Восстановление ндс нк рф
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление ндс нк рф (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)При осуществлении налогоплательщиком операций, предусмотренных подпунктом 18 пункта 2 статьи 146 НК РФ, обязанность по восстановлению сумм налога на добавленную стоимость, ранее правомерно принятых к вычету, не возникает.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)При осуществлении налогоплательщиком операций, предусмотренных подпунктом 18 пункта 2 статьи 146 НК РФ, обязанность по восстановлению сумм налога на добавленную стоимость, ранее правомерно принятых к вычету, не возникает.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)В отношении основных средств и нематериальных активов НДС восстанавливают пропорционально их бухгалтерской остаточной (балансовой) стоимости учета без учета возможной переоценки. При этом не применяются требования ст. 171.1 НК РФ о восстановлении НДС по частям в течение 10 лет (Письмо Минфина России от 16.11.2020 N 03-07-10/99496). Расчет суммы НДС к восстановлению аналогичен приведенному в примере 96.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)В отношении основных средств и нематериальных активов НДС восстанавливают пропорционально их бухгалтерской остаточной (балансовой) стоимости учета без учета возможной переоценки. При этом не применяются требования ст. 171.1 НК РФ о восстановлении НДС по частям в течение 10 лет (Письмо Минфина России от 16.11.2020 N 03-07-10/99496). Расчет суммы НДС к восстановлению аналогичен приведенному в примере 96.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 5 "Текущие платежи" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В процедуре конкурсного производства имущество должника было продано, НДС, принятый к вычету при приобретении имущества, заявлен к восстановлению. Суд пришел к выводу, что требования налогового органа в размере восстановленного НДС относятся к пятой очереди текущих платежей (ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)"), а не к требованиям, удовлетворяемым за счет имущества должника, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов (п. 4 ст. 142 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)"). Суд отклонил довод конкурсного кредитора о том, что датой возникновения основания уплаты восстановленного НДС является дата возникновения права на вычет, поскольку в силу абз. 4 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ восстановление НДС производится в том налоговом периоде, в котором товары были использованы в операциях, не облагаемых НДС. Специальные нормы, регулирующие порядок восстановления НДС несостоятельной организацией, в НК РФ отсутствуют. Довод конкурсного управляющего о том, что предоставление должнику налогового вычета по НДС по своей природе является отсрочкой в уплате налога и имеет сходство с обязательствами по договору займа, кредитному договору или коммерческому кредиту в виде отсрочки или рассрочки оплаты товаров (работ и услуг), отклонен судом в силу различной их правовой и экономической природы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В процедуре конкурсного производства имущество должника было продано, НДС, принятый к вычету при приобретении имущества, заявлен к восстановлению. Суд пришел к выводу, что требования налогового органа в размере восстановленного НДС относятся к пятой очереди текущих платежей (ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)"), а не к требованиям, удовлетворяемым за счет имущества должника, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов (п. 4 ст. 142 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)"). Суд отклонил довод конкурсного кредитора о том, что датой возникновения основания уплаты восстановленного НДС является дата возникновения права на вычет, поскольку в силу абз. 4 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ восстановление НДС производится в том налоговом периоде, в котором товары были использованы в операциях, не облагаемых НДС. Специальные нормы, регулирующие порядок восстановления НДС несостоятельной организацией, в НК РФ отсутствуют. Довод конкурсного управляющего о том, что предоставление должнику налогового вычета по НДС по своей природе является отсрочкой в уплате налога и имеет сходство с обязательствами по договору займа, кредитному договору или коммерческому кредиту в виде отсрочки или рассрочки оплаты товаров (работ и услуг), отклонен судом в силу различной их правовой и экономической природы.