Внесение доли в качестве вклада в уставный капитал ооо
Подборка наиболее важных документов по запросу Внесение доли в качестве вклада в уставный капитал ооо (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 277 "Особенности признания доходов и расходов при передаче имущества (имущественных прав) в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда), в качестве имущественного взноса Российской Федерации в государственные корпорации, при реорганизации и ликвидации организации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, учредитель налогоплательщика в качестве взноса в уставный капитал передал долю участия в другом юридическом лице (ООО). В дальнейшем доля была продана налогоплательщиком; в учете налогоплательщика были отражены внереализационные расходы в виде цены доли в соответствии с данными бухгалтерского учета, в доказательство которой был представлен отчет оценщика.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, учредитель налогоплательщика в качестве взноса в уставный капитал передал долю участия в другом юридическом лице (ООО). В дальнейшем доля была продана налогоплательщиком; в учете налогоплательщика были отражены внереализационные расходы в виде цены доли в соответствии с данными бухгалтерского учета, в доказательство которой был представлен отчет оценщика.
Важнейшая практика по ст. 94 ГК РФПри выходе из ООО участник, не полностью оплативший вклад в уставный капитал, получит действительную стоимость доли, пропорциональную оплаченной части >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как внести вклад в имущество АО
(КонсультантПлюс, 2025)Составьте договор в простой письменной форме. Но учтите, что может потребоваться нотариальная форма, в частности, при внесении в качестве вклада доли в уставном капитале ООО (ст. 161 ГК РФ, п. 11 ст. 21 Закона об ООО).
(КонсультантПлюс, 2025)Составьте договор в простой письменной форме. Но учтите, что может потребоваться нотариальная форма, в частности, при внесении в качестве вклада доли в уставном капитале ООО (ст. 161 ГК РФ, п. 11 ст. 21 Закона об ООО).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, учредитель налогоплательщика в качестве взноса в уставный капитал передал долю участия в другом юридическом лице (ООО). В дальнейшем доля была продана налогоплательщиком; в учете налогоплательщика были отражены внереализационные расходы в виде цены доли в соответствии с данными бухгалтерского учета, в доказательство которой был представлен отчет оценщика.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, учредитель налогоплательщика в качестве взноса в уставный капитал передал долю участия в другом юридическом лице (ООО). В дальнейшем доля была продана налогоплательщиком; в учете налогоплательщика были отражены внереализационные расходы в виде цены доли в соответствии с данными бухгалтерского учета, в доказательство которой был представлен отчет оценщика.
Нормативные акты
Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"Об обществах с ограниченной ответственностью"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)1. Оплата долей в уставном капитале общества может осуществляться деньгами, ценными бумагами, другими вещами или имущественными правами либо иными имеющими денежную оценку правами.
(ред. от 31.07.2025)
"Об обществах с ограниченной ответственностью"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)1. Оплата долей в уставном капитале общества может осуществляться деньгами, ценными бумагами, другими вещами или имущественными правами либо иными имеющими денежную оценку правами.
Указание Банка России от 10.04.2023 N 6406-У
(ред. от 17.04.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)1.1. Отчетность по форме 0409310 "Сведения о предметах залога, принятых кредитными организациями в качестве обеспечения по ссудам" (далее - Отчет) содержит сведения о предметах залога, принятых кредитными организациями в качестве обеспечения по ссудам, сведения о которых содержатся в отчетности по форме 0409303 "Сведения о ссудах, предоставленных юридическим лицам" (далее - отчетность по форме 0409303), а также о лицах, являющихся залогодателями (созалогодателями), векселедателями, эмитентами, кредитными организациями, заключившими с клиентами (залогодателями) договоры банковского счета (банковского вклада), и обществах с ограниченной ответственностью, доли в уставных капиталах которых переданы в залог (далее - субъекты).
