответствии со статьей 115 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" предполагает создание на базе имущества должника одного или несколько акционерных обществ.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано в связи с направленностью действий общества на получение необоснованной налоговой выгоды в виде возмещения из бюджета спорной суммы налога, которая не была уплачена.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Общество создано в результате осуществления мероприятий по восстановлению платежеспособности (замещение активов должника) общества "Корнет", в отношении которого введена процедура банкротства. Процедура замещение активов должника в соответствии со статьей 115 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" предполагает создание на базе имущества должника одного или несколько акционерных обществ.
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 25.01.2013 N 11
(ред. от 09.12.2025)
"Об уплате налога на добавленную стоимость при реализации имущества должника, признанного банкротом"Кроме того, необходимо принимать во внимание, что положения главы 21 и ряда иных глав НК РФ предусматривают случаи, когда плательщиками налога на добавленную стоимость не являются и организации.
(ред. от 09.12.2025)
"Об уплате налога на добавленную стоимость при реализации имущества должника, признанного банкротом"Кроме того, необходимо принимать во внимание, что положения главы 21 и ряда иных глав НК РФ предусматривают случаи, когда плательщиками налога на добавленную стоимость не являются и организации.
Приказ Росприроднадзора от 17.08.2020 N 1022
"Об утверждении Административного регламента Федеральной службы по надзору в сфере природопользования предоставления государственной услуги по выдаче разрешений на сбросы загрязняющих веществ (за исключением радиоактивных веществ) и микроорганизмов в водные объекты"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.12.2020 N 61862)документ, подтверждающий замену юридического лица (в том числе в результате замещения активов должника согласно пункту 1 статьи 141 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 43, ст. 4190; 2020, N 31, ст. 5027) либо в случае изменения собственника объекта, причиняющего вред окружающей среде или оказывающего негативное воздействие на окружающую среду);
"Об утверждении Административного регламента Федеральной службы по надзору в сфере природопользования предоставления государственной услуги по выдаче разрешений на сбросы загрязняющих веществ (за исключением радиоактивных веществ) и микроорганизмов в водные объекты"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.12.2020 N 61862)документ, подтверждающий замену юридического лица (в том числе в результате замещения активов должника согласно пункту 1 статьи 141 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 43, ст. 4190; 2020, N 31, ст. 5027) либо в случае изменения собственника объекта, причиняющего вред окружающей среде или оказывающего негативное воздействие на окружающую среду);
Административная практика
Решение Московского УФАС России от 24.08.2020 по делу N 077/07/00-13267/2020
Обстоятельства: По мнению Заявителя, организатором торгов допущены нарушения, а именно: представлена неполная и противоречивая информация, не позволяющая установить объем прав и обязанностей, принадлежащих должнику; не представлена по запросам информация о порядке оплаты задатка; не представлен ответ на запрос об организации осмотра имущества, принадлежащего должнику.
Решение: Признать жалобу необоснованной; снять ограничения, наложенные письмами.В рамках дела о несостоятельности (банкротстве) Должника было проведено замещение активов, создано АО "АА", в состав имущества которого вошло имущество Должника.
Обстоятельства: По мнению Заявителя, организатором торгов допущены нарушения, а именно: представлена неполная и противоречивая информация, не позволяющая установить объем прав и обязанностей, принадлежащих должнику; не представлена по запросам информация о порядке оплаты задатка; не представлен ответ на запрос об организации осмотра имущества, принадлежащего должнику.
Решение: Признать жалобу необоснованной; снять ограничения, наложенные письмами.В рамках дела о несостоятельности (банкротстве) Должника было проведено замещение активов, создано АО "АА", в состав имущества которого вошло имущество Должника.
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 03.07.2014
Суть жалобы: Заявитель не согласен с: 1) привлечением к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ; 2) отказом в возмещении НДС.
Решение: Жалоба признана необоснованной, так как: 1) истребуемые налоговым органом документы были представлены заявителем с нарушением установленного срока; 2) передача имущества в качестве вклада в уставный капитал юридического лица была осуществлена между взаимозависимыми лицами, установлены признаки недобросовестности контрагентов при осуществлении хозяйственной деятельности, доказано получение заявителем необоснованной налоговой выгоды.Таким образом, в силу соблюдения принципа равенства налогообложения праву на налоговый вычет корреспондирует обязанность по внесению в бюджет суммы налога, следовательно, по мнению налогового органа, в рассматриваемой ситуации ЮЛ 1 должно было уплатить восстановленный НДС в бюджет. Иных норм НК РФ, специально регулирующих налогообложение специально созданных для замещения активов должника, не имеется.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с: 1) привлечением к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ; 2) отказом в возмещении НДС.
