Внереализационные доходы облагаются налогом на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Внереализационные доходы облагаются налогом на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть внереализационные доходы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Внереализационными доходами признаются все облагаемые налогом на прибыль поступления организации, которые не являются доходом от реализации.
(КонсультантПлюс, 2025)Внереализационными доходами признаются все облагаемые налогом на прибыль поступления организации, которые не являются доходом от реализации.
Статья: Сельхозтоваропроизводитель списал кредиторскую задолженность во внереализационные доходы: какую ставку налога на прибыль применять?
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 27)Что касается судов, то они подтверждают возможность учета списанной кредиторской задолженности, связанной с деятельностью по реализации сельхозпродукции, в составе внереализационных доходов, облагаемых налогом на прибыль по нулевой ставке, предусмотренной п. 1.3 ст. 284 НК РФ.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 27)Что касается судов, то они подтверждают возможность учета списанной кредиторской задолженности, связанной с деятельностью по реализации сельхозпродукции, в составе внереализационных доходов, облагаемых налогом на прибыль по нулевой ставке, предусмотренной п. 1.3 ст. 284 НК РФ.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2020)
(ред. от 25.04.2025)Налогоплательщик приводил доводы о том, что общество задекларировало проценты, начисленные к получению по спорным договорам займа в качестве внереализационных доходов, облагаемых налогом на прибыль, и исполнило обязанность по уплате налога в бюджет в полном объеме. При этом обстоятельства, которые позволяли бы утверждать, что предоставление процентных займов в рассматриваемой ситуации обусловлено не целями делового характера, а намерением перераспределить налоговую нагрузку между обществом и налогоплательщиком (например, в случае, если деятельность займодавца является убыточной и фактически налог на прибыль данным лицом в бюджет не уплачивается или уплачивается в несопоставимо меньшем размере в сравнении с размером налоговой обязанности общества), судами не установлены.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2020)
(ред. от 25.04.2025)Налогоплательщик приводил доводы о том, что общество задекларировало проценты, начисленные к получению по спорным договорам займа в качестве внереализационных доходов, облагаемых налогом на прибыль, и исполнило обязанность по уплате налога в бюджет в полном объеме. При этом обстоятельства, которые позволяли бы утверждать, что предоставление процентных займов в рассматриваемой ситуации обусловлено не целями делового характера, а намерением перераспределить налоговую нагрузку между обществом и налогоплательщиком (например, в случае, если деятельность займодавца является убыточной и фактически налог на прибыль данным лицом в бюджет не уплачивается или уплачивается в несопоставимо меньшем размере в сравнении с размером налоговой обязанности общества), судами не установлены.
Статья: Вклад в имущество от иностранной "мамы": налоговые риски
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 7)Согласно подп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые получены в качестве вклада в имущество общества в порядке, установленном ГК РФ. Таким образом, у организации, получающей вклад от иностранной "мамы", в общем случае не возникает облагаемого внереализационного дохода в целях налога на прибыль.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 7)Согласно подп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые получены в качестве вклада в имущество общества в порядке, установленном ГК РФ. Таким образом, у организации, получающей вклад от иностранной "мамы", в общем случае не возникает облагаемого внереализационного дохода в целях налога на прибыль.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. При безвозмездном получении ОС организация-получатель имеет право сформировать их налоговую первоначальную стоимость только в том случае, если она включает стоимость полученных объектов в состав внереализационных доходов, облагаемых налогом на прибыль.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. При безвозмездном получении ОС организация-получатель имеет право сформировать их налоговую первоначальную стоимость только в том случае, если она включает стоимость полученных объектов в состав внереализационных доходов, облагаемых налогом на прибыль.
Статья: Арендатор компенсирует арендодателю штраф ГИБДД: что с налогами
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2022, N 24)- Поскольку в рассматриваемой ситуации вред в сумме штрафа причинен арендодателю действиями арендатора, то полученные от арендатора средства являются возмещением убытка. Поэтому компенсированную сумму штрафа арендодателю следует включить во внереализационные доходы, облагаемые налогом на прибыль <15>. То, что арендодатель не может учесть уплаченный административный штраф в налоговых расходах, для целей признания доходов значения не имеет.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2022, N 24)- Поскольку в рассматриваемой ситуации вред в сумме штрафа причинен арендодателю действиями арендатора, то полученные от арендатора средства являются возмещением убытка. Поэтому компенсированную сумму штрафа арендодателю следует включить во внереализационные доходы, облагаемые налогом на прибыль <15>. То, что арендодатель не может учесть уплаченный административный штраф в налоговых расходах, для целей признания доходов значения не имеет.
