Восстановление нДС организацией банкротом
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление нДС организацией банкротом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 134 "Очередность удовлетворения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд рассмотрел разногласия между конкурсным управляющим общества-банкрота, конкурсным управляющим залогового кредитора (банка) и организацией - конкурсным кредитором общества по вопросу очередности уплаты сумм восстановленного НДС должника. По мнению конкурсного управляющего общества, суммы восстановленного НДС должны быть отнесены к пятой очереди текущих платежей. Конкурсный кредитор общества утверждал, что уплата восстановленного НДС должна производиться за счет выручки от реализации предмета залога по аналогии с имущественными налогами. Конкурсный управляющий банка (залогового кредитора) указывал, что налогооблагаемая база по восстановленному НДС сформировалась не в момент продажи имущества, а ранее, ввиду чего требования по уплате налога погашаются в составе пятой очереди текущих платежей, а не за счет денежных средств, вырученных от реализации залогового имущества. Суд пришел к выводу о том, что сумма восстановленного НДС подлежит уплате в составе пятой очереди погашения текущих платежей. Суд указал, что обязанность общества по восстановлению НДС относится к тому периоду, когда в отношении общества уже была введена процедура банкротства, поэтому соответствующая сумма НДС относится к текущим платежам.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд рассмотрел разногласия между конкурсным управляющим общества-банкрота, конкурсным управляющим залогового кредитора (банка) и организацией - конкурсным кредитором общества по вопросу очередности уплаты сумм восстановленного НДС должника. По мнению конкурсного управляющего общества, суммы восстановленного НДС должны быть отнесены к пятой очереди текущих платежей. Конкурсный кредитор общества утверждал, что уплата восстановленного НДС должна производиться за счет выручки от реализации предмета залога по аналогии с имущественными налогами. Конкурсный управляющий банка (залогового кредитора) указывал, что налогооблагаемая база по восстановленному НДС сформировалась не в момент продажи имущества, а ранее, ввиду чего требования по уплате налога погашаются в составе пятой очереди текущих платежей, а не за счет денежных средств, вырученных от реализации залогового имущества. Суд пришел к выводу о том, что сумма восстановленного НДС подлежит уплате в составе пятой очереди погашения текущих платежей. Суд указал, что обязанность общества по восстановлению НДС относится к тому периоду, когда в отношении общества уже была введена процедура банкротства, поэтому соответствующая сумма НДС относится к текущим платежам.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неисполнении обществом обязанности по его восстановлению. Суд установил, что налогоплательщик реализовал в рамках процедуры банкротства объект незавершенного строительства, по которому налогоплательщиком были понесены расходы по оплате подрядным организациям и принят к вычету НДС. Учитывая, что при реализации объекта недвижимости, являющегося имуществом должника, признанного несостоятельным (банкротом), принятые ранее к вычету по указанному объекту суммы НДС подлежат восстановлению, суд признал правомерным доначисление НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неисполнении обществом обязанности по его восстановлению. Суд установил, что налогоплательщик реализовал в рамках процедуры банкротства объект незавершенного строительства, по которому налогоплательщиком были понесены расходы по оплате подрядным организациям и принят к вычету НДС. Учитывая, что при реализации объекта недвижимости, являющегося имуществом должника, признанного несостоятельным (банкротом), принятые ранее к вычету по указанному объекту суммы НДС подлежат восстановлению, суд признал правомерным доначисление НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Восстановление вычета НДС организацией-банкротом
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Восстановление вычета НДС организацией-банкротом
Вопрос: ООО-банкрот реализовало недвижимость, находившуюся в залоге у банка. Правомерно ли банк обратился к конкурсному управляющему с требованием о признании текущего НДС, восстановленного в связи с реализацией предмета залога, подлежащим погашению за счет выручки от реализации до начала расчетов с залоговым кредитором?
(Консультация эксперта, 2023)Согласно позиции Минфина России ранее принятые к вычету суммы НДС по товарам (работам, услугам), в дальнейшем используемым для операций по реализации товаров, не признаваемых объектом налогообложения по НДС, подлежат восстановлению организацией-банкротом в налоговом периоде, в котором товары (работы, услуги) начали использоваться для указанных операций (Письмо Минфина России от 26.01.2017 N 03-07-14/3700).
(Консультация эксперта, 2023)Согласно позиции Минфина России ранее принятые к вычету суммы НДС по товарам (работам, услугам), в дальнейшем используемым для операций по реализации товаров, не признаваемых объектом налогообложения по НДС, подлежат восстановлению организацией-банкротом в налоговом периоде, в котором товары (работы, услуги) начали использоваться для указанных операций (Письмо Минфина России от 26.01.2017 N 03-07-14/3700).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)По мнению Минфина России, в момент списания дебиторской задолженности (по любому основанию, например в связи с истечением срока исковой давности или в связи с признанием должника банкротом) организация обязана восстановить сумму НДС, предъявленную к вычету при перечислении аванса (Письма Минфина России от 28.01.2020 N 03-07-11/5018, от 05.06.2018 N 03-07-11/38251, от 23.06.2016 N 03-07-11/36478, от 17.08.2015 N 03-07-11/47347, от 13.08.2015 N 03-07-11/46703, от 23.01.2015 N 03-07-11/69652, от 11.04.2014 N 03-07-11/16527).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)По мнению Минфина России, в момент списания дебиторской задолженности (по любому основанию, например в связи с истечением срока исковой давности или в связи с признанием должника банкротом) организация обязана восстановить сумму НДС, предъявленную к вычету при перечислении аванса (Письма Минфина России от 28.01.2020 N 03-07-11/5018, от 05.06.2018 N 03-07-11/38251, от 23.06.2016 N 03-07-11/36478, от 17.08.2015 N 03-07-11/47347, от 13.08.2015 N 03-07-11/46703, от 23.01.2015 N 03-07-11/69652, от 11.04.2014 N 03-07-11/16527).
