НДС при получении предоплаты от агента
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС при получении предоплаты от агента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как определить налоговую базу и отразить в декларациях по НДС и налогу на прибыль при получении 100%-ной предоплаты за услуги, оказанные в РФ, в валюте?
(Консультация эксперта, 2026)Следует отметить, что сведения из книги продаж также отражаются в разд. 9 "Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период" декларации по НДС. Данный раздел заполняется налогоплательщиками (налоговыми агентами) во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС в соответствии с налоговым законодательством. В свою очередь, сведения из книги покупок отражаются в разд. 8 "Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период" декларации. Он заполняется налогоплательщиками (налоговыми агентами, за исключением налоговых агентов, указанных в п. п. 4, 5, 5.1, 5.2 ст. 161 НК РФ) в случаях возникновения права на налоговые вычеты за истекший налоговый период в порядке, установленном ст. 172 НК РФ (п. п. 51 и 55 Порядка заполнения (представления) декларации по НДС).
(Консультация эксперта, 2026)Следует отметить, что сведения из книги продаж также отражаются в разд. 9 "Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период" декларации по НДС. Данный раздел заполняется налогоплательщиками (налоговыми агентами) во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС в соответствии с налоговым законодательством. В свою очередь, сведения из книги покупок отражаются в разд. 8 "Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период" декларации. Он заполняется налогоплательщиками (налоговыми агентами, за исключением налоговых агентов, указанных в п. п. 4, 5, 5.1, 5.2 ст. 161 НК РФ) в случаях возникновения права на налоговые вычеты за истекший налоговый период в порядке, установленном ст. 172 НК РФ (п. п. 51 и 55 Порядка заполнения (представления) декларации по НДС).
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС по налоговые периоды 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 100 - сумму НДС с аванса за этот и предыдущие кварталы, которую вы принимаете к вычету после отгрузки. Строку заполняйте, если у вас в отчетном квартале была отгрузка в счет этой полученной предоплаты. Если отгрузка была частичной и она не превышает сумму аванса, укажите сумму НДС с аванса, равную НДС с отгрузки.
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 100 - сумму НДС с аванса за этот и предыдущие кварталы, которую вы принимаете к вычету после отгрузки. Строку заполняйте, если у вас в отчетном квартале была отгрузка в счет этой полученной предоплаты. Если отгрузка была частичной и она не превышает сумму аванса, укажите сумму НДС с аванса, равную НДС с отгрузки.
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 12.09.2013 N 10992/13
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании разъяснений, содержащихся в абзацах двадцать девятом, тридцатом и тридцать первом Письма ФНС России от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@, не соответствующими Налоговому кодексу Российской Федерации>Поскольку новые правила применения налоговых вычетов "по авансам выданным", регламентированные нормами пункта 12 статьи 171 Кодекса и пункта 9 статьи 172 Кодекса, распространяются только на суммы налога, предъявленные продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав, и при наличии у налогоплательщика НДС - покупателя счета-фактуры, выставленного налогоплательщиком НДС - продавцом при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, то, соответственно, эти правила не распространяются на налоговых агентов - покупателей, исчисляющих и уплачивающих в бюджет налог с сумм предварительной оплаты (в полном объеме или при частичной оплате) товаров (работ, услуг), до момента их принятия на учет, в связи с отсутствием у них счетов-фактур, выставленных продавцами.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании разъяснений, содержащихся в абзацах двадцать девятом, тридцатом и тридцать первом Письма ФНС России от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@, не соответствующими Налоговому кодексу Российской Федерации>Поскольку новые правила применения налоговых вычетов "по авансам выданным", регламентированные нормами пункта 12 статьи 171 Кодекса и пункта 9 статьи 172 Кодекса, распространяются только на суммы налога, предъявленные продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав, и при наличии у налогоплательщика НДС - покупателя счета-фактуры, выставленного налогоплательщиком НДС - продавцом при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, то, соответственно, эти правила не распространяются на налоговых агентов - покупателей, исчисляющих и уплачивающих в бюджет налог с сумм предварительной оплаты (в полном объеме или при частичной оплате) товаров (работ, услуг), до момента их принятия на учет, в связи с отсутствием у них счетов-фактур, выставленных продавцами.