Решение: Жалоба признана необоснованной, так как: 1) истребуемые налоговым органом документы были представлены заявителем с нарушением установленного срока; 2) передача имущества в качестве вклада в уставный капитал юридического лица была осуществлена между взаимозависимыми лицами, установлены признаки недобросовестности контрагентов при осуществлении хозяйственной деятельности, доказано получение заявителем необоснованной налоговой выгоды.Таким образом, в силу соблюдения принципа равенства налогообложения праву на налоговый вычет корреспондирует обязанность по внесению в бюджет суммы налога, следовательно, по мнению налогового органа, в рассматриваемой ситуации ЮЛ 1 должно было уплатить восстановленный НДС в бюджет. Иных норм НК РФ, специально регулирующих налогообложение специально созданных для замещения активов должника, не имеется.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2015 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 2)(-) 3. По мнению налогоплательщика, который создан в процессе замещения активов признанного банкротом должника, налоговый орган неправомерно отказал ему в возмещении НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 2)(-) 3. По мнению налогоплательщика, который создан в процессе замещения активов признанного банкротом должника, налоговый орган неправомерно отказал ему в возмещении НДС.
"Ревизии и проверки государственных (муниципальных) учреждений - 2021"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2021)- метод амортизированной стоимости замещения.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2021)- метод амортизированной стоимости замещения.
Статья: Обзор значимых постановлений Пленума и Президиума ВАС РФ за 2013 год
(Чистякова Л.)
("Налоговый вестник", 2014, NN 2, 3)В связи с изложенным, по мнению Пленума ВАС РФ, высказанному в Постановлении от 25.01.2013 N 11, следует также учитывать, что не подлежит обложению НДС реализация в ходе конкурсного производства имущества в случаях, подпадающих под положения п. 2 ст. 146 НК РФ (в частности, реализация земельных участков - пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ) или ст. 149 НК РФ (например, реализация ценных бумаг, в т.ч. акций акционерного общества, созданного в результате замещения активов (п. 4 ст. 141 Закона N 127-ФЗ), - пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ).
(Чистякова Л.)
("Налоговый вестник", 2014, NN 2, 3)В связи с изложенным, по мнению Пленума ВАС РФ, высказанному в Постановлении от 25.01.2013 N 11, следует также учитывать, что не подлежит обложению НДС реализация в ходе конкурсного производства имущества в случаях, подпадающих под положения п. 2 ст. 146 НК РФ (в частности, реализация земельных участков - пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ) или ст. 149 НК РФ (например, реализация ценных бумаг, в т.ч. акций акционерного общества, созданного в результате замещения активов (п. 4 ст. 141 Закона N 127-ФЗ), - пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Статья: Споры между банками и налоговыми органами
(Чулкова Л.)
("Налоговый вестник", 2014, N 1)Так, согласно позиции Пленума ВАС РФ не подлежит обложению НДС реализация в ходе конкурсного производства имущества в случаях, подпадающих под положения п. 2 ст. 146 НК РФ (в частности, реализация земельных участков - пп. 6 данного пункта) или ст. 149 НК РФ (например, реализация ценных бумаг, в т.ч. акций акционерного общества, созданного в результате замещения активов (п. 4 ст. 141 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)"), - пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ).
(Чулкова Л.)
("Налоговый вестник", 2014, N 1)Так, согласно позиции Пленума ВАС РФ не подлежит обложению НДС реализация в ходе конкурсного производства имущества в случаях, подпадающих под положения п. 2 ст. 146 НК РФ (в частности, реализация земельных участков - пп. 6 данного пункта) или ст. 149 НК РФ (например, реализация ценных бумаг, в т.ч. акций акционерного общества, созданного в результате замещения активов (п. 4 ст. 141 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)"), - пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Статья: Банкротство: пытаемся извлечь выгоду
(Моисеев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 1)Примечание. В Постановлении ФАС УО от 19.08.2008 N Ф09-5575/08-С3 говорится, что общество, получившее имущество в качестве вклада в уставный капитал, не вправе предъявить НДС к вычету, если его акционерам, вложившим имущество, представляется нулевая отчетность, то есть в декларациях не отражена восстановленная сумма НДС.