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 134 "Очередность удовлетворения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В рамках процедуры банкротства суд признал недействительными договоры купли-продажи имущества, заключенные должником до возбуждения дела о несостоятельности. В связи с этим должник в соответствии с подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ отразил восстановление НДС, ранее принятого к вычету по указанным договорам, в текущем налоговом периоде (то есть уже после возбуждения дела о несостоятельности). По мнению налогового органа, образовавшаяся задолженность подлежит удовлетворению в порядке пятой очереди текущих платежей, поскольку должник отразил восстановление НДС в налоговом периоде, имевшем место после возбуждения дела о несостоятельности. Суд указал, что для целей отнесения налоговой задолженности по восстановленному НДС к реестровой или текущей следует руководствоваться налоговым периодом, в котором совершена операция, ставшая основанием для формирования налоговой базы. Поскольку в рассматриваемом случае НДС принят должником к вычету по операциям, совершенным в налоговом периоде, который окончился до возбуждения дела о несостоятельности, требование об уплате такого налога относится к третьей очереди реестра требований кредиторов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В рамках процедуры банкротства суд признал недействительными договоры купли-продажи имущества, заключенные должником до возбуждения дела о несостоятельности. В связи с этим должник в соответствии с подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ отразил восстановление НДС, ранее принятого к вычету по указанным договорам, в текущем налоговом периоде (то есть уже после возбуждения дела о несостоятельности). По мнению налогового органа, образовавшаяся задолженность подлежит удовлетворению в порядке пятой очереди текущих платежей, поскольку должник отразил восстановление НДС в налоговом периоде, имевшем место после возбуждения дела о несостоятельности. Суд указал, что для целей отнесения налоговой задолженности по восстановленному НДС к реестровой или текущей следует руководствоваться налоговым периодом, в котором совершена операция, ставшая основанием для формирования налоговой базы. Поскольку в рассматриваемом случае НДС принят должником к вычету по операциям, совершенным в налоговом периоде, который окончился до возбуждения дела о несостоятельности, требование об уплате такого налога относится к третьей очереди реестра требований кредиторов.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)5) неуплата таким иностранным лицом в установленный срок сумм недоимки по налогу на добавленную стоимость, задолженности по пеням и штрафам, восстановленных в соответствии с пунктом 1.1 статьи 59 настоящего Кодекса.
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)5) неуплата таким иностранным лицом в установленный срок сумм недоимки по налогу на добавленную стоимость, задолженности по пеням и штрафам, восстановленных в соответствии с пунктом 1.1 статьи 59 настоящего Кодекса.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)3. Суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях:
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)3. Суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях:
Готовое решение: В каких случаях нужно восстановить НДС, ранее принятый к вычету
(КонсультантПлюс, 2026)Восстанавливать ранее принятый к вычету НДС по списанным капитальным вложениям не нужно, поскольку такая обязанность не предусмотрена Налоговым кодексом РФ. НДС нужно восстановить, только если имущество, оставшееся после списания, используется в операциях, не подлежащих налогообложению.
(КонсультантПлюс, 2026)Восстанавливать ранее принятый к вычету НДС по списанным капитальным вложениям не нужно, поскольку такая обязанность не предусмотрена Налоговым кодексом РФ. НДС нужно восстановить, только если имущество, оставшееся после списания, используется в операциях, не подлежащих налогообложению.
Готовое решение: Раздельный учет "входного" НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы вели раздельный учет сумм НДС по товарам (работам, услугам), которые используются в облагаемых и необлагаемых (освобождаемых от НДС) операциях, то в последующих периодах положения пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ о восстановлении НДС не применяются. Это правило предназначено только для НДС в отношении общих расходов и не применяется, если товары (работы, услуги) использовались исключительно для облагаемых НДС операций либо необлагаемых. Таким образом, излишне принятые к вычету суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в дальнейшем использованным исключительно для необлагаемых операций, подлежат восстановлению в порядке, установленном пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, а именно в том налоговом периоде, в котором они переданы или начинают использоваться для необлагаемых операций (Письма Минфина России от 25.01.2022 N 03-07-11/4424, от 25.07.2018 N 03-07-11/52011).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы вели раздельный учет сумм НДС по товарам (работам, услугам), которые используются в облагаемых и необлагаемых (освобождаемых от НДС) операциях, то в последующих периодах положения пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ о восстановлении НДС не применяются. Это правило предназначено только для НДС в отношении общих расходов и не применяется, если товары (работы, услуги) использовались исключительно для облагаемых НДС операций либо необлагаемых. Таким образом, излишне принятые к вычету суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в дальнейшем использованным исключительно для необлагаемых операций, подлежат восстановлению в порядке, установленном пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, а именно в том налоговом периоде, в котором они переданы или начинают использоваться для необлагаемых операций (Письма Минфина России от 25.01.2022 N 03-07-11/4424, от 25.07.2018 N 03-07-11/52011).