(ред. от 17.04.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)1.1. Отчетность по форме 0409310 "Сведения о предметах залога, принятых кредитными организациями в качестве обеспечения по ссудам" (далее - Отчет) содержит сведения о предметах залога, принятых кредитными организациями в качестве обеспечения по ссудам, сведения о которых содержатся в отчетности по форме 0409303 "Сведения о ссудах, предоставленных юридическим лицам" (далее - отчетность по форме 0409303), а также о лицах, являющихся залогодателями (созалогодателями), векселедателями, эмитентами, кредитными организациями, заключившими с клиентами (залогодателями) договоры банковского счета (банковского вклада), и обществах с ограниченной ответственностью, доли в уставных капиталах которых переданы в залог (далее - субъекты).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации - участника ООО оплату доли в уставном капитале этого ООО путем передачи объекта основных средств, бывшего в эксплуатации, если утвержденная участниками стоимость этого объекта определена исходя из рыночной цены с учетом НДС, установленной независимым оценщиком?..
(Консультация эксперта, 2025)В данной консультации исходим из предположения, что организация руководствуется официальной позицией и не рассматривает восстановленный НДС в качестве расхода, признаваемого для целей налогообложения при внесении вклада. Таким образом, для целей налогообложения прибыли сумма восстановленного НДС стоимость доли в уставном капитале ООО не формирует и в состав расходов не включается.
(Консультация эксперта, 2025)В данной консультации исходим из предположения, что организация руководствуется официальной позицией и не рассматривает восстановленный НДС в качестве расхода, признаваемого для целей налогообложения при внесении вклада. Таким образом, для целей налогообложения прибыли сумма восстановленного НДС стоимость доли в уставном капитале ООО не формирует и в состав расходов не включается.
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Оплата уставного капитала при создании общества с ограниченной ответственностьюМинимальный размер уставного капитала может оплачиваться только денежными средствами. Денежную оценку имущества, вносимого в качестве оплаты долей в уставном капитале общества, должен проводить независимый оценщик. Участники общества не вправе оценивать неденежный вклад в размере, превышающем сумму оценки, определенную независимым оценщиком (п. 2 ст. 66.2 ГК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации - участника общества с ограниченной ответственностью (ООО) оплату доли в уставном капитале этого ООО путем передачи объекта основных средств, бывшего в эксплуатации, если утвержденная участниками стоимость этого объекта определена без учета НДС и меньше балансовой стоимости объекта по данным бухгалтерского учета?..
(Консультация эксперта, 2025)В данной консультации исходим из предположения, что организация руководствуется официальной позицией и не рассматривает восстановленный НДС в качестве расхода, признаваемого для целей налогообложения при внесении вклада. Таким образом, для целей налогообложения прибыли сумма восстановленного НДС стоимость доли в уставном капитале ООО не формирует и в состав расходов не включается.
(Консультация эксперта, 2025)В данной консультации исходим из предположения, что организация руководствуется официальной позицией и не рассматривает восстановленный НДС в качестве расхода, признаваемого для целей налогообложения при внесении вклада. Таким образом, для целей налогообложения прибыли сумма восстановленного НДС стоимость доли в уставном капитале ООО не формирует и в состав расходов не включается.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью у физического лица (налогового резидента РФ), не являющегося работником организации, если цена приобретения больше номинальной стоимости доли?..