Статья: Налогообложение банка при прощении субординированного долга, предоставленного материнской компанией
(Борисов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 1)Будет ли облагаться налогом на прибыль прощение долга от материнской компании? Облагается ли налогом на прибыль внереализационный доход при прощении долга в виде основной суммы субординированного займа и начисленных процентов? Если облагается, то возможен ли зачет между начисленным налогом на прибыль и накопленным ранее налоговым убытком? Рассмотрим эти вопросы на примере из практики банка.
(Борисов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 1)Будет ли облагаться налогом на прибыль прощение долга от материнской компании? Облагается ли налогом на прибыль внереализационный доход при прощении долга в виде основной суммы субординированного займа и начисленных процентов? Если облагается, то возможен ли зачет между начисленным налогом на прибыль и накопленным ранее налоговым убытком? Рассмотрим эти вопросы на примере из практики банка.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Сумма списанного аванса с учетом НДС включается в состав внереализационных доходов, облагаемых налогом на прибыль. При этом сумма НДС, исчисленная при получении аванса и уплаченная в бюджет, может быть учтена в составе расходов на основании подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ (Письмо Минфина России от 24.05.2022 N 03-07-11/48045).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Сумма списанного аванса с учетом НДС включается в состав внереализационных доходов, облагаемых налогом на прибыль. При этом сумма НДС, исчисленная при получении аванса и уплаченная в бюджет, может быть учтена в составе расходов на основании подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ (Письмо Минфина России от 24.05.2022 N 03-07-11/48045).
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Полученная от страховой компании сумма страхового возмещения в полном объеме включается в состав внереализационных доходов, облагаемых налогом на прибыль.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Полученная от страховой компании сумма страхового возмещения в полном объеме включается в состав внереализационных доходов, облагаемых налогом на прибыль.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Остальные суммы кредиторской задолженности проверяются на предмет истечения срока исковой давности. По тем долгам, которые висят на балансе более трех лет, у вас могут запросить дополнительную информацию. Если будут выявлены долги с истекшими сроками исками давности, то эти суммы также будут квалифицированы как доходы, подлежащие включению в состав внереализационных доходов, облагаемых налогом на прибыль.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Остальные суммы кредиторской задолженности проверяются на предмет истечения срока исковой давности. По тем долгам, которые висят на балансе более трех лет, у вас могут запросить дополнительную информацию. Если будут выявлены долги с истекшими сроками исками давности, то эти суммы также будут квалифицированы как доходы, подлежащие включению в состав внереализационных доходов, облагаемых налогом на прибыль.
Готовое решение: Как применять УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2025)На УСН, в том числе с объектом "доходы минус расходы", не все поступления нужно учитывать как доходы. Облагаемые доходы определяйте так же, как и по налогу на прибыль: доходы от реализации и внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Необлагаемые доходы названы в п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)На УСН, в том числе с объектом "доходы минус расходы", не все поступления нужно учитывать как доходы. Облагаемые доходы определяйте так же, как и по налогу на прибыль: доходы от реализации и внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Необлагаемые доходы названы в п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Возможна такая ситуация: вы получили аванс в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), но свои обязательства по поставке не исполнили и аванс при этом покупателю не вернули. При применении общего режима налогообложения по истечении срока исковой давности (а также в иных случаях) такая кредиторская задолженность подлежит учету в составе внереализационных доходов, облагаемых налогом на прибыль, на основании п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ. Однако при применении УСН авансы учитываются в составе доходов в том периоде, когда они получены, поэтому авансы, списанные по истечении срока исковой давности (или по другим основаниям), повторно в состав доходов включать не нужно.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Возможна такая ситуация: вы получили аванс в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), но свои обязательства по поставке не исполнили и аванс при этом покупателю не вернули. При применении общего режима налогообложения по истечении срока исковой давности (а также в иных случаях) такая кредиторская задолженность подлежит учету в составе внереализационных доходов, облагаемых налогом на прибыль, на основании п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ. Однако при применении УСН авансы учитываются в составе доходов в том периоде, когда они получены, поэтому авансы, списанные по истечении срока исковой давности (или по другим основаниям), повторно в состав доходов включать не нужно.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Сумма списанного аванса с учетом НДС включается в состав внереализационных доходов, облагаемых налогом на прибыль. При этом сумма НДС, исчисленная при получении аванса и уплаченная в бюджет, может быть учтена в составе расходов на основании подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ (письмо Минфина России от 24.05.2022 N 03-07-11/48045).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Сумма списанного аванса с учетом НДС включается в состав внереализационных доходов, облагаемых налогом на прибыль. При этом сумма НДС, исчисленная при получении аванса и уплаченная в бюджет, может быть учтена в составе расходов на основании подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ (письмо Минфина России от 24.05.2022 N 03-07-11/48045).