Письмо ФНС РФ от 04.02.2010 N ШС-22-3/85@
"По вопросу составления счетов-фактур по оплате, частичной оплате, полученной в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, и применения налоговых вычетов при осуществлении посреднических операций в соответствии с положениями Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"В том случае, если комиссионер (агент, поверенный) получает оплату, частичную оплату в счет предстоящего оказания посреднических услуг от комитента (принципала, доверителя) денежными средствами, то при составлении счета-фактуры комиссионером (агентом, поверенным) в строке 5 указывается номер и дата составления платежно-расчетного документа, свидетельствующего о перечислении комитентом (принципалом, доверителем) указанной предварительной оплаты.
"По вопросу составления счетов-фактур по оплате, частичной оплате, полученной в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, и применения налоговых вычетов при осуществлении посреднических операций в соответствии с положениями Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"В том случае, если комиссионер (агент, поверенный) получает оплату, частичную оплату в счет предстоящего оказания посреднических услуг от комитента (принципала, доверителя) денежными средствами, то при составлении счета-фактуры комиссионером (агентом, поверенным) в строке 5 указывается номер и дата составления платежно-расчетного документа, свидетельствующего о перечислении комитентом (принципалом, доверителем) указанной предварительной оплаты.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Может ли налоговый агент принять НДС к вычету с аванса, уплаченного продавцу
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что порядок применения вычета по авансам в соответствии с п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ применятся только в отношении сумм НДС, предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), при наличии счета-фактуры, который выставлен последним при получении оплаты. Данные правила не распространяются на налоговых агентов - покупателей, уплачивающих НДС с сумм предоплаты товаров (работ, услуг), до момента их принятия на учет в связи с отсутствием у них счетов-фактур, выставленных продавцами.
Может ли налоговый агент принять НДС к вычету с аванса, уплаченного продавцу
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что порядок применения вычета по авансам в соответствии с п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ применятся только в отношении сумм НДС, предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), при наличии счета-фактуры, который выставлен последним при получении оплаты. Данные правила не распространяются на налоговых агентов - покупателей, уплачивающих НДС с сумм предоплаты товаров (работ, услуг), до момента их принятия на учет в связи с отсутствием у них счетов-фактур, выставленных продавцами.
Статья: Заключили посреднический договор? Проверьте правильность учета и оформления
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 19)Срок, в течение которого агент должен перевыставлять принципалу счета-фактуры, в НК для подобных случаев не установлен. Правило о пятидневном сроке выставления счетов-фактур не применяется <23>. Вы можете закрепить его в агентском договоре. Например, установите срок с таким расчетом, чтобы авансовые счета-фактуры были у вас до конца квартала, в котором был уплачен аванс. Это позволит вам вовремя получить вычет НДС.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 19)Срок, в течение которого агент должен перевыставлять принципалу счета-фактуры, в НК для подобных случаев не установлен. Правило о пятидневном сроке выставления счетов-фактур не применяется <23>. Вы можете закрепить его в агентском договоре. Например, установите срок с таким расчетом, чтобы авансовые счета-фактуры были у вас до конца квартала, в котором был уплачен аванс. Это позволит вам вовремя получить вычет НДС.
Статья: Тест: 10 скользких НДС-вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)3. Организация, являющаяся НДС-плательщиком, получила предоплату за свою продукцию от китайского покупателя. Ее отгрузка в Китай планируется через 4 месяца. Надо ли облагать НДС такой аванс?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)3. Организация, являющаяся НДС-плательщиком, получила предоплату за свою продукцию от китайского покупателя. Ее отгрузка в Китай планируется через 4 месяца. Надо ли облагать НДС такой аванс?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (заказчика) расчеты с иностранным подрядчиком, зарегистрированным в государстве, входящем в Евразийский экономический союз, на условиях 100%-ной предоплаты за ремонт производственного оборудования, находящегося на территории РФ?..
(Консультация эксперта, 2026)Данный порядок может быть следующим. Удержание НДС при перечислении предварительной оплаты иностранному подрядчику отражается записью по дебету счета 60 и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".