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что физическое лицо при исчислении НДФЛ вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом - уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитале ООО. К таким расходам относятся расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества, внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества, и расходы на приобретение или увеличение доли в уставном капитале общества. Это следует из пп. 1 п. 1, абз. 2, 3, 4, 5 пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ. При отсутствии документально подтвержденных расходов на приобретение доли в уставном капитале общества имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в результате прекращения участия в обществе, не превышающем в целом 250 000 руб. за налоговый период (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что физическое лицо при исчислении НДФЛ вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом - уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитале ООО. К таким расходам относятся расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества, внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества, и расходы на приобретение или увеличение доли в уставном капитале общества. Это следует из пп. 1 п. 1, абз. 2, 3, 4, 5 пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ. При отсутствии документально подтвержденных расходов на приобретение доли в уставном капитале общества имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в результате прекращения участия в обществе, не превышающем в целом 250 000 руб. за налоговый период (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Общее собрание участников общества с ограниченной ответственностьюТакже в последнем абзаце п. 7.1 Устава общества содержится положение, согласно которому для принятия решения по вопросам, указанным в пп. "2", "4", "7", "10", "11", "14", "15", "19", "21", "22", "26" п. 7.1, необходимо единогласие всех Участников. Решение по пп. "16" принимается единогласно Общим собранием Участников Общества без учета голосов Участника Общества, передавшего Обществу в качестве вклада в Уставный капитал право пользования имуществом, которое прекратилось досрочно. При определении результатов голосования по пп. "18" голоса Участника Общества, который намерен заложить свою долю (часть доли), не учитываются. По остальным вопросам решения принимаются простым большинством голосов от общего числа голосов Участников Общества, если необходимость большего числа голосов не предусмотрена Федеральным законом "Об обществах с ограниченной ответственностью".
Статья: Оценочное обязательство: как исключить из стоимости ОС
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)Пример. Получение основного средства в качестве вклада в уставный капитал
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)Пример. Получение основного средства в качестве вклада в уставный капитал
"Оплата доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: монография"
(Власова А.С.)
("Печатная Мастерская Радонеж", 2023)Примером неполучения действительной стоимости доли вследствие неисполнения обязанностей соответствующим участником по оплате доли в уставном капитале ООО является также дело N А29-11003/2017 <95>. Так, в Постановлении Второго арбитражного апелляционного суда от 06.04.2018 N 02АП-1614/2018 отмечено, что юридически значимым обстоятельством для разрешения спора о выплате действительной стоимости доли участнику является установление факта исполнения этим участником обязательства по оплате своего вклада в уставный капитал общества с ограниченной ответственностью. Согласно же протоколу учредителей и договору об учреждении ООО истцом в качестве оплаты доли в уставном капитале должны быть внесены принадлежащие ему на праве собственности объекты недвижимости. Однако доказательств передачи обществу указанного в договоре и протоколе недвижимого имущества в материалы дела истцом не представлено, обозначенный договор впоследствии не изменялся. Вместе с тем в подтверждение оплаты доли в уставном капитале ООО истцом были представлены копии расписки, квитанции к приходному кассовому ордеру. Оригиналы документов при этом не предоставлены суду. Указанные обстоятельства привели к заключению о неисполнении истцом соответствующей обязанности и к отказу в удовлетворении заявленных требований.
(Власова А.С.)
("Печатная Мастерская Радонеж", 2023)Примером неполучения действительной стоимости доли вследствие неисполнения обязанностей соответствующим участником по оплате доли в уставном капитале ООО является также дело N А29-11003/2017 <95>. Так, в Постановлении Второго арбитражного апелляционного суда от 06.04.2018 N 02АП-1614/2018 отмечено, что юридически значимым обстоятельством для разрешения спора о выплате действительной стоимости доли участнику является установление факта исполнения этим участником обязательства по оплате своего вклада в уставный капитал общества с ограниченной ответственностью. Согласно же протоколу учредителей и договору об учреждении ООО истцом в качестве оплаты доли в уставном капитале должны быть внесены принадлежащие ему на праве собственности объекты недвижимости. Однако доказательств передачи обществу указанного в договоре и протоколе недвижимого имущества в материалы дела истцом не представлено, обозначенный договор впоследствии не изменялся. Вместе с тем в подтверждение оплаты доли в уставном капитале ООО истцом были представлены копии расписки, квитанции к приходному кассовому ордеру. Оригиналы документов при этом не предоставлены суду. Указанные обстоятельства привели к заключению о неисполнении истцом соответствующей обязанности и к отказу в удовлетворении заявленных требований.
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Заинтересованность в совершении акционерным обществом сделки.