Последние изменения: Восстановление НДС по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России разъяснила, что организация-банкрот рассчитывает восстанавливаемую сумму НДС по приобретенной (построенной) недвижимости исходя из доли "1".
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России разъяснила, что организация-банкрот рассчитывает восстанавливаемую сумму НДС по приобретенной (построенной) недвижимости исходя из доли "1".
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)По мнению Минфина России, в момент списания дебиторской задолженности (по любому основанию, например в связи с истечением срока исковой давности или в связи с признанием должника банкротом) организация обязана восстановить сумму НДС, предъявленную к вычету при перечислении аванса (письма Минфина России от 28.01.2020 N 03-07-11/5018, от 05.06.2018 N 03-07-11/38251, от 23.06.2016 N 03-07-11/36478, от 17.08.2015 N 03-07-11/47347, от 13.08.2015 N 03-07-11/46703, от 23.01.2015 N 03-07-11/69652, от 11.04.2014 N 03-07-11/16527).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)По мнению Минфина России, в момент списания дебиторской задолженности (по любому основанию, например в связи с истечением срока исковой давности или в связи с признанием должника банкротом) организация обязана восстановить сумму НДС, предъявленную к вычету при перечислении аванса (письма Минфина России от 28.01.2020 N 03-07-11/5018, от 05.06.2018 N 03-07-11/38251, от 23.06.2016 N 03-07-11/36478, от 17.08.2015 N 03-07-11/47347, от 13.08.2015 N 03-07-11/46703, от 23.01.2015 N 03-07-11/69652, от 11.04.2014 N 03-07-11/16527).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 1. По мнению налогоплательщика (иностранной организации), он неправомерно привлечен к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ за умышленную неуплату НДС при восстановлении к уплате в бюджет налога, возмещенного в заявительном порядке.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 1. По мнению налогоплательщика (иностранной организации), он неправомерно привлечен к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ за умышленную неуплату НДС при восстановлении к уплате в бюджет налога, возмещенного в заявительном порядке.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за февраль - март 2023 года
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 5)Поскольку операции по реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, совершаемые должником, признанным банкротом, не признаются объектом налогообложения, налог на добавленную стоимость (НДС), ранее правомерно принятый налогоплательщиком к вычету, подлежит восстановлению при дальнейшей реализации.
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 5)Поскольку операции по реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, совершаемые должником, признанным банкротом, не признаются объектом налогообложения, налог на добавленную стоимость (НДС), ранее правомерно принятый налогоплательщиком к вычету, подлежит восстановлению при дальнейшей реализации.
Вопрос: Организация создавала НМА, стоимость которого формируется на счете 08, а "входящий" НДС принимался к вычету. В августе 2023 г. организация признана банкротом, но частично продолжает осуществлять деятельность, уже не облагаемую НДС. В каком периоде восстановить НДС по затратам на создание НМА?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация в течение 2022 г. и I квартале 2023 г. осуществляла работы по созданию НМА, стоимость которого формируется на счете 08, а "входящий" НДС принимался регулярно к вычету. В августе 2023 г. организация признана банкротом, но частично продолжает осуществлять деятельность, уже не облагаемую НДС. В каком периоде организации следует восстановить НДС по затратам на создание НМА при условии, что его продажа не планируется?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация в течение 2022 г. и I квартале 2023 г. осуществляла работы по созданию НМА, стоимость которого формируется на счете 08, а "входящий" НДС принимался регулярно к вычету. В августе 2023 г. организация признана банкротом, но частично продолжает осуществлять деятельность, уже не облагаемую НДС. В каком периоде организации следует восстановить НДС по затратам на создание НМА при условии, что его продажа не планируется?
Статья: Если подрядчик находится в процессе ликвидации, нужно ли восстанавливать НДС с аванса?
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 19)Организация заключила договор с подрядчиком на выполнение определенных работ. Компания оплатила аванс подрядной организации, приняла НДС к вычету с этого аванса. Операции отразила в книге покупок. Подрядчик выполнил данные работы, но не сдал их компании (документы отсутствуют). В данный момент подрядная организация находится в процессе ликвидации через процедуру банкротства. В связи с этим возникает вопрос: следует ли организации в момент внесения записи о ликвидации подрядчика восстановить НДС к уплате с выданного аванса?
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 19)Организация заключила договор с подрядчиком на выполнение определенных работ. Компания оплатила аванс подрядной организации, приняла НДС к вычету с этого аванса. Операции отразила в книге покупок. Подрядчик выполнил данные работы, но не сдал их компании (документы отсутствуют). В данный момент подрядная организация находится в процессе ликвидации через процедуру банкротства. В связи с этим возникает вопрос: следует ли организации в момент внесения записи о ликвидации подрядчика восстановить НДС к уплате с выданного аванса?
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за декабрь 2023 - январь 2024 года
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 3)Положения подп. 15 п. 2 ст. 146 и подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, предполагающие возникновение обязанности по уплате НДС, ранее принятого к вычету, но подлежащего восстановлению в связи с реализацией имущества банкрота, не противоречат Конституции РФ и не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права организации, признанной банкротом.
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 3)Положения подп. 15 п. 2 ст. 146 и подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, предполагающие возникновение обязанности по уплате НДС, ранее принятого к вычету, но подлежащего восстановлению в связи с реализацией имущества банкрота, не противоречат Конституции РФ и не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права организации, признанной банкротом.