(Консультация эксперта, 2026)Данный порядок может быть следующим. Удержание НДС при перечислении предварительной оплаты иностранному подрядчику отражается записью по дебету счета 60 и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)В этой части статьи подробно на примерах рассматриваем обязанности налогового агента по НДС и вычет НДС при реализации (с особенностями уплаты НДС для упрощенцев, которые не освобождены от обязанностей налогоплательщиков НДС с 2025 года). Объясняем, когда у организации возникает обязанность налогового агента по НДС, какой объект налогообложения применять, какие правила используются при определении налоговой ставки в зависимости от объекта налогообложения, как определяется налоговая база, каков порядок исчисления НДС налоговыми агентами, могут ли налоговые агенты, применяющие УСН, применять по таким операциям специальные ставки НДС, в какие сроки налоговый агент уплачивает НДС. Поймете, когда возникает право на вычет у покупателя (при отгрузке, увеличении стоимости покупки после отгрузки или при внесении предоплаты), у продавца (при получении предоплаты, в случае ее возврата, при возврате покупателем товаров или отказе от работ, услуг, уменьшении стоимости отгрузки) и налогового агента.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)В этой части статьи подробно на примерах рассматриваем обязанности налогового агента по НДС и вычет НДС при реализации (с особенностями уплаты НДС для упрощенцев, которые не освобождены от обязанностей налогоплательщиков НДС с 2025 года). Объясняем, когда у организации возникает обязанность налогового агента по НДС, какой объект налогообложения применять, какие правила используются при определении налоговой ставки в зависимости от объекта налогообложения, как определяется налоговая база, каков порядок исчисления НДС налоговыми агентами, могут ли налоговые агенты, применяющие УСН, применять по таким операциям специальные ставки НДС, в какие сроки налоговый агент уплачивает НДС. Поймете, когда возникает право на вычет у покупателя (при отгрузке, увеличении стоимости покупки после отгрузки или при внесении предоплаты), у продавца (при получении предоплаты, в случае ее возврата, при возврате покупателем товаров или отказе от работ, услуг, уменьшении стоимости отгрузки) и налогового агента.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Суммы НДС, уплаченные посредником - налоговым агентом в бюджет, к вычету у него не принимаются. При реализации товаров (работ, услуг) конечным покупателям (получении авансов и предоплат) налоговый агент (посредник) выписывает им счета-фактуры, в которых указывает сумму НДС, начисленную на стоимость реализуемых товаров (работ, услуг) (исчисленную с сумм авансов и предоплат). На основании этих счетов-фактур вычетами пользуются покупатели товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 168, п. 1 ст. 169 НК РФ).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Суммы НДС, уплаченные посредником - налоговым агентом в бюджет, к вычету у него не принимаются. При реализации товаров (работ, услуг) конечным покупателям (получении авансов и предоплат) налоговый агент (посредник) выписывает им счета-фактуры, в которых указывает сумму НДС, начисленную на стоимость реализуемых товаров (работ, услуг) (исчисленную с сумм авансов и предоплат). На основании этих счетов-фактур вычетами пользуются покупатели товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 168, п. 1 ст. 169 НК РФ).
Путеводитель по сделкам. Агентирование. Агент (субагент)Если субагент получает предоплату от агента, то у него возникает обязательство по уплате НДС так же, как и в случае получения агентом предоплаты от принципала.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Вопрос: В июне 2023 г. иностранному поставщику услуг перечислен аванс в иностранной валюте. Организация оформила счет-фактуру, уплатила НДС в бюджет и отразила данную операцию в декларации. В августе 2023 г. деньги вернулись, контрагент их не получил. Курс валюты вырос. Как начислить НДС агента при выплате аванса в сентябре?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Вопрос: В июне 2023 г. иностранному поставщику услуг перечислен аванс в иностранной валюте. Организация оформила счет-фактуру, уплатила НДС в бюджет и отразила данную операцию в декларации. В августе 2023 г. деньги вернулись, контрагент их не получил. Курс валюты вырос. Как начислить НДС агента при выплате аванса в сентябре?