Субсидия НДС 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Субсидия НДС 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС при передаче органам государственной власти и управления объектов недвижимости (машино-мест и нежилых помещений), построенных за счет субсидии из бюджета субъекта РФ.
(Письмо Минфина России от 08.07.2025 N 03-07-10/66483)В случае если налогоплательщиком органам государственной власти и управления передаются построенные объекты недвижимости (машино-места и нежилые помещения), учитываемые налогоплательщиком в соответствии с требованиями Федерального стандарта ФСБУ 5/2019 "Запасы" как готовая продукция (товар), и строительство этих объектов осуществлено за счет средств субсидии, предоставленной из бюджета субъекта Российской Федерации, то нормы вышеуказанных подпунктов 2 и 5 пункта 2 статьи 146 Кодекса при такой передаче не применяются. Соответственно, осуществляемая налогоплательщиком передача органам государственной власти и управления объектов недвижимости (машино-мест и нежилых помещений), построенных за счет указанных бюджетных средств, облагается НДС на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 146 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 08.07.2025 N 03-07-10/66483)В случае если налогоплательщиком органам государственной власти и управления передаются построенные объекты недвижимости (машино-места и нежилые помещения), учитываемые налогоплательщиком в соответствии с требованиями Федерального стандарта ФСБУ 5/2019 "Запасы" как готовая продукция (товар), и строительство этих объектов осуществлено за счет средств субсидии, предоставленной из бюджета субъекта Российской Федерации, то нормы вышеуказанных подпунктов 2 и 5 пункта 2 статьи 146 Кодекса при такой передаче не применяются. Соответственно, осуществляемая налогоплательщиком передача органам государственной власти и управления объектов недвижимости (машино-мест и нежилых помещений), построенных за счет указанных бюджетных средств, облагается НДС на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 146 Кодекса.
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 162 НК РФНе увеличивают базу по НДС:
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Субсидии унитарным предприятиям
(КонсультантПлюс, 2026)Субсидии, полученные унитарным предприятием на возмещение затрат по содержанию и ремонту его имущества, НДС не облагаются
(КонсультантПлюс, 2026)Субсидии, полученные унитарным предприятием на возмещение затрат по содержанию и ремонту его имущества, НДС не облагаются
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 27.12.2019 N 1908
(ред. от 27.12.2023)
"Об утверждении Правил предоставления субсидий из федерального бюджета на стимулирование спроса и повышение конкурентоспособности Российской промышленной продукции и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации"б) объем произведенной продукции без учета налога на добавленную стоимость накопленным итогом за 3 года после завершения реализации инвестиционного проекта (в натуральном и стоимостном выражении).
(ред. от 27.12.2023)
"Об утверждении Правил предоставления субсидий из федерального бюджета на стимулирование спроса и повышение конкурентоспособности Российской промышленной продукции и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации"б) объем произведенной продукции без учета налога на добавленную стоимость накопленным итогом за 3 года после завершения реализации инвестиционного проекта (в натуральном и стоимостном выражении).
Готовое решение: НДС при получении субсидий
(КонсультантПлюс, 2026)Субсидия на приобретение товаров, работ, услуг, имущественных прав, ОС, НМА может включать или не включать НДС. Узнать это можно из договора (соглашения) о предоставлении субсидии и из правовых актов, на основании которых она выдается (Письма Минфина России от 23.03.2022 N 03-07-11/22674, от 07.03.2019 N 03-07-11/14901).
(КонсультантПлюс, 2026)Субсидия на приобретение товаров, работ, услуг, имущественных прав, ОС, НМА может включать или не включать НДС. Узнать это можно из договора (соглашения) о предоставлении субсидии и из правовых актов, на основании которых она выдается (Письма Минфина России от 23.03.2022 N 03-07-11/22674, от 07.03.2019 N 03-07-11/14901).
Статья: Субсидии: учет у плательщиков НДС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Организация не начислила НДС с полученной субсидии, с чем проверяющие не согласились. Суд решил, что если субсидия из бюджета предоставлена в целях возмещения недополученных доходов в связи с предоставлением компанией отдельным покупателям скидки на реализуемые товары (работы, услуги) с учетом НДС, то суммы таких субсидий включаются в налоговую базу по НДС в налоговом периоде, в котором получены суммы субсидий <9>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Организация не начислила НДС с полученной субсидии, с чем проверяющие не согласились. Суд решил, что если субсидия из бюджета предоставлена в целях возмещения недополученных доходов в связи с предоставлением компанией отдельным покупателям скидки на реализуемые товары (работы, услуги) с учетом НДС, то суммы таких субсидий включаются в налоговую базу по НДС в налоговом периоде, в котором получены суммы субсидий <9>.
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение субсидий
(КонсультантПлюс, 2026)С 1 января 2019 г. порядок принятия к вычету НДС со стоимости имущества, приобретенного за счет субсидий, полученных начиная с этой даты, а также необходимость восстановления такого налога зависит от условий предоставления субсидии:
(КонсультантПлюс, 2026)С 1 января 2019 г. порядок принятия к вычету НДС со стоимости имущества, приобретенного за счет субсидий, полученных начиная с этой даты, а также необходимость восстановления такого налога зависит от условий предоставления субсидии:
Вопрос: Об учете НДС, формировании первоначальной стоимости и начислении амортизации в целях налога на прибыль при строительстве ГУП объекта за счет субсидий с последующим увеличением уставного фонда.
(Письмо Минфина России от 22.04.2026 N 03-07-11/33659)В вышеуказанном Постановлении Кабинета Министров Чувашской Республики не указано, включает ли субсидия сумму НДС или НДС - это расходы получателя субсидии.