Признаются ли сделками с заинтересованностью и притворными сделками последовательно заключенные договоры, совершенные с целью обхода процедуры одобрения таких сделок
(КонсультантПлюс, 2025)С учетом изложенных обстоятельств суды первой и апелляционной инстанций правильно квалифицировали договоры между Обществом и Гиброн О.Н., Гиброн О.Н. и Рогозой Е.С., Рогозой Е.С. и Зобниной Е.С., а также сделку по внесению Зобниной Е.С. спорного имущества в качестве вклада в уставный капитал ООО "Сократ" как ряд взаимосвязанных притворных сделок, прикрывающих собой сделку по передаче принадлежащего Обществу имущества ООО "Сократ", доля в котором от Зобниной Е.С. перешла к дочери Лысенко О.Н. Поддубной Е.А. практически сразу после регистрации права собственности ООО "Сократ" на спорное имущество..."
Признаются ли сделками с заинтересованностью и притворными сделками последовательно заключенные договоры, совершенные с целью обхода процедуры одобрения таких сделок
(КонсультантПлюс, 2025)С учетом изложенных обстоятельств суды первой и апелляционной инстанций правильно квалифицировали договоры между Обществом и Гиброн О.Н., Гиброн О.Н. и Рогозой Е.С., Рогозой Е.С. и Зобниной Е.С., а также сделку по внесению Зобниной Е.С. спорного имущества в качестве вклада в уставный капитал ООО "Сократ" как ряд взаимосвязанных притворных сделок, прикрывающих собой сделку по передаче принадлежащего Обществу имущества ООО "Сократ", доля в котором от Зобниной Е.С. перешла к дочери Лысенко О.Н. Поддубной Е.А. практически сразу после регистрации права собственности ООО "Сократ" на спорное имущество..."
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Одним из учредителей ООО "Пассив" является АО "Актив". В отчетном году "Актив" передал "Пассиву" материалы в качестве вклада в уставный капитал. Номинальная стоимость доли - 100 000 руб. Стоимость материалов, согласованная между учредителями и подтвержденная независимым оценщиком, также составила 100 000 руб.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Одним из учредителей ООО "Пассив" является АО "Актив". В отчетном году "Актив" передал "Пассиву" материалы в качестве вклада в уставный капитал. Номинальная стоимость доли - 100 000 руб. Стоимость материалов, согласованная между учредителями и подтвержденная независимым оценщиком, также составила 100 000 руб.
"Уставный капитал акционерного общества и общества с ограниченной ответственностью: стереотипы и их преодоление. Экономический анализ норм корпоративного права"
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)В уставах не пишут, что "уставный капитал общества составляет... рублей и он состоит из следующего имущества, переданного акционерами обществу: пиджаков замшевых три штуки, магнитофонов импортных две штуки, портсигара золотого и т.д.". Даже в тех случаях, когда формирование уставного капитала происходит на возмездной основе и имеются вклады в счет оплаты приобретаемых акций и долей, цифра в уставе и балансе, характеризующая размер уставного капитала, не соответствует размерам имущественных вкладов участников. В уставе общества в качестве его уставного капитала фиксируется не совокупная стоимость имущества, переданного участниками в оплату размещенных им акций или долей в уставном капитале ООО, а условная величина - номинальный размер уставного капитала - это количество размещенных акций (долей в уставном капитале ООО), учтенных по условному стоимостному реквизиту - номинальной стоимости.
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)В уставах не пишут, что "уставный капитал общества составляет... рублей и он состоит из следующего имущества, переданного акционерами обществу: пиджаков замшевых три штуки, магнитофонов импортных две штуки, портсигара золотого и т.д.". Даже в тех случаях, когда формирование уставного капитала происходит на возмездной основе и имеются вклады в счет оплаты приобретаемых акций и долей, цифра в уставе и балансе, характеризующая размер уставного капитала, не соответствует размерам имущественных вкладов участников. В уставе общества в качестве его уставного капитала фиксируется не совокупная стоимость имущества, переданного участниками в оплату размещенных им акций или долей в уставном капитале ООО, а условная величина - номинальный размер уставного капитала - это количество размещенных акций (долей в уставном капитале ООО), учтенных по условному стоимостному реквизиту - номинальной стоимости.