(Моисеев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 1)Примечание. В Постановлении ФАС УО от 19.08.2008 N Ф09-5575/08-С3 говорится, что общество, получившее имущество в качестве вклада в уставный капитал, не вправе предъявить НДС к вычету, если его акционерам, вложившим имущество, представляется нулевая отчетность, то есть в декларациях не отражена восстановленная сумма НДС.
Статья: Кризис: первый этап - просчеты, выводы, предложения
(Глазьев С.)
("Банки и деловой мир", 2009, N 3)32. Активизировать работу по возвращению государству незаконно отторгнутых активов.
(Глазьев С.)
("Банки и деловой мир", 2009, N 3)32. Активизировать работу по возвращению государству незаконно отторгнутых активов.
"Ревизии и проверки государственных (муниципальных) учреждений - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)- метод амортизированной стоимости замещения.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)- метод амортизированной стоимости замещения.
Статья: Выход из кризиса: как расплатиться с долгами
(Галкина Е.)
("Московский бухгалтер", 2007, N 3)- Объем просроченного долга определяют после инвентаризации и отражают в акте по форме N ИНВ-17. Списание оформляется приказом руководителя организации на основании бухгалтерских справок. Включение таких долгов в состав доходов не является реализацией. Следовательно, объекта обложения НДС в этой ситуации не возникает. Входной налог принимать к вычету нельзя. НДС следует включить в состав внереализационных расходов. Тогда балансовая прибыль организации увеличится на сумму реально поступивших, но неоплаченных активов.
(Галкина Е.)
("Московский бухгалтер", 2007, N 3)- Объем просроченного долга определяют после инвентаризации и отражают в акте по форме N ИНВ-17. Списание оформляется приказом руководителя организации на основании бухгалтерских справок. Включение таких долгов в состав доходов не является реализацией. Следовательно, объекта обложения НДС в этой ситуации не возникает. Входной налог принимать к вычету нельзя. НДС следует включить в состав внереализационных расходов. Тогда балансовая прибыль организации увеличится на сумму реально поступивших, но неоплаченных активов.
Статья: Замещение активов должника
(Моисеев М.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 12)Судами установлено, что основную часть вычетов, заявленных в налоговой декларации за I квартал 2008 г., составляет НДС по имуществу, в том числе по основным средствам (оборудованию), полученным от учредителя - ЗАО "СФБМ" в качестве вклада в уставный капитал в порядке процедуры замещения активов должника.
(Моисеев М.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 12)Судами установлено, что основную часть вычетов, заявленных в налоговой декларации за I квартал 2008 г., составляет НДС по имуществу, в том числе по основным средствам (оборудованию), полученным от учредителя - ЗАО "СФБМ" в качестве вклада в уставный капитал в порядке процедуры замещения активов должника.
Статья: У вас проблемы? У нас идеи!
(Моисеев М.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2009, N 12)Как видно из судебного акта, общество создано в результате осуществления мероприятий по восстановлению платежеспособности (замещение активов должника) ЗАО "СФБМ", в отношении которого введена процедура внешнего управления. Судами установлено, что основную часть вычетов, заявленных в налоговой декларации за I квартал 2008 г., составляет НДС по имуществу, в том числе по основным средствам (оборудованию), полученным от учредителя - ЗАО "СФБМ" в качестве вклада в уставный капитал в порядке процедуры замещения активов должника.
(Моисеев М.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2009, N 12)Как видно из судебного акта, общество создано в результате осуществления мероприятий по восстановлению платежеспособности (замещение активов должника) ЗАО "СФБМ", в отношении которого введена процедура внешнего управления. Судами установлено, что основную часть вычетов, заявленных в налоговой декларации за I квартал 2008 г., составляет НДС по имуществу, в том числе по основным средствам (оборудованию), полученным от учредителя - ЗАО "СФБМ" в качестве вклада в уставный капитал в порядке процедуры замещения активов должника.