(Письмо Минфина России от 22.04.2026 N 03-07-11/33659)В вышеуказанном Постановлении Кабинета Министров Чувашской Республики не указано, включает ли субсидия сумму НДС или НДС - это расходы получателя субсидии.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)При данных обстоятельствах, признавая подтвержденным факт получения заявителем субсидий без учета НДС и использования их по целевому назначению, суды двух инстанций пришли к правильному выводу об отсутствии у налогоплательщика обязанности по восстановлению НДС за 2019, 2020 года в силу прямого указания абзаца 10 подпункта 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ и незаконности доначисления НДС в соответствующей части".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)При данных обстоятельствах, признавая подтвержденным факт получения заявителем субсидий без учета НДС и использования их по целевому назначению, суды двух инстанций пришли к правильному выводу об отсутствии у налогоплательщика обязанности по восстановлению НДС за 2019, 2020 года в силу прямого указания абзаца 10 подпункта 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ и незаконности доначисления НДС в соответствующей части".
Статья: Отражение в бухгалтерском учете расчетов по НДС при получении субсидий в сельском хозяйстве
(Клычова Г.С., Мухамедзянов К.З., Парфенова К.А., Камалова Г.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 11)Государство направило денежные средства в виде компенсирующих субсидий на сумму 2 500 000 руб. ООО "Серп и Молот" на закупку минеральных удобрений. ООО "Серп и Молот" является плательщиком НДС. В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ в Налоговый кодекс РФ внесены поправки с 1 января 2019 г. о том, что предприятия, применяющие специальный налоговый режим единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), также являются плательщиками НДС <9>.
(Клычова Г.С., Мухамедзянов К.З., Парфенова К.А., Камалова Г.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 11)Государство направило денежные средства в виде компенсирующих субсидий на сумму 2 500 000 руб. ООО "Серп и Молот" на закупку минеральных удобрений. ООО "Серп и Молот" является плательщиком НДС. В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ в Налоговый кодекс РФ внесены поправки с 1 января 2019 г. о том, что предприятия, применяющие специальный налоговый режим единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), также являются плательщиками НДС <9>.
Готовое решение: Как учреждению вести раздельный учет "входного" НДС при совмещении облагаемых и необлагаемых операций
(КонсультантПлюс, 2026)операции, не являющиеся объектом налогообложения согласно п. 2 ст. 146 НК РФ. Например, выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания за счет средств субсидии из бюджета (пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ, Письма Минфина России от 03.07.2019 N 02-07-10/49449, от 19.06.2019 N 03-07-07/44619, от 04.12.2018 N 03-07-11/87519, от 20.06.2018 N 03-07-11/42148);
(КонсультантПлюс, 2026)операции, не являющиеся объектом налогообложения согласно п. 2 ст. 146 НК РФ. Например, выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания за счет средств субсидии из бюджета (пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ, Письма Минфина России от 03.07.2019 N 02-07-10/49449, от 19.06.2019 N 03-07-07/44619, от 04.12.2018 N 03-07-11/87519, от 20.06.2018 N 03-07-11/42148);
Вопрос: Об НДС при приобретении, в том числе дочерними лизинговыми компаниями АО, товаров (работ, услуг), имущественных прав за счет субсидий и бюджетных инвестиций.
(Письмо Минфина России от 02.02.2024 N 03-07-11/8419)Что касается применения НДС в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретенных за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, полученных из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации после 1 января 2019 года, то Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. N 424-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Федеральный закон N 424-ФЗ) предусмотрено в том числе внесение изменений в пункт 2.1 и подпункт 6 пункта 3 статьи 170 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 02.02.2024 N 03-07-11/8419)Что касается применения НДС в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретенных за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, полученных из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации после 1 января 2019 года, то Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. N 424-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Федеральный закон N 424-ФЗ) предусмотрено в том числе внесение изменений в пункт 2.1 и подпункт 6 пункта 3 статьи 170 Кодекса.
Готовое решение: НДС при получении бюджетным (автономным) учреждением субсидий
(КонсультантПлюс, 2026)В частности, не нужно включать в налоговую базу по НДС субсидии, которые являются оплатой реализованных вами работ или услуг в рамках выполнения государственного (муниципального) задания (пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ, Письма Минфина России от 03.07.2019 N 02-07-10/49449, от 19.06.2019 N 03-07-07/44619, от 04.12.2018 N 03-07-11/87519);
(КонсультантПлюс, 2026)В частности, не нужно включать в налоговую базу по НДС субсидии, которые являются оплатой реализованных вами работ или услуг в рамках выполнения государственного (муниципального) задания (пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ, Письма Минфина России от 03.07.2019 N 02-07-10/49449, от 19.06.2019 N 03-07-07/44619, от 04.12.2018 N 03-07-11/87519);
Типовая ситуация: Каковы особенности обложения НДС при УСН до 31 декабря 2025 г. (включительно) (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Нельзя заявить к вычету НДС, если товары (работы, услуги) приобретены автономным учреждением для выполнения работ (оказания услуг) в рамках государственного (муниципального) задания за счет средств субсидии из бюджета (пп. 4.1 п. 2 ст. 146, пп. 4 п. 2 ст. 170, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ, Письма Минфина от 03.07.2019 N 02-07-10/49449, от 04.12.2018 N 03-07-11/87519).
(Издательство "Главная книга", 2025)Нельзя заявить к вычету НДС, если товары (работы, услуги) приобретены автономным учреждением для выполнения работ (оказания услуг) в рамках государственного (муниципального) задания за счет средств субсидии из бюджета (пп. 4.1 п. 2 ст. 146, пп. 4 п. 2 ст. 170, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ, Письма Минфина от 03.07.2019 N 02-07-10/49449, от 04.12.2018 N 03-07-11/87519).