Готовое решение: Восстановление НДС по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2026)Для каждого случая НК РФ предусмотрен свой порядок восстановления НДС, который влияет на момент восстановления НДС, а также порядок определения суммы, подлежащей восстановлению.
(КонсультантПлюс, 2026)Для каждого случая НК РФ предусмотрен свой порядок восстановления НДС, который влияет на момент восстановления НДС, а также порядок определения суммы, подлежащей восстановлению.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 09.12.2025 N 03-07-11/119500 <Как восстановить НДС при передаче в уставный капитал общества старого имущества?>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 5)Поиск балансовой стоимости для восстановления НДС по НК РФ
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 5)Поиск балансовой стоимости для восстановления НДС по НК РФ
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС4. ЛЬГОТНЫЙ ПОРЯДОК ВОССТАНОВЛЕНИЯ НДС ПО ОБЪЕКТАМ
Статья: Когда заказчику услуг восстанавливать НДС, принятый к вычету с аванса
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 30)В статье рассмотрены вопросы, связанные с применением положений Налогового кодекса РФ при восстановлении вычета по НДС с аванса. Автор разобрал следующие ситуации: аванс выдан в счет выполненных работ; аванс выдан в счет поставленных товаров; аванс выдан в счет оказанных услуг.
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 30)В статье рассмотрены вопросы, связанные с применением положений Налогового кодекса РФ при восстановлении вычета по НДС с аванса. Автор разобрал следующие ситуации: аванс выдан в счет выполненных работ; аванс выдан в счет поставленных товаров; аванс выдан в счет оказанных услуг.
Статья: ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и восстановление НДС
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 35)В ряде случаев НДС, ранее правомерно принятый к вычету при приобретении (создании) основных средств и нематериальных активов (далее - ОС и НМА), подлежит восстановлению (подп. 1 и 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). НДС, подлежащий восстановлению, определяется в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Для анализа в статье возьмем из всех ситуаций, перечисленных в подп. 1 и 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, вопрос, связанный с передачей ОС (НМА) в уставный капитал хозяйственного общества.
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 35)В ряде случаев НДС, ранее правомерно принятый к вычету при приобретении (создании) основных средств и нематериальных активов (далее - ОС и НМА), подлежит восстановлению (подп. 1 и 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). НДС, подлежащий восстановлению, определяется в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Для анализа в статье возьмем из всех ситуаций, перечисленных в подп. 1 и 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, вопрос, связанный с передачей ОС (НМА) в уставный капитал хозяйственного общества.
Готовое решение: Нужно ли восстанавливать НДС, принятый к вычету по товарам, впоследствии экспортированным
(КонсультантПлюс, 2026)Отметим, что в п. 3 ст. 170 НК РФ восстановление НДС в такой ситуации не предусмотрено, однако применять вычет в нарушение п. 3 ст. 172 НК РФ неправомерно. При этом указание на возможность восстановления НДС в этой ситуации есть в п. 23(2) Правил ведения книги покупок. Поэтому лучше восстановить налог, чтобы избежать споров с контролирующими органами. Восстановленный налог вы примете к вычету на момент определения налоговой базы по экспортной операции (п. 3 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Отметим, что в п. 3 ст. 170 НК РФ восстановление НДС в такой ситуации не предусмотрено, однако применять вычет в нарушение п. 3 ст. 172 НК РФ неправомерно. При этом указание на возможность восстановления НДС в этой ситуации есть в п. 23(2) Правил ведения книги покупок. Поэтому лучше восстановить налог, чтобы избежать споров с контролирующими органами. Восстановленный налог вы примете к вычету на момент определения налоговой базы по экспортной операции (п. 3 ст. 172 НК РФ).
Готовое решение: Как восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и отразить его в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)Документами для восстановления НДС являются (п. 3.1 ст. 170 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Документами для восстановления НДС являются (п. 3.1 ст. 170 НК РФ):
Готовое решение: Нужно ли восстанавливать НДС при списании брака
(КонсультантПлюс, 2026)Случаи, когда нужно восстанавливать НДС, указаны в п. 3 ст. 170 НК РФ. Среди них нет такого основания для восстановления НДС, как списание товара из-за брака.
(КонсультантПлюс, 2026)Случаи, когда нужно восстанавливать НДС, указаны в п. 3 ст. 170 НК РФ. Среди них нет такого основания для восстановления НДС, как списание товара из-за брака.